帖子主题: [经验分享] <<初级实务>>重点考点总结 应付职工薪酬 发表于:Mon May 07 21:32:08 CST 2018

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1.工资、奖金、津贴、补贴:


①计提时:

借:生产成本【生产车间生产工人的工资、津贴、补贴】

  制造费用【生产车间管理人员的工资、津贴、补贴】

  管理费用【行政管理人员的工资、津贴、补贴】

  销售费用【销售人员的工资、奖金、津贴补贴】

  研发支出【研发人员的工资、奖金、津贴补贴】

  劳务成本【芳务人员的工资、奖金、津贴补贴】

  在建工程等【在建工程人员的工资、奖金津贴、补贴】

  贷:应付职工薪酬一工资、奖金、津贴、补贴


②发放时:

借:应付职工薪酬

  贷:银行存款【实际发放的金额】

    应交税费一应交个人所得税【代扣代缴的个人所得税】

    其他应收款【收回代垫款】


2.职工福利费


1)确认时:

借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、研发支出、在建工程等

  贷:应付职工薪酬一职工福利/非货币性福利

【说明】借方科目的应用和工资、奖金类似,均是按照受益分摊原则进行处理。


2)发放时一货币性福利:

借:应付职工薪酬一职工福利

  贷:银行存款等


3)发放时一非货币性福利:

①以自产产品:

借:应付职工薪酬一非货币性福利

  贷:主营业务收入【公允价値】

    应交税费一应交增值税(销项税额)【公允价值x适用税率】

借:主营业务成本

  贷:库存商品

如果该产品需要计算缴纳消费税:

借:税金及附加【该税金不计入应付职工薪酬】

  贷:应交税费一应交消费税


②将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用:

借:管理费用、生产成本、制造费用等

  贷:应付职工薪酬一非货币性福利

借:应付职工薪酬一非货币性福利

  贷:累计折旧

【说明】上述两笔分录同时做,不需要在后期支付现金。


③租賃住房等资产供职工无偿使用:

借:管理费用、生产成本、制造费用等

  贷:应付职工薪酬一非货币性福利

实际支付祖金时:

借:应付职工薪酬一非货币性福利

  贷:银行存款

【说明】上述两笔分录不需要同时登记,第二笔分录需要在支付租金时登记。


3.五险一金、按规定提取的工会经费和职工教育经费


借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、研发支出、在建工程等

  贷:应付职工薪酬一社会保险费

            一住房公积金

            一工会经费

            一职工教育经费


4.短期带薪缺勤


①累积带薪缺勤:

借:生产成本、管理费用等【预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的预期支付的追加金额】

  贷:应付职工薪酬一累积常薪缺勤


②通常清況下,与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中,因此,不必额外作相应的账务处理。


5.设定提存计划


借:生产成本、制造费用、管理費用、销售费用等

  贷:应付职工薪酬一设定提存计划

 
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发表于:2018-05-07 21:34:08 只看该作者
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发表于:2018-05-08 11:31:21 只看该作者
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走的最慢的人,只要他不丧失目标,也比漫无目的徘徊的人走得快
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发表于:2018-05-11 22:43:41 只看该作者
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