帖子主题: [经验分享] <<初级实务>>重点考点总结 无形资产类要点 发表于:Sun May 06 21:10:57 CST 2018

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一、初始计量


1.外购

借:无形资产【购买价款+相关税费+其他直接相关支出】

  应交税费一应交増值税(进项税额)【可抵扣的进项税额】

  贷:银行存款等科目


2.自行研发

1)发生研发费时:

借:研发支出一费用化支出【研究阶段支出+开发阶段不符合资本化条件的支出】

       一资本化支出【开发阶段符合资本化条件的支出】

  应交税费一应交增值税(进项税额)【可抵扣的进项税额】

贷:银行存款

   原材料【研发过程中领用原材料成本】

   应付职工薪酬【研发人员应计的职工薪酬】


2)将研究费用列入当期管理费用:

借:管理费用【费用化支出】

  贷:研发支出一费用化支出


3)达到可使用状态时:

借:无形资产【符合资本化条件的开发费】

  贷:研发支出一资本化支出

【说明】无形资产入账成本一资本化支出;当期损益一费用化支出。


二、后续计量


1.无形资产的摊销

借:管理費用【自用无形资产的摊销额】

  其他业务成本【出租的无形资产的摊销额】

  贷:累计摊销

【说明】无形资产摊销额的计算,类似于固定资产的直线法。


2.无形资产的处置

借:银行存款【实际收到的金额】

  应交税费一应交增値税(进项税额)【可抵扣的进项税额】

  累计摊销【已计提的累计摊销】

  无形资产减值准备【已计提的减值准备】

  贷:无形资产【无形资产账面余额】

    应交税费一应交增值税【计税依据适用税率】

    营业外收入一处置非流动资产利得【倒挤】

【说明】如果是处置损失,则借记营业外支出。


3.无形资产的減値

借:资产减值损失【可收回金额低于账面价值的金额】

  贷:无形资产减值准备

【说明】无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

处置无形资产时,应同时结转已计提的资产减值准备。


交易性金融资产业务


1.交易性金融资产的取得

借:交易性金融资产一成本【取得时的公允价值】

  投资收益【发生的交易费用】

  应交税费一应交增值税(进项税额)【可抵扣的进项税额】

  贷:其他货币资金等

【说明】

1)取得交易性金融资产所支付的相关交易费用,计入投资收益借方,不计入交易性金融资产入账价值;发生交易费用取得增値税专用发票的,进项税额经认证后可从当月销项税額中扣除。

2)取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚末发放的现金般利或已到付息期但尚末领取的債券利息的,不应単独确认为应收项目,而应计入交易性金融资产入更长价值。


2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息

借:其他货币资金等

  贷:投资收益


3.交易性金融资产持有期间取得的现金般利或利息

借:应收股利【被投资単位宣告发放的现金股利x投资持股比例】

  应收利息【资产负债表日计算的应收利息】

  贷:投资收益


4.交易性金融资产的期末计量

借:交易性金融资产一公允价値变动

  贷:公允价値变动損益【公允价值上升】

【说明】如果公允价值下降,则作相反的会计分录。


5.出售交易性金融资产

1)教材的处理方法:

借:其他货币资金等【实际收到的金额】

  贷:交易性金融资产一成本【取得时的公允价值】

             一公允价值变动【累计公允价值变动,也可能在借方】

    投资收益【差额,也可能在借方】

同时,将原计入“公允价值変动损益”的金额转出:

借:公允价值変动损益

  贷:投资收益【或作福反分最】


2)变通后的处理方法

借:其他货币资金等【实际收到的金额】

  公允价値变动損益【也可能在贷方】

  贷:交易性金融资产一成本【取得时的公允价値】

             一公允价值変动【累计公允价値变动,也可能在借方】

    投资收益【差额,也可能在借方】

【技巧点拔】

1)出售时点应确认的投资收益=(出售价款-出售时交易費用)-初始成本

2)整个持有期间确认的投资收益=[(出售价款一出售时交易费用)-初始成本]-购买时交易费用+持有期间确认的现金股利或债券利息



 
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发表于:2018-05-06 21:11:56 只看该作者
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发表于:2018-05-06 22:36:30 只看该作者
斑斑加油
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发表于:2018-05-06 23:15:16 只看该作者
学习啦

加油~
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发表于:2018-05-07 10:51:37 只看该作者

走的最慢的人,只要他不丧失目标,也比漫无目的徘徊的人走得快
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