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帖子主题: [微学习笔记] 2018年经济法基础学习笔记  发表于:Mon Dec 11 09:06:20 CST 2017

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第二节 增值税法律制度
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发表于:2018-01-09 09:07:19 只看该作者

二、增值税征税范围

三、增值税税率和征收率

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四、增值税应按税额的计算
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发表于:2018-01-10 16:58:52 只看该作者
经济法内容好多啊
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发表于:2018-01-13 10:44:20 只看该作者

第三节 消费税法律制度

一、消费税纳税人

二、消费税征税范围

三、消费税税目

四、消费税税率

五、消费税应纳税额的计算

六、消费税征收管理

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  • 第01讲 税收法律制度概述
      【考情分析】
      《经济法基础》“八大金刚”本章为王,“后营业税”时代,增值税以雷霆之势横扫六合,2018年开始有计划地整合吞并来的地盘:包括新增税收法律制度概述、减并增值税税率、调整增值税计算抵扣扣除率、增加超豪华小汽车零售环节加征消费税等规定。
      此外,由于自2012年始,“增”“营”二税,相互征伐不断,导致近年来的大量考题已无法直接使用,我们将结合最新政策对题目略加修改,尽量保证其原汁原味。本章内容巨多,但并非“难于上青天”,初涉税法更需要大家在理解的基础上对考点进行把握,切勿死记硬背!
    [讲义编号NODE01579100040100000101:针对本讲义提问]
  •   【章节框架】
      
    [讲义编号NODE01579100040100000102:针对本讲义提问]
  •   
    第一节 税收法律制度概述(2018年新增)

      知识点:税收与税法(★)
      (一)税收
      1.税收的概念
      税收是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式
      2.税收的特征——税收三性
      (1)强制性
      (2)无偿性
      (3)固定性
    [讲义编号NODE01579100040100000103:针对本讲义提问]
  •   (二)税法
      1.税法的概念
      税法,是调整税收关系的法律规范的总称,既调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。
      2.税收法律关系
      
      【注意】税务代理人(比如税务师事务所)不属于纳税主体。
    [讲义编号NODE01579100040100000104:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,属于税收特征的有( )。
      A.强制性
      B.灵活性
      C.无偿性
      D.固定性
    [讲义编号NODE01579100040100000105:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2017年)2016年9月主管税务机关对甲公司2015年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。甲公司以2015年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由,请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。主管税务机关未接受甲公司的请求,并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。上述事件中涉及的机关和企业中,属于税收法律关系主体的有( )。
      A.乙税务师事务所
      B.主管税务机关
      C.甲公司
      D.丙公司
    [讲义编号NODE01579100040100000106:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2015年)税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。( )
    [讲义编号NODE01579100040100000107:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:税法要素(★★)
      在税收法律里,既包括实体法(比如增值税、消费税法律制度等),也包括程序法(税收征收管理法律制度等)。
      税收实体法的构成要素(“经济法基础”的观点共计10项)——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
      1.纳税义务人(纳税人)——“纳税”主体
      依法“直接”负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
      区别于:负税人——税收的实际负担者
      扣缴义务人——负有代扣税款并向国库交纳义务的单位(和个人)。
      2.征税对象(课税对象)——区别不同税种的重要标志
      3.税目——征税对象的具体化
    [讲义编号NODE01579100040100000108:针对本讲义提问]
  •   4.税率——计算税额的尺度,是税收法律制度中的“核心要素
      我国现行的税率主要有:比例税率、定额税率、累进税率。
      (1)比例税率:对同一征税对象,不论数量多少,数额大小均按同一比例征税的税率。
      (2)定额税率(固定税额):按征税对象的一定单位直接规定固定的税额,而不采取百分比的形式。
      (3)累进税率:根据征税对象数额的逐渐增大,按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大,税率越高。
      【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式包括:超额累进税率、超率累进税率。
      ①超额累进税率:将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级,按等级规定相应的递增税率,对每个等级分别计算税额。
      代表税种:个人所得税中的工资薪金所得。
    [讲义编号NODE01579100040100000109:针对本讲义提问]
  •   【举例】某纳税人本月应纳税所得额为8 000元,其适用下表中所列的超额累进税率:
      假设某三级超额累进税率表

    级数

    全月应纳税所得额(元)

    税率(%)

    1

    5 000(含)以下

    10

    2

    5 000~20 000(含)

    20

    3

    20 000以上

    30

      【答案】该纳税人本月应纳税额=5 000×10%+3 000×20%=1 100(元)
      ②超率累进税率:按征税对象的某种递增比例划分若干等级,按等级规定相应的递增税率,对每个等级分别计算税额。
      代表税种:土地增值税。
    [讲义编号NODE01579100040100000110:针对本讲义提问]
  •   5.计税依据
      (1)从价计征
      应纳税额=计税金额×适用税率
      (2)从量计征
      应纳税额=计税数量×单位适用税额
      【注意】我国执行的计税依据中,还包括“复合计征”,比如卷烟的消费税,既有从价部分,又有从量部分。
      6.纳税环节——征税对象流转过程中应当缴纳税款的环节
      【注意】增值税——多环节纳税,消费税——单一环节纳税。
      7.纳税期限——依法缴纳税款的期限
      8.纳税地点——具体申报缴纳税款的地点
    [讲义编号NODE01579100040100000111:针对本讲义提问]
  •   9.税收优惠——国家对某些纳税人和征税对象给予“鼓励”和“照顾”的特殊规定
      (1)减税和免税
      ①减税是对应纳税款少征一部分税款;
      ②免税是对应纳税额全部免征;
      ③类型:长期减免税项目、一定期限的减免税措施。
      (2)起征点
      征税对象开始征税的数额界限。征税对象的数额“未达到”起征点的“不征税”,“达到或超过”起征点的就其“全部数额”征税。
      (3)免征额
      征税对象总额中免予征税的数额,只就减除后的“剩余部分”计征税款。
      【注意】区别起征点和免征额。
    [讲义编号NODE01579100040100000112:针对本讲义提问]
  •   【举例】假设某税种,税率为10%,ABC三人的征税对象数额分别为A:999元、B:1 000元、C:1 001元,假设:该税种起征点为1 000元。
      A应纳税=0(元)
      B应纳税=1 000×10%=100(元)(达到或超过起征点的全额纳税)
      C应纳税=1 001×10%=100.1(元)
      假设:上例中的1 000元为免征额。
      A应纳税=0(元)
      B应纳税=0(元)(只对超过免征额部分纳税)
      C应纳税=(1 001-1 000)×10%=0.1(元)
    [讲义编号NODE01579100040100000113:针对本讲义提问]
  •   10.法律责任
      对违反国家税法规定的行为人(纳税人和税务人员)采取的处罚措施。
      【例题·单选题】下列各项中,( )是区别不同类型税种的重要标志。
      A.税率
      B.纳税人
      C.征税对象
      D.纳税期限
    [讲义编号NODE01579100040100000114:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于( )。
      A.比例税率
      B.超额累进税率
      C.超率累进税率
      D.全额累进税率
    [讲义编号NODE01579100040100000115:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元,那么超过起征点的,只对超过800元的部分征税。( )
    [讲义编号NODE01579100040100000116:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:我国税收征管体制与现行税种(★)
      (一)由国税局负责征收的税种
      1.增值税;消费税;车辆购置税;
      2.股票交易印花税;各银行、保险公司集中缴纳的所得税和城市维护建设税;海洋石油企业缴纳的资源税;
      3.中央企业、地方银行及非银行金融企业、海洋石油企业、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业缴纳的所得税;
      4.出口产品退税的管理。
      (二)由地方税务局负责征收的税种(略)
      (三)由海关负责征收的税种
      关税、船舶吨税、委托代征的进口环节增值税和消费税。
    [讲义编号NODE01579100040100000117:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)下列税种中,由海关负责征收的是( )。
      A.个人所得税
      B.关税
      C.城镇土地使用税
      D.城市维护建设税
    [讲义编号NODE01579100040100000118:针对本讲义提问]
  •   【本节内容回顾】
      
    [讲义编号NODE01579100040100000119:针对本讲义提问]
  •   课后作业
      1.复习《经典题解》第四章 第一部分“初入江湖”及“武功秘籍”(P140~143);
      2.练习《经典题解》第四章 第一部分“小试牛刀”(P143)。
    [讲义编号NODE01579100040100000120:针对本讲义提问]
  • 第02讲 增值税的纳税人与扣缴义务人
    第二节 增值税法律制度

      增值税基本原理
      1.购进扣税法(税款抵扣制)
      
      厂家10元买来的原材料,加工成产品后,以100元的价格卖给了批发商,此环节增值额为90元,厂家按照增值额90元计算缴纳增值税。增值额的征税对象为产品的增值额,但是因为我国的商品种类繁多,如果每次都计算产品的增值额(大型超市等),是不现实的,因此我国将增值税拆成进项税额和销项税额。销项税额-进项税额=应纳税额,其中,销项税额为销售的商品开具的增值税专用发票中注明的税额,进项税额为购进的原材料取得增值税专用发票中注明的税额,应纳税额直接根据购销发票计算,省去了计算增值额的复杂过程。这就是购进扣税法。
    [讲义编号NODE01579100040200000101:针对本讲义提问]
  •   2.“链条式”的征纳税方式
      
      厂家无偿赠送产品给批发商,视同销售,需要缴纳增值税。增值税逐环节征税,逐环节纳税。此环节的销项税额就是下一环节的进项税额,最终承担税款的是消费者,因为链条在消费者(负税人)环节终结,所以,消费者是无法抵扣进项税额的。这就是“链条式”的征纳税方式。
      
    [讲义编号NODE01579100040200000102:针对本讲义提问]
  •   3.价外税与价内税的区别
      
      价外税,计算税额的基数不包括税款本身,比如增值税,产品价款(计算税额的基数)为1 000元,税款为170元,收款时需要收取价税合计的1 170元。
      价内税,计算税额的基数包括税款本身,比如消费税,产品价款(计算税额的基数)为1 000元,其中税款为150元,收款时需要收取1 000元。
    [讲义编号NODE01579100040200000103:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:增值税的纳税人与扣缴义务人(★)
      (一)纳税人
      1.分类标准
      区分纳税人的标准包括:“经营规模”和“会计核算的健全程度”。
    [讲义编号NODE01579100040200000104:针对本讲义提问]
  •   2.一般纳税人与小规模纳税人
     

    小规模纳税人

    一般纳税人

    标准生产型:50万元以下
    非生产型:80万元以下
    营改增应税行为:500万元以下
    超过小规模纳税人认定标准
    特殊情况①个人(非个体户);
    ②非企业性单位;
    ③不经常发生应税行为的企业
    【注意】①为必须,②③可选择
    小规模纳税人会计核算健全,可以申请登记为一般纳税人
    计税规定简易征税;不得使用增值税专用发票(可以由税务机关代开)
    【注意】住宿业、建筑业和鉴证咨询业等行业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票(销售其取得的不动产除外),税务机关不再为其代开(2018年新增)
    执行税款抵扣制;
    可以使用增值税专用发票
      3.纳税人登记的不可逆性
      除国家税务总局另有规定外,纳税人一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人
    [讲义编号NODE01579100040200000105:针对本讲义提问]
  •   (二)扣缴义务人
      境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为扣缴义务人。
      【例题·单选题】下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是( )。
      A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人
      B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人
      C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人
      D.年应税销售额400万元从事交通运输服务的纳税人
    [讲义编号NODE01579100040200000106:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)下列关于小规模纳税人征税规定的表述中,不正确的是( )。
      A.实行简易征税办法
      B.一律不使用增值税专用发票
      C.不允许抵扣增值税进项税额
      D.可以请税务机关代开增值税专用发票
    [讲义编号NODE01579100040200000107:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2016年)除个体经营者以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。( )
    [讲义编号NODE01579100040200000108:针对本讲义提问]
  • 第03讲 增值税的征税范围
      知识点:增值税的征税范围(★★★)
      征税范围:在我国境内“销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务”及“销售应税服务、无形资产或者不动产”。
      (一)征税范围的一般规定
      1.销售或者进口货物
      (1)货物:指“有形动产”,包括电力、热力、气体。
      (2)有偿:指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。
      (3)进口:指申报进入中国海关境内的货物。
      【注意】只要是报关进口的应税货物(不看原产地),均属于增值税的征税范围,除享受免税政策外,在进口环节缴纳增值税。
      2.提供加工、修理修配劳务
      【注意】加工、修理的对象为有形动产。
    [讲义编号NODE01579100040300000101:针对本讲义提问]
  •   3.销售服务、无形资产或者不动产
      (1)交通运输服务
      包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
      【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,属于“陆路运输服务”。
      【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”;航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。
      【注意3】远洋运输的“光租”业务;航空运输的“干租”业务属于“现代服务——租赁服务”税目。
    [讲义编号NODE01579100040300000102:针对本讲义提问]
  •   举例:某运输公司发生两项业务:1.承接了某公司年会租车业务,提供车辆及司机;2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。
      业务1:按“交通运输服务”征收增值税;
      业务2:按“现代服务——租赁服务(有形动产租赁服务)”征收增值税。
      【注意4】“航天运输”属于“航空运输服务”,但适用“零税率”。
      【注意5】“无运输工具承运业务”,按“交通运输服务”缴纳增值税。
      【理解】实质重于形式:程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租,实质是提供运输服务;干租、光租是只租交通工具不带人,实质是租赁。
    [讲义编号NODE01579100040300000103:针对本讲义提问]
  •   (2)邮政服务
      包括:邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
      【注意】“邮政储蓄业务”按“金融服务”缴纳增值税。
      (3)电信服务
      ①基础电信服务:通话;出租带宽等
      ②增值电信服务:短(彩)信;互联网接入;卫星电视信号落地转接等
    [讲义编号NODE01579100040300000104:针对本讲义提问]
  •   (4)建筑服务

    子目

    具体项目

    工程服务新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业
    安装服务生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业
    【注意】固定电话、 有线电视、宽带、水、电、 燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装费、 初装费、开户费、扩容费”以及类似收费,按照“建筑服务—安装服务”缴纳增值税
    修缮服务对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业
    【注意】区别有形动产的“加工、修理修配劳务”
    装饰服务对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业
    其他建筑服务钻井 (打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚、建筑物平移、搭脚手架****矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等
    【注意1】“疏浚”属于“建筑服务——其他建筑服务”,但“航道疏浚”属于“现代服务——物流辅助服务”
    【注意2】“建筑物平移”属于“建筑服务——其他建筑服服务”
    [讲义编号NODE01579100040300000105:针对本讲义提问]
  •   (5)金融服务

    子目

    具体项目

    贷款服务金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息质的收入
    【注意1】区别“贷款服务”与其他金融服务,贷款服务的收入为各种占用、拆借资金而取得的“利息”
    【注意2】以“货币投资”收取“固定利润或保底利润”按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税
    【注意3】“融资性售后回租”属于“金融服务——贷款服务”;“融资租赁”属于“现代服务——租赁服务”
    直接收费金融服务提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务,而直接取得的收入
    【举例】银行卡收单业务手续费、发卡行服务费、网络服务费
    保险服务人身保险服务和财产保险服务
    金融商品转让转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品(基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品)的“所有权”取得的收入
    [讲义编号NODE01579100040300000106:针对本讲义提问]
  •   (6)现代服务(生产性)

    子目

    具体项目

    研发和技术服务研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务
     
    信息技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务
    文化创意服务设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
    物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务
    【注意1】与“交通运输服务”做准确区别
    【注意2】“货运客运场站服务”中的“车辆停放服务”属于“不动产租赁服务”
    租赁服务融资租赁服务有形动产融资租赁、不动产融资租赁
    经营租赁服务有形动产经营租赁、不动产经营租赁
    【注意1】“租赁服务”分为“动产租赁”和“不动产租赁”分别适用不同税率
    【注意2】“车辆停放服务”、“道路通行服务(过路、过桥、过闸费)” 属于“不动产经营租赁服务”
    【注意3】将动产、不动产上的广告位出租,属于“经营租赁服务”
    【注意4】“融资性售后回租”属于“金融服务——贷款服务”
    鉴证咨询
    服务
    认证服务、鉴证服务和咨询服务
    【注意】“翻译服务、市场调查服务”属于此税目
    广播影视
    服务
    广播影视节目的制作服务、发行服务和播映服务
    【注意】“广告的制作、发布”均属于“文化创意服务——广告服务”
    商务辅助
    服务
    企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务
    【注意】“货物运输代理”属于“经纪代理服务”而 “无运输工具承运”属于“交通运输服务”
    其他现代
    服务
    除上述八项以外的现代服务
    [讲义编号NODE01579100040300000107:针对本讲义提问]
  •   (7)生活服务
      文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务
      【注意】居民日常服务包括“市容市政管理”、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。
    [讲义编号NODE01579100040300000108:针对本讲义提问]
  •   (8)销售无形资产

    子目

    具体项目

    技术专利技术、非专利技术
    商标
    著作权
    商誉
    自然资源使用权土地使用权、海域使用权, 探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权
    其他权益性无形资产基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络 游戏虚拟道具 、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等
    [讲义编号NODE01579100040300000109:针对本讲义提问]
  •   (9)销售不动产
      【注意】单独转让“土地使用权”,按照“销售无形资产”缴纳增值税;转让不动产时“一并”转让其所占土地的使用权的,按照“销售不动产”缴纳增值税。
    [讲义编号NODE01579100040300000110:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)下列各项中,应按照“销售服务—建筑服务”税目计缴增值税的是( )。
      A.平整土地
      B.出售住宅
      C.出租办公楼
      D.转让土地使用权
    [讲义编号NODE01579100040300000111:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)下列各项中,应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是( )。
      A.文化创意服务
      B.车辆停放服务
      C.广播影视服务
      D.旅游娱乐服务
    [讲义编号NODE01579100040300000112:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)下列行为中,不属于销售无形资产的是( )。
      A.转让专利权
      B.转让建筑永久使用权
      C.转让网络虚拟道具
      D.转让采矿权
    [讲义编号NODE01579100040300000113:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)下列行为中,应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是( )。
      A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告
      B.销售底商
      C.转让高速公路经营权
      D.转让国有土地使用权
    [讲义编号NODE01579100040300000114:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2016年)外购进口的原属于中国境内的货物,不征收进口环节增值税。( )
    [讲义编号NODE01579100040300000115:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,按照销售货物征收增值税的有( )。 
      A.销售电力
      B.销售热力
      C.销售天然气
      D.销售商品房
    [讲义编号NODE01579100040300000116:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列业务中,属于“销售服务、无形资产或者不动产”的有( )。
      A.建筑安装
      B.零售商品
      C.提供加工修配
      D.提供管道运输
    [讲义编号NODE01579100040300000117:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】下列各项中,不属于按照“现代服务”征收增值税的是( )。
      A.广告设计
      B.有形动产租赁
      C.不动产租赁
      D.教育医疗服务
    [讲义编号NODE01579100040300000118:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,属于“金融服务”的有( )。
      A.融资性售后回租
      B.动产融资租赁
      C.人身保险服务
      D.邮政储蓄服务
    [讲义编号NODE01579100040300000119:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,应按照“贷款服务”缴纳增值税的有( )。
      A.融资性售后回租
      B.票据贴现
      C.企业债券利息收入
      D.转让企业债券所得
    [讲义编号NODE01579100040300000120:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】某共享单车企业,2017年6月,以单车押金进行投资,购买短期保本理财产品,取得收益600万,取得单车运营收入4 000万,车身广告收入200万,APP软件页面广告收入600万,上述收入应当按照“现代服务—租赁服务”缴纳增值税的有( )。
      A.购买短期保本理财产品,取得收益
      B.单车运营收入
      C.车身广告收入
      D.APP软件页面广告收入
    [讲义编号NODE01579100040300000121:针对本讲义提问]
  • 第04讲 视同销售、混合销售和兼营、征税范围以及不征收增值税特殊规定
      (二)视同销售
      1.视同销售货物
      (1)委托代销行为
      ①将货物交付其他单位或者个人代销;
      ②销售代销货物;
    [讲义编号NODE01579100040400000101:针对本讲义提问]
  •   【举例】A在3月8日将货物委托B销售。4月8日,B将货物销售给C、D、E、F。按照约定价格1 000元/件,共卖出100件。则确定销项税额100×1 000×17%,并给A开出代销清单。A收到代销清单,确认收入,产生纳税义务。***给B,A给B***的销项税额为100×1 000×17%,则B的进项税额为100×1 000×17%。实际上B销售委托代销的货物,缴纳增值税为0,所以不会造成重复征税。而B收取手续费收入按照“现代服务——商务辅助服务——代理服务”纳税。
      
    [讲义编号NODE01579100040400000102:针对本讲义提问]
  •   (2)货物异地移送
      设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
      【举例】甲公司有A、B两个机构。甲公司将货物从A县A机构移送到B县B机构。A县要求A机构交税。
      原因:增值税为中央地方共享税,中央和地方各占50%。把货物从A县移送到B县,货物可以走,但是税要留下。否则,在B县卖出后,增值税税款只留在B县,与A县无关。
      企业角度:A机构确认销项税额,B机构确认进项税额,税额相同,抵减后为0。所以不涉及重复交增值税的问题。
    [讲义编号NODE01579100040400000103:针对本讲义提问]
  •   (3)自产、委托加工、购进的货物用于非生产性支出
      ①将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
      ②将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目;
      ③将自产、委托加工或者“购进”的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
      ④将自产、委托加工或者“购进”的货物分配给股东或者投资者;
      ⑤将自产、委托加工或者“购进”的货物无偿赠送其他单位或者个人。
      【理解要点】税收公平原则;纳税链条的完整;内外有别。
      【注意】该知识点通常结合“不得抵扣的进项税额”进行考核。
    [讲义编号NODE01579100040400000104:针对本讲义提问]
  •   2.视同销售服务、无形资产或不动产
      (1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人“无偿”提供服务;
      (2)单位或者个人向其他单位或者个人“无偿”转让无形资产或者不动产。
      【注意】用于“公益事业”或者以“社会公众”为对象的除外。
    [讲义编号NODE01579100040400000105:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2014年、2016年)下列各项中,属于视同销售货物行为的有( )。
      A.将购进的货物无偿赠送给其他单位
      B.将购进的货物分配给股东
      C.将购进的货物投资给其他单位
      D.将购进的货物用于本单位集体福利
    [讲义编号NODE01579100040400000106:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2009年)下列行为中,应视同销售货物征收增值税的有( )。
      A.将自产货物用于集体福利
      B.将外购货物用于个人消费
      C.将自产货物无偿赠送他人
      D.将外购货物分配给股东
    [讲义编号NODE01579100040400000107:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】增值税一般纳税人的下列行为中,应视同销售货物,征收增值税的有( )。
      A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利
      B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式
      C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者
      D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心
    [讲义编号NODE01579100040400000108:针对本讲义提问]
  •   (三)混合销售与兼营
     行为特征判定标准税务处理典型案例
    混合销售“一项”销售行为“经营主体”从事货物生产、批发或零售按销售货物缴纳增值税超市销售货物同时提供送货****
    “经营主体”从事其他行业按提供服务缴纳营增值税娱乐场所提供娱乐服务同时销售烟、酒、饮料
    兼营“多元化”经营增值税不同税目混业经营,不发生在同一项销售行为中分别核算分别缴纳;未分别核算“从高”适用税率商场销售商品,并经营美食城
      【注意】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应“分别核算”货物和建筑服务的销售额,“分别适用”不同的税率或者征收率。(2018年新增)
    [讲义编号NODE01579100040400000109:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是( )。
      A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务
      B.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务,又包括销售服务、无形资产或者不动产
      C.混合销售行为发生在一项销售行为中,兼营不发生在同一项销售行为中
      D.兼营发生在一项销售行为中,混合销售行为不发生在同一项销售行为中
    [讲义编号NODE01579100040400000110:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2010年改)下列行为中,应当一并按销售货物征收增值税的有( )。
      A.贸易公司销售电梯同时负责安装
      B.百货商店销售商品同时负责运输
      C.建材商店销售建材,并从事装修、装饰业务
      D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
    [讲义编号NODE01579100040400000111:针对本讲义提问]
  •   (四)征税范围的“特殊”规定
      1.货物期货(包括商品期货和贵金属期货),应当(按“销售货物”)征收增值税,在期货的实物交割环节纳税。
      2.银行销售金银的业务(属于“兼营”行为),应当(按“销售货物”)征收增值税。
      3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,均应(按“销售货物”)征收增值税。
    [讲义编号NODE01579100040400000112:针对本讲义提问]
  •   4.缝纫业务,应(按“提供加工、修理修配劳务”)征收增值税。
      5.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业建筑工程的,在移送使用时,征收增值税。(不属于混合销售的情形)
      6.电力公司向发电企业收取的过网费,应当(按“提供加工、修理修配劳务”)征收增值税。
      7.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品,应当(按“生活服务—餐饮服务”)缴纳增值税。
      8.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务,属于增值税应税劳务,应当(按“提供加工、修理修配劳务”)缴纳增值税。
    [讲义编号NODE01579100040400000113:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2015年改)下列各项中,应当按照“销售货物”征收增值税的有( )。
      A.缝纫业务
      B.银行销售金银业务
      C.货物期货
      D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品
    [讲义编号NODE01579100040400000114:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2013年、2014年)电力公司向发电企业收取的过网费,应当征增值税 。( )
    [讲义编号NODE01579100040400000115:针对本讲义提问]
  •   (五)不征收增值税的特殊规定
      1.资产重组
      纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的“货物、不动产、土地使用权转让”,不征收增值税。
    [讲义编号NODE01579100040400000116:针对本讲义提问]
  •   2.非营业活动
      (1)“传统”行业
      单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不征收增值税。
    [讲义编号NODE01579100040400000117:针对本讲义提问]
  •   (2)“营改增”行业
      ①行政单位收取的“满足条件”的政府性基金或者行政事业性收费;
      够级别:由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。
      有证据:收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。
      全上交:所收款项全额上交财政。
      ②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务;
      ③单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
    [讲义编号NODE01579100040400000118:针对本讲义提问]
  •   3.非在境内提供应税服务
      (1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售“完全在境外”发生的服务;
      (2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售“完全在境外”使用的无形资产;
      (3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租“完全在境外”使用的有形动产。
      【注意】必须同时满足“提供方在境外”并“完全在境外使用”两个条件。
    [讲义编号NODE01579100040400000119:针对本讲义提问]
  •   4.其他不征收增值税的项目
      (1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务。
      (2)存款利息
      (3)被保险人获得的保险赔付。
      (4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
      【课外阅读】专项维修基金:住宅物业的业主为了本物业区域内公共部位和共用设施、设备的维修养护事项而缴纳一定标准的钱款至专项账户,并授权业主委员会统一管理和使用的基金。维修基金由该物业内的业主共同筹集,业主按照缴纳比例享有维修基金的所有权,但使用权归全体业主所有,单个业主不得向银行提取自己所有的维修基金部分。
    [讲义编号NODE01579100040400000120:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)下列各项中,应征收增值税的是( )。
      A.被保险人获得的保险赔付
      B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务
      C.存款人取得的存款利息
      D.母公司向子公司出售不动产
    [讲义编号NODE01579100040400000121:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2014年)单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不征收增值税。( )
    [讲义编号NODE01579100040400000122:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,属于在我国境内提供增值税应税服务的有( )。
      A.法国航空公司将中国公民赵某从法国运送至美国
      B.日本某公司为中国境内某企业设计时装
      C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用
      D.美国某公司出租一栋别墅给中国境内某企业,用于其美国分公司办公使用
    [讲义编号NODE01579100040400000123:针对本讲义提问]
  • 第05讲 税率与征收率
      知识点:税率与征收率(★★)(2018年调整)
      【特别提示】为了降低考试难度,经济法基础历年考试中除对税率进行直接考核的题目外,计算中要用到的税率及比例一般会直接给出。
      (一)税率
      1.“17%”
      (1)销售和进口除执行11%低税率的货物以外的货物;
      (2)提供加工、修理修配劳务;
      (3)有形动产租赁服务。
    [讲义编号NODE01579100040500000101:针对本讲义提问]
  •   2.“11%”
      (1)货物(2018年调整)
      【思路点拨】销售货物设置低税率的根本目的是鼓励消费,或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。
      ①粮食、食用植物油、食用盐、农产品;
      ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
      ③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;
      ④饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚;
      【记忆提示】低税率四大类:基本温饱、生活用能源、精神文明、农业生产。
    [讲义编号NODE01579100040500000102:针对本讲义提问]
  •   【注意1】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。
      【注意2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”。
      【注意3】“农产品、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。(农机配件按照17%征税)
      (2)销售服务、无形资产和不动产交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。
      【记忆口诀】光棍们,“房地产”是“交友”的“基础”。
    [讲义编号NODE01579100040500000103:针对本讲义提问]
  •   3.“6%”
      增值电信、金融、现代服务(租赁除外)、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)
      
      【注意1】动产租赁税率17%的原因:动产是企业购买的,购买时适用的税率是17%,前后对应。
      【注意2】不动产租赁税率11%的原因:不动产是企业自建或者购买的,自建时,涉及的建筑服务和转让入地使用权的税率是11%,购买时适用的税率是11%,前后对应。
    [讲义编号NODE01579100040500000104:针对本讲义提问]
  •   【注意3】融资性售后回租税率6%的原因:融资性售后回租实质是抵押贷款,分期支付利息,不满足收入的确认条件,因此按照金融服务——贷款服务的税率6%。
      【注意4】融资租赁税率17%的原因:企业融资租入的设备(动产)是租赁公司购买的,购买时适用的税率是17%,前后对应。
      
    [讲义编号NODE01579100040500000105:针对本讲义提问]
  •   4.“0”
      (1)纳税人“出口”货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。
      (2)单位和个人提供的“跨境应税行为”税率为零。
      【“跨境”行为“零税率”项目】
    服务项目具体内容
    国际运输服务 
    航天运输服务 
    向境外单位提供的完全在境外消费的部分服务研发和技术服务研发服务;合同能源管理服务
    信息技术服务软件服务;电路设计及测试服务;信息系统服务;业务流程管理服务;离岸服务外包业务
    文化创意服务设计服务
    广播影视服务广播影视节目(作品)的制作和发行服务
    销售无形资产转让技术
    【提示】现代服务和销售无形资产中“技术含量较高”的部分服务、无形资产
      【注意】此表格在《经典题解》P164考点增值税的税收优惠中提现,原因是在考点增值税的税收优惠中有“跨境”行为的免税规定,此处掌握了“跨境”行为“零税率”项目,采用排除法判断免税规定即可。
    [讲义编号NODE01579100040500000106:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2016年)下列各项增值税服务中,增值税税率为17%的是( )。
      A.邮政服务
      B.交通运输服务
      C.有形动产租赁服务
      D.增值电信服务
    [讲义编号NODE01579100040500000107:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2016年改)根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售的下列货物中,适用11%的税率的是( )。
      A.洗衣液
      B.文具盒
      C.杂粮
      D.玉米胚芽
    [讲义编号NODE01579100040500000108:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】一般纳税人销售的下列货物中,适用11%的税率的是( )。
      A.农机配件
      B.农产品
      C.淀粉
      D.煤炭
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000109:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】下列项目中,适用增值税零税率的是( )。
      A.国际运输服务
      B.在境外提供的广播影视节目的播映服务
      C.工程项目在境外的建筑服务
      D.存储地点在境外的仓储服务
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000110:针对本讲义提问]
  •   (二)征收率
      1.“3%”
      (1)小规模纳税人:除销售“旧货”、“自己使用过的固定资产”、取得(或房地产企业小规模纳税人自建)的“不动产”和“进口货物”外的应税行为。
      【理解】旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物,但不包括自己使用过的物品。
      【注意】小规模纳税人“销售旧货和自己使用过的固定资产”减按2%征收;小规模纳税人取得的不动产按照5%征收率,进口货物不区分纳税人,一律按适用税率计算纳税。
    [讲义编号NODE01579100040500000111:针对本讲义提问]
  •   (2)一般纳税人下列销售行为,按照3%的征收率纳税
      ①寄售商店代销寄售物品;(寄售代销)
      ②典当业销售死当物品。(死当销售)
    [讲义编号NODE01579100040500000112:针对本讲义提问]
  •   (3)一般纳税人销售下列自产货物,“可选择”按照3%的征收率纳税
      ①县级及以下小型水力发电单位生产的力;
      ②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;
      ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;
      ④用微生物、人或动物的血液或组织等制成的生物制品
      ⑤自来
      ⑥商品混凝土。
      【注意1】上述六项内容是否执行3%的征收率由纳税人选择,如:自来水可以选择执行11%的税率,也可以执行3%的征收率,执行11%税率可以抵扣进项税额,执行3%的征收率按简易办法征税。
      【注意2】选择简易办法后,“36个月”内不得变更。
    [讲义编号NODE01579100040500000113:针对本讲义提问]
  •   (4)“营改增”行业一般纳税人“可以选择”适用简易计税方法的应税行为
      ①公共交通运输服务
      ②动漫产品的设计、制作服务,以及在境内转让动漫版权
      ③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务
      ④文化体育服务
      ⑤以营改增试点前取得的有形动产,提供的“有形动产经营租赁服务”
      ⑥营改增试点前签订的,尚未执行完毕的“有形动产租赁”合同
      【记忆口诀】一个快递员快乐的一天:
      上班—从“仓库”中“搬”出快件,开着“租来的电动车”,去“派件”;
      下班—坐“公交车”去“体育馆”看“熊出没”大“电影”。
    [讲义编号NODE01579100040500000114:针对本讲义提问]
  •   2.依照3%征收率减按“2%”征收
    [table=90%]
    [tr][td=3,1]应税项目[/td][td]计算方法[/td][/tr][tr][td=3,1]销售旧货[/td][td=1,2]含税售价÷(1+3%)×2%[/td][/tr][tr][td=1,2]销售自己使用过的固定资产[/td][td]购入时不得抵扣且未抵扣过进项税[/td][td](1)小规模纳税人
    (2)2009年以前购入的固定资产
    (3)2013年8月1日以前购入的2车1艇(小汽车、摩托车、游艇)
    (4)购入固定资产时取得普通发票[/td][/tr][tr][td=2,1]购入时抵扣过进项税[/td][td]按17%的税率征收[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000115:针对本讲义提问]
  •   3.5%(2018年新增)
    [table=90%]
    [tr][td=2,1]身份[/td][td=3,1]项目[/td][/tr][tr][td=1,2]小规模纳税人[/td][td]非房地产开发企业[/td][td=3,1]转让、出租其“取得”的不动产(不含个人出租住房)[/td][/tr][tr][td]房地产开发企业[/td][td=3,1]销售“自行开发”的房地产项目[/td][/tr][tr][td=1,2]一般纳税人[/td][td]非房地产开发企业[/td][td=3,1]转让、出租其2016年4月30日前“取得”的不动产且选择简易方法计税的[/td][/tr][tr][td]房地产开发企业[/td][td=3,1]销售“自行开发”的房地产老项目且选择简易方法计税的[/td][/tr][tr][td=2,3]个人出售住房[/td][td=2,1]购买年限<2[/td][td]全额[/td][/tr][tr][td=1,2]购买年限≥2[/td][td]北、上、广、深非普通住房[/td][td]差额[/td][/tr][tr][td]其他[/td][td]免征[/td][/tr][/table]  【注意】纳税人提供“劳务派遣服务”,选择差额纳税的,按照5%的征收率征收增值税。
    [讲义编号NODE01579100040500000116:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)一般纳税人发生的下列应税行为中,可以选择适用简易计税方法计征增值税的有( )。
      A.电影放映服务
      B.文化体育服务
      C.收派服务
      D.公交客运服务
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000117:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)一般纳税人销售自产的特殊货物,可选择按照简易办法计税,选择简易办法计算缴纳增值税后一定期限内不得变更,该期限是( )。
      A.24个月
      B.12个月
      C.36个月
      D.18个月
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000118:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人,主营二手车交易,2017年2月取得含税销售额206万元;除上述收入外,该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以含增值税10.3万元和35.1万元的价格出售,则该企业当月应纳的增值税为( )万元。
      A.9.19
      B.9.3
      C.11.3
      D.11.4
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000119:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】2017年11月11日,赵某将2016年11月11日购买,位于北京南六环外的一套250平方米的房屋出售,该房屋购入价格为600万元,出售价格为800万元,已知个人出售住房适用的增值税征收率为5%,则赵某出售该房屋应缴纳的增值税的下列计算中,正确的是( )。
      A.0
      B.(800-600)×5%=10(万元)
      C.800÷(1+5%)×5%=38.1(万元)
      D.800×5%=40(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000120:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】小规模纳税人,转让其取得的不动产,按照3%的征收率征收增值税。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000121:针对本讲义提问]
  • 第06讲 销项税额
      知识点:一般纳税人应纳税额计算(★★★)
      应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
      (一)销项税额
      销项税额=销售额×税率
      1.销售额
      包括向购买方收取的全部价款和“价外费用”。
      (1)属于价外费用的项目
      价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
    [讲义编号NODE01579100040600000101:针对本讲义提问]
  •   (2)不属于价外费用的项目:
      ①向购买方收取的“销项税额”。
      ②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。
      ③同时符合以下条件的“代垫”运费:
      承运者的运费发票开给购货方;
      纳税人将该项发票转交给购货方。
    [讲义编号NODE01579100040600000102:针对本讲义提问]
  •   
    [讲义编号NODE01579100040600000103:针对本讲义提问]
  •   
    [讲义编号NODE01579100040600000104:针对本讲义提问]
  •   
    [讲义编号NODE01579100040600000105:针对本讲义提问]
  •   ④同时符合以下条件“代”为收取的政府性基金或者行政事业性收费:
      ⑤销售货物的同时“代”办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
      ⑥以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
      【记忆提示】收税得讲理,交易中合理的代收款项,确实不是企业的收入,则不作为价外费用。
      【注意】价外费用全部为价税合计金额,需进行价税分离。
    [讲义编号NODE01579100040600000106:针对本讲义提问]
  •   2.含税销售额的换算:
      不含税销售额=含税销售额÷(1+17%)或(1+11%)
      【注意】题目出现以下说法则给出的金额为含税销售额:(1)明确告知“含税销售额”;(2)零售价格;(3)价外费用;(4)普通发票上注明的金额(仅适用于考试)。
    [讲义编号NODE01579100040600000107:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中,属于价外费用的有( )。
      A.延期付款利息
      B.赔偿金
      C.手续费
      D.包装物租金
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000108:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2016年)下列各项中,应计入增值税的应税销售额的有( )。
      A.向购买方收取的违约金
      B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
      C.因销售货物向购买方收取的手续费
      D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000109:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,本月销售产品一批,取得不含税销售额10万元,同时向对方收取包装费1 000元,已知增值税税率为17%,则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.100 000÷(1+17%)×17%+1 000÷(1+17%)×17%=14 675(元)
      B.100 000×17%=17 000(元)
      C.100 000×17%+1 000÷(1+17%)×17%=17 145(元)
      D.100 000×17%+1 000×17%=17 170(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000110:针对本讲义提问]
  •   3.视同销售货物行为销售额的确定
      纳税人销售价格明显“偏低”且无正当理由或者“偏高”且不具有合理商业目的的,或“视同销售”货物而无销售额的,按下列“顺序”确定销售额:
      【理解】偏低调整是防止少纳增值税;偏高调整是防止出口虚报价格,骗取退税款。
      (1)按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定;
      (2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定(市场价格);
      (3)按组成计税价格确定。
      【注意】考题中,必须按上述“顺序”判定销售额,不能直接组价。
    [讲义编号NODE01579100040600000111:针对本讲义提问]
  •   4.组成计税价格
      (1)非应税消费品的组价公式组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
      
    [讲义编号NODE01579100040600000112:针对本讲义提问]
  •   (2)从价计征应税消费品的组价公式
      组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
      
    [讲义编号NODE01579100040600000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,本月将两台自产的A型洗衣机奖励给职工,已知A型洗衣机的生产成本为1500元/台,成本利润率为10%,市场最高不含税售价为2500元/台,平均不含税售价为2200元/台,则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.1 500×2×17%=510(元)
      B.1 500×(1+10%)×2×17%=561(元)
      C.2 200×2×17%=748(元)
      D.2 500×2×17%=850(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000114:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用,甲公司并无同类产品销售价格,其他公司也无同类货物,已知该批产品的生产成本为10万元,甲公司的成本利润率为10%,则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.100 000÷(1+10%)×17%=15 454.55(元)
      B.100 000×17%=17 000(元)
      C.100 000×(1+10%)×17%=18 700(元)
      D.100 000×(1+10%)÷(1+17%)×17%=15 982.91(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,本月将一批新研制的高档美白化妆品赠送给老顾客使用,甲公司并无同类产品销售价格,其他公司也无同类货物,已知该批产品的生产成本为10万元,甲公司的成本利润率为10%,高档化妆品的消费税税率为15%,则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.100 000×17%=17 000(元)
      B.100 000×(1+10%)÷(1-15%)×17%=22 000(元)
      C.100 000×(1+10%)×17%=18 700(元)
      D.100 000×(1+10%)÷(1+15%)×17%=16 260.87(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000116:针对本讲义提问]
  •   5.特殊销售方式下销售额的确定
      (1)包装物押金
    [table=90%]
    [tr][td]项目[/td][td]取得时[/td][td]逾期时[/td][/tr][tr][td]除酒类产品以外的其他货物[/td][td]×[/td][td]√[/td][/tr][tr][td]白酒、其他酒[/td][td]√[/td][td]×[/td][/tr][tr][td]啤酒、黄酒[/td][td]×[/td][td]√[/td][/tr][/table]  【注意1】“逾期”是指超过合同约定的期限或者虽未超过合同约定期限,但已经超过1年的。
      【注意2】与包装物租金进行区分,租金属于价外费用,押金不一定属于价外费用。
    [讲义编号NODE01579100040600000117:针对本讲义提问]
  •   (2)折扣销售、销售折扣、销售折让与销售退回
      ①纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在“同一张发票”上分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另***,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
      【注意】必须在“金额栏”注明,在“备注栏”注明,不算同一张发票上分别注明。
    [讲义编号NODE01579100040600000118:针对本讲义提问]
  •   ②一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让“当期”的销项税额中扣减。——同会计处理
      【注意】未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减。
    [讲义编号NODE01579100040600000119:针对本讲义提问]
  •   (3)以旧换新
      ①非金银首饰
      按“新货物”的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。
      ②金银首饰
      按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。
    [讲义编号NODE01579100040600000120:针对本讲义提问]
  •   (4)以物易物
      以物易物“双方都应作购销处理”,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
      
    [讲义编号NODE01579100040600000121:针对本讲义提问]
  •   (5)还本销售
      销售额=货物销售价格(不得在销售额中减除还本支出)。
      【学习提示】税法上按正常销售处理。
      (6)直销
      (7)外币折算
    [讲义编号NODE01579100040600000122:针对本讲义提问]
  •   (8)余额计税——营业税过渡政策,在无法凭票抵扣的情况下为了避免重复征税
    [table=90%]
    [tr][td]项目[/td][td]计算公式[/td][td]适用范围[/td][/tr][tr][td]金融商品转让[/td][td]销售额=卖出价-买入价[/td][td=1,2]适用一般纳税人,但不得开具增值税专用发票[/td][/tr][tr][td]旅游服务[/td][td]销售额=全部价款+价外费用-住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、地接费[/td][/tr][tr][td]销售不动产[/td][td]销售额=全部价款+价外费用-土地出让金[/td][td]适用一般纳税人[/td][/tr][tr][td]建筑服务[/td][td]销售额=全部价款+价外费用-分包费[/td][td]适用执行“简易征收”办法的纳税人[/td][/tr][tr][td=3,1]【注意】教材此处列示的“经纪代理服务”扣除行政事业性收费和政府基金;“航空运输企业”扣除代收的机场建设费等;“客运场站服务”扣除支付给承运方的运费,均属于合理的代收款项,不作为价外费用处理,此处不再赘述[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000123:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年)2014年9月,甲公司销售产品取得含增值税价款117 000元,另收取包装物租金7 020元。已知增值税税率为17%,则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.117 000×(1+17%)×17%=23 271.3(元)
      B.(117 000+7 020)÷(1+17%)×17%=18 020(元)
      C. 117 000×17%=19 890(元)
      D.(117 000+7 020)×17%=21 083.4(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000124:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2014年)甲厂为增值税一般纳税人,2013年5月销售食品取得不含增值税价款117万元,另收取包装物押金2.34万元。已知增值税税率为17%,甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中,正确的是( )。
      A.(117+2.34)÷(1+17%)×17%=17.34(万元)
      B.117÷(1+17%)×17%=17(万元)
      C.117×17%=19.89(万元)
      D.[117+2.34÷(1+17%)]×17%=20.23(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000125:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】下列关于包装物的增值税处理正确的有( )。
      A.随同货物销售而出租包装物的租金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税
      B.一般货物包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税
      C.白酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税
      D.啤酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000126:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)甲公司为增值税一般纳税人,2015年10月采取折扣方式销售货物一批,该批货物不含税销售额90 000元,折扣额9 000元,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。
      A.(90 000-9 000)×(1+17%)×17%=161 109(元)
      B.90 000×17%=15 300(元)
      C.90 000(1+17%)×17%=17 901(元)
      D.(90 000-9 000)×17%=13 770(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000127:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)甲手机专卖店为增值税一般纳税人,2015年10月采用以旧换新方式销售某型号手机100部,该型号新手机的含税销售单价为3 276元, 回收的旧手机每台折价234元 ,已知增值税税率为17%,则甲手机专卖店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。
      A.3 276×100÷(1+17%)×17%=47 600(元)
      B.3 276×100×17%=55 692(元)
      C.(3 276-234)×100÷(1+17%)×17%=44 200(元)
      D.(3 276-234)×100×17%=51 714(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000128:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年)甲首饰店是增值税一般纳税人。2014年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为140 400元,换回的旧项链作价128 700元,甲首饰店实际收取差价款11 700元。已知增值税税率为17%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.140 400÷(1+17%)×17%=20 400(元)
      B.128 700÷(1+17%)×17%=18 700(元)
      C.140 400×17%=23 868(元)
      D.11 700÷(1+17%)×17%=1 700(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000129:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】下列关于增值税计税销售额的表述中,正确的有( )。
      A.金融企业转让金融商品,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
      B.银行提供贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
      C.建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
      D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目,适用一般计税方法的,以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000130:针对本讲义提问]
  • 第07讲 进项税额
      (二)进项税额(2018年调整)
      1.准予抵扣的进项税额(凭票抵扣+计算抵扣
      (1)从销售方取得的“增值税用发票”(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额。
      (2)从海关取得的“海关进口增值税用缴款书”上注明的增值税额。
    [讲义编号NODE01579100040700000101:针对本讲义提问]
  •   (3)纳税人购进服务、无形资产或不动产,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣。
      【注意】2016年5月1日后购入的“不动产”,取得的进项税额分两年抵扣,第一年60%,第二年40%,融资租入固定资产除外。
    [讲义编号NODE01579100040700000102:针对本讲义提问]
  •   (4)纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。
      【注意】自2013年8月开始,纳税人购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”。
      (5)纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或不动产,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。
    [讲义编号NODE01579100040700000103:针对本讲义提问]
  •   
      【提示】如果劳务提供方和劳务接受方都在我国境内,按照正产购销流程缴纳增值税税款,纳税人为劳务提供方;
      如果劳务提供方在境外,劳务接受方在境内,此时需要劳务接受方在向境外的劳务提供方付款前,先向税务局代扣代缴税款,此时取得的代缴税款凭证作为抵扣进项税额的凭据。
    [讲义编号NODE01579100040700000104:针对本讲义提问]
  •   (6)农产品的抵扣政策(2018年重大调整)(本知识点与经典题解略有区别)
      ①农产品使用方向
      Ⅰ.用于农产品深加工业务:纳税人购进用于生产销售或委托受托加工“17%税率货物”的农产品。
      Ⅱ.用于农产品非深加工业务:纳税人购进农产品用于生产销售或委托受托加工“11%税率货物”(如将农产品清洗、封装的简单加工业务)以及“用于营改增应税服务”(如餐饮服务)等情形。
    [讲义编号NODE01579100040700000105:针对本讲义提问]
  •   ②抵扣政策
      Ⅰ.用于农产品深加工业务
      维持原扣除力度不变(按照13%的扣除率计算进项税额)。
      
      【提示】上图为农产品加工流程图。农业生产者销售自产农产品(以苹果为例)免税,购进农产品的加工厂(深加工,比如收购苹果加工成果汁)按照13%的扣除率计算抵扣进项税,销售时,按照17%的税率计算销项税额,购进果汁的超市按照进项税额和销项税额计算缴纳增值税,税率为17%。
      如果此处加工厂为清洗、封装的简单加工厂,则按照11%的扣除率计算抵扣进项税。
    [讲义编号NODE01579100040700000106:针对本讲义提问]
  •   【注意】取得不同发票情况下的处理方法:
      取得农产品收购(销售)发票:进项税额=发票总金额×13%
      取得增值税专用发票(专用缴款书):进项税额=专用发票(专用缴款书)的金额×13%
      【提示(课外阅读)】从增值税一般纳税人处取得增值税专用发票(专用缴款书)在填写纳税申报表时,抵扣税额部分仍为“11%”,并在加计扣除栏填写“2%”的税额;入账农产品成本=专用发票(专用缴款书)的金额×98%。
    [讲义编号NODE01579100040700000107:针对本讲义提问]
  •   Ⅱ.用于农产品非深加工业务
      ▲购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,凭票抵扣进项税额;
      ▲从执行3%征收率的“小规模纳税人取得增值税专用发票”的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;
      ▲购进免税农产品,按照“农产品收购发票”或“农产品销售发票”上注明的买价和11%的扣除率,计算抵扣进项税额。
      进项税额计算公式为:进项税额=买价(金额)×11%
    [讲义编号NODE01579100040700000108:针对本讲义提问]
  •   Ⅲ.特殊情形
      ▲纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证
      ▲纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当“分别核算”用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
    [讲义编号NODE01579100040700000109:针对本讲义提问]
  •   【总结1】购入农产品的抵扣政策
    [table=90%]
    [tr][td=2,1]情形[/td][td]取得增值税专用发票或专用缴款书[/td][td]取得销售发票或收购发票[/td][/tr][tr][td=1,3]能扣[/td][td]深加工[/td][td]进项税额=专用发票(专用缴款书)的金额×13%[/td][td]进项税额=买价×13%[/td][/tr][tr][td]非深加工[/td][td]进项税额=专用发票(专用缴款书)的金额×11%[/td][td]进项税额=买价×11%[/td][/tr][tr][td]兼营[/td][td=2,1]分别核算,否则按注明的“增值税额”或“买价的11%”扣除[/td][/tr][tr][td]不能扣[/td][td=3,1]从批发、零售环节购进适用免税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票[/td][/tr][/table]  【总结2】可以用于抵扣的凭证包括:增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、税收缴款凭证
    [讲义编号NODE01579100040700000110:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某大型水果超市为增值税一般纳税人,某日从农民手中收购一批苹果,农产品收购发票上注明的收购价款为8 000元,该超市对苹果做了清洗包装后,出售给了甲企业,开具增值税专用发票上注明的金额为12 000元。已知,该超市销售农产品适用的税率为11%,则该超市应缴纳增值税的下列计算列式中,正确的是( )。(补充题目,《经典题解》中没有)
      A.12 000×11%-8 000×11%=440(元)
      B.12 000÷(1+11%)×11%-8 000×11%=309.19(元)
      C.12 000÷(1+13%)×13%-8 000×11%=500.53(元)
      D.12 000×13%-8 000×11%=680(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000111:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】甲公司为增值税一般纳税人,其本月进口产品20万元,取得进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为3.4万元;发生运输费用,取得增值税普通发票上注明的价税合计金额为2 220元;向农业生产者购入免税农产品3万元(简单加工后直接出售);购入原材料30万元,增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元。已知:该企业取得发票、缴款书等均符合规定,并已认证、比对。则下列关于准予抵扣的进项税额中,说法正确的有( )。
      A.进口产品准予抵扣的进项税额为3.4万元
      B.运输费用准予抵扣的进项税额为220元
      C.购入免税农产品准予抵扣的进项税额为3 300元
      D.购入原材料准予抵扣的进项税额为5.1万元
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000112:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某企业于2017年5月10购入一层写字楼,取得的增值税专用发票上注明的税款为800万元,已于当月认证,该企业2017年该笔业务准予抵扣的进项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.800×40%=320(万元)
      B.800×50%=400(万元)
      C.800×60%=480(万元)
      D.800(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000113:针对本讲义提问]
  •   2.不得抵扣的进项税额
      (1)不再产生后续销项税额(既纳税链条终止)(★★★)
      用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的“购进”货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
    [讲义编号NODE01579100040700000114:针对本讲义提问]
  •   ①固定资产、无形资产、不动产
      不得抵扣的固定资产、无形资产、不动产,仅指“专用”于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
      【举例】某企业购入一栋楼房,即用于生产经营,又用于职工宿舍,进项税额准予抵扣;某企业购入一栋楼房,专门用于职工宿舍,进项税额不得抵扣。
      ②货物
      一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的,按当月“免税项目销售额占总销售额的比例”确定不得抵扣的进项税额。
    [讲义编号NODE01579100040700000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品117万元(含税),销售免税药品50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。
      A.14.73
      B.12.47
      C.10.20
      D.17.86
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000116:针对本讲义提问]
  •   (2)非正常损失(★★★)
      ①“非正常损失”的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。。
      ②“非正常损失”的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。。
      ③非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
      ④非正常损失的不动产在建工程(纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产)所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
    [讲义编号NODE01579100040700000117:针对本讲义提问]
  •   【注意1】非正常损失,是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失+被执法部门“依法没收、销毁、拆除”的货物或不动产。
      【注意2】因地震等“自然灾害”造成的非正常损失,进项税额准予抵扣;生产经营过程中的“合理损耗”进项税额准予抵扣。
    [讲义编号NODE01579100040700000118:针对本讲义提问]
  •   (3)营改增特殊项目
      ①购进的“旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。
      ②纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等,进项税额不得从销项税额中抵扣。
      (4)其他不得抵扣进项税额的情形
      ①一般纳税人按简易办法征收增值税的,不得抵扣进项税额。
      ②一般纳税人会计核算不健全,不能够准确提供税务资料,或应当办理一般纳税人资格登记而未办理,按照17%税率征收增值税,不得抵扣进项税额,不得使用增值税专用发票。
    [讲义编号NODE01579100040700000119:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)根据营业税改征增值税试点相关规定,一般纳税人企业下列各项中,进项税额准予抵扣的有( )。
      A.餐饮服务
      B.广告服务
      C.贷款服务
      D.住宿服务
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000120:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2016年)根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进货物的下列进项税额中,不得从销项税额中抵扣的有( )。
      A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额
      B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额
      C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额
      D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000121:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2015年)根据增值税法律制度的规定,下列各项中,外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。
      A.将外购货物无偿赠送给客户
      B.将外购货物作为投资提供给联营单位
      C.将外购货物分配给股东
      D.将外购货物用于本单位职工福利
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000122:针对本讲义提问]
  •   3.扣减进项税的规定——进项税额转出计算(2018年调整)
      (1)直接转出——知道税额
      进项税额转出=已抵扣税款×转出比例
      【举例】某企业上月已认证抵扣原材料的进项税额100万元。本月该材料发生非正常损失10%,则转出的进项税额=100×10%=10(万元)。
    [讲义编号NODE01579100040700000123:针对本讲义提问]
  •   (2)计算转出——不知道税额,则先算出税额还原成“(1)”
      ①存货:进项税额转出=不含税价款×税率×转出比例
      【举例1】某企业上月外购一批水泥,取得增值税专用发票注明价款100万元,已认证抵扣。本月将该批水泥的30%用于建设职工食堂,则转出的进项税额=100×17%×30%=5.1(万元)。
    [讲义编号NODE01579100040700000124:针对本讲义提问]
  •   ②服务(以运费为例):进项税额转出=运费×11%×转出比例
      【举例2】某企业因管理不善导致库存原材料毁损30%,材料总成本105万元,其中含运费成本5万元,则转出的进项税额=(105-5)×17%×30%+5×11%×30%=5.265(万元)。
    [讲义编号NODE01579100040700000125:针对本讲义提问]
  •   ③购入“免税”农产品:(与《经典题解》略有区别)
      Ⅰ.用于深加工业务
      进项税额转出=成本÷(1-13%)×13%×转出比例
      Ⅱ.用于非深加工业务
      进项税额转出=成本÷(1-11%)×11%×转出比例
      
      【举例3】某企业库存购入的用于简单加工后销售的免税农产品100万,因管理不善,30%腐烂变质,则转出的进项税额=100÷(1-11%)×11%×30% =3.71(万元)
    [讲义编号NODE01579100040700000126:针对本讲义提问]
  •   ④(固定资产)无形资产、不动产下同:进项税额转出=固定资产净值×适用税率
      【注意1】固定资产净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
      【注意2】此处固定资产教材删除,但是为了便于理解,老师使用固定资产讲解。
      【举例4】某企业于2016年12月购入一台生产设备,增值税专用发票上注明的买价为100万,增值税为17万,2017年12月因管理不善烧毁,烧毁时已计提折旧20万,则转出的进项税额=(100-20)×17%=13.6(万元)
    [讲义编号NODE01579100040700000127:针对本讲义提问]
  •   4.转增进项税额的规定——进项税额转入
      不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在改变用途的次月,依据“合法有效的增值税扣税凭证”,计算可抵扣的进项税额。
      可抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率
    [讲义编号NODE01579100040700000128:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某企业将用于职工活动中心的电脑改用于生产车间,该批电脑购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税为1.7万元。截至2017年10月,该批电脑已计提折旧7.02万元,则该批电脑应转增进项税额的下列计算中正确的是( )。
      A.1.7(万元)
      B.(10-7.02)×17%=0.51(万元)
      C.(10+1.7-7.02)÷(1+17%)×17%=0.68(万元)
      D.0
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000129:针对本讲义提问]
  •   5.认证及抵扣期限(2018年调整)
      纳税人取得符合规定的发票,应自开具之日起“360”天内认证,并在规定的纳税申报期内抵扣。
    [讲义编号NODE01579100040700000130:针对本讲义提问]
  • 第08讲 小规模纳税人以及进口货物应纳税额计算、增值税税收优惠
      知识点:小规模纳税人应纳税额计算(★)
      (一)一般业务
      1.小规模纳税人执行简易征收办法,征收率为3%
      2.计算公式
      应纳税额=销售额×征收率
      不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
    [讲义编号NODE01579100040800000101:针对本讲义提问]
  •   (二)折让、退回
      纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减。
      【注意】小规模纳税人发生销售折让、中止或者退回,同样应当开具“红字增值税发票”。
    [讲义编号NODE01579100040800000102:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)甲便利店为增值税小规模纳税人,2016年第四季度零售商品取得收入103 000元,将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。
      A.[103 000+721÷(1+3%)]×3%=3 111元
      B.(103 000+721)×3%=3 111.63元
      C.[103 000÷(1+3%)+721]×3%=3 021.63元
      D.(103 000+721)÷(1+3%)×3%=3 021元
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000103:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年)甲设计公司为增值税小规模纳税人,2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206 000元;因服务中止,退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%,甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.206 000÷(1+3%)×3%=6 000(元)
      B.206 000×3%=6 180(元)
      C.(206 000-10 300)÷(1+3%)×3%=5 700(元)
      D.(206 000-10 300)×3%=5 871(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000104:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:进口货物应纳税额计算(★★★)
      (一)“不分”一般纳税人和小规模纳税人
      (二)采用组成计税价格,无任何抵扣
      应纳税额=组成计税价格×增值税税率
    [讲义编号NODE01579100040800000105:针对本讲义提问]
  •   (三)组成计税价格
      1.一般货物组成计税价格
      组成计税价格=关税完税价格+关税
      
    [讲义编号NODE01579100040800000106:针对本讲义提问]
  •   2.“从价计征应税消费品”组成计税价格
      组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)
      
      【注意】进口环节缴纳的增值税作为国内销售环节的进项税额抵扣。
      【说明】进口环节可以结合进出口关税完税价格的计算、关税的计算、消费税的计算等命题。
    [讲义编号NODE01579100040800000107:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2013年)甲公司为增值税一般纳税人,2013年5月从国外进口一批音响,海关核定的关税完税价格为117万元,缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.117×17%=19.89(万元)
      B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)
      C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)
      D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000108:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某公司为增值税一般纳税人,本月从国外进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%,消费税税率为15%,增值税税率为17%。则该公司进口环节应缴纳增值税的下列计算中,正确的是( )。
      A.100×17%=17(万元)
      B.(100+100×26%)×17%=21.42(万元)
      C.(100+100×26%)×(1-15%)×17%=18.21(万元)
      D.(100+100×26%)÷(1-15%)×17%=25.2(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000109:针对本讲义提问]
  •   【考点总结】增值税应纳税额计算
      
    [讲义编号NODE01579100040800000110:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:增值税的税收优惠(★★)
      【思考】国家为什么要制定减免税规定?
      1.鼓励;2.照顾;3.用于非经营项目;4.成本效益原则
      【注意】应对各个税种的优惠政策时,请同学们尽量多的从上述四个角度进行思考,以避免死记硬背。
    [讲义编号NODE01579100040800000111:针对本讲义提问]
  •   (一)法定免税项目
      1.“农业生产者”销售的自产农产品;
      2.避孕药品和用具;
      3.古旧图书;
      4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
      5.外国政府、国际组织(不包括外国企业)无偿援助的进口物资和设备;
      6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;
      7.对“残疾人个人”提供的加工、修理修配劳务免征增值税;(补充)
      8.销售的自己(指其他个人)使用过的物品。
    [讲义编号NODE01579100040800000112:针对本讲义提问]
  •   【注意1】纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。
      【注意2】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后,“36个月”内不得再申请免税。
    [讲义编号NODE01579100040800000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)下列各项中,免征增值税的是( )。
      A.商店销售糖果
      B.木材加工厂销售原木
      C.粮店销售面粉
      D.农民销售自产粮食
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000114:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是( )。
      A.农产品
      B.避孕药品
      C.图书
      D.自己使用过的汽车
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2014年)私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。( )。
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000116:针对本讲义提问]
  •   (二)营改增“境内”服务免税项目(N条)
      1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务;
      2.养老机构提供的养老服务;
      3.从事学历教育的学校提供的教育服务;
      4.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入;
      5.医疗机构提供的医疗服务;
      6.“四技”合同(技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务);
      7.“个人”转让著作权;
      8.福利彩票、体育彩票的发行收入;
      9.残疾人员本人为社会提供的服务;
      10.残疾人福利机构提供的育养服务。
    [讲义编号NODE01579100040800000117:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)根据营业税改征增值税试点相关规定,下列各项中,不属于免税项目的是( )。
      A.养老机构提供的养老服务
      B.装修公司提供的装饰服务
      C.婚介所提供的婚姻介绍服务
      D.托儿所提供的保育服务
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000118:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】纳税人下列行为,享受增值税免税优惠的有( )。
      A.病虫害防治
      B.金融同业往来利息
      C.个人转让自用手机
      D.提供学历教育的学校收取的赞助费
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000119:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2016年)个人转让著作权免征增值税( )。
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000120:针对本讲义提问]
  •   (三)增值税即征即退
      一般纳税人提供“管道运输”服务、“有形动产融资租赁服务”与“有形动产融资性售后回租”服务,“实际税负超过3%的部分”实行增值税即征即退政策。
    [讲义编号NODE01579100040800000121:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某管道运输公司位于“营改增”试点地区,主要从事天然气输送服务,属于增值税一般纳税人。2017年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3 000万元,同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元,当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退的增值税为( )万元。
      A.3 000×11%+50÷(1+11%)×11%=334.95(万元)
      B.3 000×11%+50÷(1+11%)×11%-150=184.95(万元)
      C.[3 000+50÷(1+11%)]×3%=91.35(万元)
      D.3 000×11%+50÷(1+11%)×11%-150-[3 000+50÷(1+11%)]×3%=93.6(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000122:针对本讲义提问]
  •   (四)小微企业免税规定
      1.增值税小规模纳税人,月销售额不超过“3万元”(按季纳税,季销售额不超过9万元)免征。
      2.上述纳税人申请代开专用发票,已经缴纳过税款的,在专用发票“全部联次追回”或者按规定“开具红字专用发票”后,可申请退还。
      3.其他个人出租不动产,月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税的优惠政策。(2018年新增)
    [讲义编号NODE01579100040800000123:针对本讲义提问]
  • 第09讲 增值税的征收管理、增值税专用发票的使用规定
      知识点:增值税的征收管理(★★)
      (一)纳税义务发生时间
    [table=90%]
    [tr][td=2,1]销售方式[/td][td]纳税义务发生时间[/td][/tr][tr][td=2,1]直接收款[/td][td]收到销售额或取得索取销售额凭据[/td][/tr][tr][td=2,1]托收承付、委托收款[/td][td]发出货物“并”办妥托收手续[/td][/tr][tr][td=2,1]赊销、分期收款[/td][td]书面合同约定的收款日期
    【注意】无合同或有合同无约定,为货物发出[/td][/tr][tr][td=1,2]预收货款[/td][td]货物[/td][td]货物发出
    【注意】生产工期超过12个月的,为收到预收款或书面合同约定的收款日期[/td][/tr][tr][td]租赁服务[/td][td]收到预收款[/td][/tr][tr][td=2,1]委托代销[/td][td]收到代销清单或全部、部分货款
    【注意】未收到代销清单及货款,为发出货物满180天[/td][/tr][tr][td=2,1]金融商品转让[/td][td]所有权转移[/td][/tr][tr][td=2,1]视同销售[/td][td]货物移送、转让完成或权属变更[/td][/tr][tr][td=2,1]进口[/td][td]报关进口[/td][/tr][tr][td=2,1]扣缴义务[/td][td]纳税义务发生[/td][/tr][tr][td=2,1]先***[/td][td]开具发票[/td][/tr][/table]  【注意】试题中只表述一般情况而不对特殊情况进行说明的,视为正确选项。
    [讲义编号NODE01579100040900000101:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年改)下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是( )。
      A.纳税人发生应税行为先开具发票的,为开具发票的当天
      B.纳税人发生视同销售不动产的,为不动产权属变更的当天
      C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,为交付租赁物的当天
      D.纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000102:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2014年、2015年)纳税人采取委托银行收款方式销售货物时,增值税纳税义务发生时间为银行收到货款的当天。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000103:针对本讲义提问]
  •   (二)纳税地点
    [table=90%]
    [tr][td=2,1]业户[/td][td]申报纳税地点[/td][/tr][tr][td=1,3]固定户[/td][td]一般情况[/td][td]机构所在地[/td][/tr][tr][td=1,2]总分机构不在同一县(市)[/td][td]分别申报[/td][/tr][tr][td]经批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报[/td][/tr][tr][td=2,1]非固定户[/td][td]销售地或劳务发生地[/td][/tr][tr][td=2,1]其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权[/td][td]建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地[/td][/tr][tr][td=2,1]进口[/td][td]报关地海关[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000104:针对本讲义提问]
  •   (三)纳税期限
      1.纳税期限
      增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按期纳税的,可以按次纳税。
      【注意】以1个季度为纳税期限:小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社。
      【记忆提示】小规模纳税人+银行业金融机构按季度纳税。
    [讲义编号NODE01579100040900000105:针对本讲义提问]
  •   2.纳税申报
      (1)以1个月或1个季度为一个纳税期限的,自期满之日起“15日内”申报纳税;
      (2)以1日、3日、5日、10日、15日为一个纳税期限的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起“15日内”申报纳税并结清上月税款。
      (3)纳税人进口货物,自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起“15日内”缴纳税款。
    [讲义编号NODE01579100040900000106:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,以1个季度为纳税期限的有( )。
      A.小规模纳税人
      B.银行
      C.保险公司
      D.基金公司
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000107:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:增值税专用发票的使用规定(★★)
      (一)联次及用途
    [table=90%]
    [tr][td]联次[/td][td]持有方[/td][td]用途[/td][/tr][tr][td]发票联[/td][td=1,2]购买方[/td][td]核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证[/td][/tr][tr][td]抵扣联[/td][td]报送主管税务机关认证和留存备査的扣税凭证[/td][/tr][tr][td]记账联[/td][td]销售方[/td][td]核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000108:针对本讲义提问]
  •   (二)最高开票限额管理
    [table=90%]
    [tr][td]最高开票限额[/td][td]审批机关[/td][/tr][tr][td]10万内[/td][td]区县税务机关[/td][/tr][tr][td]100万内[/td][td]地市级税务机关[/td][/tr][tr][td]1000万及以上[/td][td]省级税务机关[/td][/tr][tr][td=2,1]【注意】防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000109:针对本讲义提问]
  •   (三)一般纳税人不得领购开具增值税专用发票的情形
      1.会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
      2.有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。
      3.有涉及发票的税收违法行为,经税务机关责令限期改正而仍未改正的。
    [讲义编号NODE01579100040900000110:针对本讲义提问]
  •   (四)一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形
      1.零售(不包括劳保用品);
      2.销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定;
      3.向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
      【注意】小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产需要开具专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。
    [讲义编号NODE01579100040900000111:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)一般纳税人发生的下列业务中,允许开具增值税专用发票的是( )。
      A.家电商场向消费者个人销售电视机
      B.百货商店向小规模纳税人零售服装
      C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务
      D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000112:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中,正确的是( )。
      A.作为购买方核算采购成本的记账凭证
      B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证
      C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备査的扣税凭证
      D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2014年)小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务需要开具专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000114:针对本讲义提问]
  •   【例题·不定项选择题】(2017年改)甲航空公司为增值税一般纳税人,主要提供国内国际运输服务,2016年10月有关经营情况如下:
      (1)提供国内旅客运输服务,取得含增值税票款收入9 990万元,特价机票改签、变更费499.5万元。
      (2)代收转付航空意外保险费200万元,代收机场建设费(民航发展基金)266.4万元,代收转付其他航空公司客票款199.8万元。
      (3)出租飞机广告位取得含增值税收入299.52万元,同时收取延期付款违约金4.68万元。
      已知:交通运输服务增值税税率11%,有形动产租赁服务增值税税率为17%。
    [讲义编号NODE01579100040900000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
      1.除甲航空公司提供的国际运输服务外,适用增值税零税率的还包括( )。
      A.出口货物
      B.进口货物
      C.航天运输服务
      D.管道运输服务
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000116:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  2.甲航空公司当月取得下列款项中,应计入销售额计征增值税的有( )。
      A.代收转付航空意外保险费200万元
      B.代收机场建设费(民航发展基金)266.4万元
      C.特价机票改签、变更费499.5万元
      D.代收转付其他航空公司客票款199.8万元
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000117:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  3.计算甲航空公司当月提供国内旅客运输服务增值税销项税额中,正确是( )。
      A.(9 990+499.5)÷(1+11%)×11%=1 039.5(万元)
      B.(9 990+499.5+200+266.4)×11%=1 205.149(万元)
      C.(9 990+200+266.4+199.8)×11%=1 172.182(万元)
      D.(9 990+266.4+199.8)÷(1+11%)×11%=1 036.2(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000118:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  4.计算甲航空公司当月提供飞机广告位出租服务增值销项税额的下列算式正确的是( )。
      A.(299.52+4.68)÷(1+17%)×17%=44.2(万元)
      B.299.52÷(1+17%)×17%=43.52(万元)
      C.299.52×17%=50.9184(万元)
      D.(299.52+4.68)×17%=51.714(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000119:针对本讲义提问]
  •   【例题·不定项选择题】(2016年)甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下;
      (1)购进降压药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元,支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。
      (2)购进免税药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。
    [讲义编号NODE01579100040900000120:针对本讲义提问]
  •   (3)销售降压药600箱,取得含税价款702万元,没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。
      (4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,成本4.68万元/箱,无同类药品销售价格。
      (5)销售降糖药500箱,其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱,50箱不含增值税单价1.6万元/箱。
      已知:降压药、降糖药增值税税率为17%,成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
    [讲义编号NODE01579100040900000121:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
      1.甲制药厂下列增值税进项税额中,准予抵扣的是( )。
      A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元
      B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元
      C.购进降压药原料的进项税额85万元
      D.购进免税药原料的进项税额51万元
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000122:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  2.甲制药厂当月销售降压药应缴纳的增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.(702+23.4)×17%=123.318(万元)
      B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(万元)
      C.702×17%=119.34(万元)
      D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000123:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8(万元)
      B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48(万元)
      C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(万元)
      D.10×4.68×17%=7.956(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000124:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(万元)
      B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+17%)×17%=109.7(万元)
      C.1.5×500×17%=127.5(万元)
      D.1.6×500×17%=136(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000125:针对本讲义提问]
  •   【本节内容回顾】
      
    [讲义编号NODE01579100040900000126:针对本讲义提问]
  • 第10讲 消费税纳税人及税目

    第三节 消费税法律制度


      【消费税的纳税人】
      在我国境内“生产、委托加工和进口”《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的“销售”《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人。
    [讲义编号NODE01579100041000000101:针对本讲义提问]
  •   【增值税VS消费税】
    [table=90%]
    [tr][td]税种[/td][td]目的[/td][td]对象[/td][td]计税基础[/td][td]纳税环节[/td][/tr][tr][td]增值税[/td][td]避免重复征税[/td][td]所有货物[/td][td]价外税[/td][td]多环节[/td][/tr][tr][td]消费税[/td][td]限制[/td][td]特定货物[/td][td]价内税[/td][td]单一环节[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041000000102:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:消费税的税目(★★★)
      (一)消费税税目概述
      烟、、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池
      【记忆提示】励志爱情故事:屌丝逆袭
      
      (1)一个社会小青年有三大爱好:烟、酒、摩托车(摩托车烧油);
      (2)某天巧遇白富美(白:高档化妆品,富:带着贵重首饰和珠宝玉石);
      (3)小青年为了追求白富美,励志变成了高富帅:开小汽车,带高档手表,打高尔夫球,开游艇(游艇烧油);
      (4)小青年最终抱得美人归:装修新房使用涂料、实木地板,家用电器不使用电,用电池,结婚时放鞭炮庆祝,请客时使用木质一次性筷子。
    [讲义编号NODE01579100041000000103:针对本讲义提问]
  •   (二)消费税税目的主要考点
    [table=90%]
    [tr][td]税目[/td][td=2,1]考点[/td][/tr][tr][td]烟[/td][td]包括[/td][td]卷烟、雪茄烟、烟丝[/td][/tr][tr][td=1,2]酒[/td][td]包括[/td][td]白酒、黄酒、啤酒和其他酒[/td][/tr][tr][td]不包括[/td][td]“调味料酒”[/td][/tr][tr][td=1,2]高档化妆品[/td][td]包括[/td][td]高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品[/td][/tr][tr][td]不包括[/td][td]演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”[/td][/tr][tr][td]贵重首饰及珠宝玉石[/td][td]包括[/td][td](1)金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
    (2)其他贵重首饰和珠宝玉石
    (3)宝石坯[/td][/tr][tr][td]鞭炮和焰火[/td][td]不包括[/td][td]“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”[/td][/tr][tr][td]成品油[/td][td]包括[/td][td](1)汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油
    (2)甲醇汽油、乙醇汽油、生物柴油、矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油、化工原料合成润滑油、催化料、焦化料[/td][/tr][tr][td=1,2]小汽车[/td][td]包括[/td][td]乘用车、中轻型商用客车、乘用车和中轻型商用客车的改装车[/td][/tr][tr][td]不包括[/td][td](1)大客车、大货车、箱式货车
    (2)“电动汽车
    (3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车
    (4)企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”[/td][/tr][tr][td]电池[/td][td]免征[/td][td]无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池[/td][/tr][tr][td]涂料[/td][td]免征[/td][td]施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料[/td][/tr][tr][td=3,1]【注意1】“木制一次性筷子”在考题中出现时,注意其表述的完整性
    【注意2】现行消费税税目不包括“汽车轮胎”、“酒精”、“气缸容量不满250毫升的小排量摩托车”[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041000000104:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)下列各项中,应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有( )。
      A.高档护肤类化妆品
      B.成套化妆品
      C.高档修饰类化妆品
      D.高档美容类化妆品
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041000000105:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)下列各项中,属于消费税征税范围的是( )。
      A.中轻型商用客车
      B.高档西服
      C.进口音响
      D.平板电脑
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041000000106:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2015年)下列各项中,属于消费税征税范围的有( )。
      A.电动汽车
      B.汽油
      C.烟丝
      D.啤酒
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041000000107:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2015年)企业加工生产的宝石胚不属于消费税的征税范围。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041000000108:针对本讲义提问]
  • 第11讲 消费税的征税范围和税率
      知识点:消费税的征税范围(纳税环节)(★★★)
      (一)消费税征税范围的一般规定
    [table=90%]
    [tr][td] [/td][td=2,1]纳税环节[/td][td]适用应税消费品[/td][td]是否单一环节纳税[/td][/tr][tr][td=1,3]一般情况[/td][td=2,1]生产[/td][td=1,3]除“金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品”以外的其他应税消费品[/td][td=1,3]√[/td][/tr][tr][td=2,1]委托加工[/td][/tr][tr][td=2,1]进口[/td][/tr][tr][td=1,3]特殊规定[/td][td=1,3]销售[/td][td=1,2]零售[/td][td]金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品[/td][td]√[/td][/tr][tr][td]超豪华小汽车[/td][td]×(加征)[/td][/tr][tr][td]批发[/td][td]卷烟[/td][td]×(加征)[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000101:针对本讲义提问]
  •   (二)消费税征税范围的具体规定
      1.生产应税消费品
      (1)直接对外销售,于“销售时”纳税。
      (2)移送使用
      ①用于连续生产“应税消费品”,移送使用时“不纳税”,待生产的最终应税消费品销售时纳税。
      ②用于连续生产“非应税消费品”,移送使用时“纳税”,生产的最终非应税消费品销售时不再纳税。
      ③用于其它方面(在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励),视同销售,于移送使用时纳税。
    [讲义编号NODE01579100041100000102:针对本讲义提问]
  •   
    [讲义编号NODE01579100041100000103:针对本讲义提问]
  •   2.委托加工应税消费品
      (1)行为判定
    [table=90%]
    [tr][td]应税行为[/td][td]判定依据[/td][/tr][tr][td]委托加工[/td][td]委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料[/td][/tr][tr][td]“受托方”销售自产应税消费品[/td][td](1)由受托方提供原材料生产的应税消费品
    (2)受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品
    (3)由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000104:针对本讲义提问]
  •   (2)委托加工业务的税务处理
    [table=90%]
    [tr][td]受托方身份[/td][td]税务处理[/td][/tr][tr][td]单位[/td][td]由“受托方”在向委托方交货时代收代缴消费税[/td][/tr][tr][td]个人[/td][td]由“委托方”收回后自行缴纳消费税[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000105:针对本讲义提问]
  •   委托加工当中的纳税人
      
    [讲义编号NODE01579100041100000106:针对本讲义提问]
  •   委托加工纳税地点
      
    [讲义编号NODE01579100041100000107:针对本讲义提问]
  •   (3)委托方收回后的税务处理
    [table=90%]
    [tr][td]用途[/td][td]税务处理[/td][/tr][tr][td]用于连续生产应税消费品[/td][td]所缴纳的消费税税款准予“按规定”抵扣[/td][/tr][tr][td]直接出售[/td][td]不再缴纳消费税
    【注意】以“不高于”受托方的计税价格出售的,为直接出售[/td][/tr][tr][td]以高于受托方的计税价格出售[/td][td]按规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000108:针对本讲义提问]
  •   委托加工
      
    [讲义编号NODE01579100041100000109:针对本讲义提问]
  •   3.进口应税消费品
      单位和个人进口应税消费品,于报关进口时缴纳消费税。
      4.销售应税消费品
      (1)零售环节征收消费税
      金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品
      【注意1】金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰,不包括镀金首饰和包金首饰。
      【注意2】金银首饰在零售环节缴纳消费税,生产环节不再缴纳。
    [讲义编号NODE01579100041100000110:针对本讲义提问]
  •   【注意3】对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。
    [讲义编号NODE01579100041100000111:针对本讲义提问]
  •   
    [讲义编号NODE01579100041100000112:针对本讲义提问]
  •   【注意4】金银首饰连同“包装物”一起销售的,“无论包装物是否单独计价”,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。
      【注意5】纳税人采用“以旧换新”(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
      【注意6】带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税,没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
    [讲义编号NODE01579100041100000113:针对本讲义提问]
  •   (2)零售环节“加征”消费税——单一环节纳税的例外(2018年新增)
      超豪华小汽车
      ①界定:单价130万以上
      ②纳税人:将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人
      ③税务处理:对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税的基础上,在零售环节加征消费税,税率为10%
    [讲义编号NODE01579100041100000114:针对本讲义提问]
  •   (3)批发环节“加征”消费税——单一环节纳税的例外
      卷烟
      ①“批发”环节“加征”:烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”的,要再征一道消费税。
      【注意1】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税。
      【注意2】纳税人兼营卷烟批发和零售业务的应当分别核算,未分别核算的按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。
      ②税率:11%,并按0.005元/支加征从量税。
    [讲义编号NODE01579100041100000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)下列各项中,不征收消费税的是( )。
      A.酒厂用于交易会样品的自产白酒
      B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝
      C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品
      D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000116:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)2016年12月甲酒厂发生的下列业务中,应缴纳消费税的有( )。
      A.将自产高度白酒继续加工成低度白酒
      B.将自产低度白酒奖励职工
      C.将自产高度白酒馈赠客户
      D.将自产低度白酒用于市场推广
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000117:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)下列各项中,应征收消费税的是( )。
      A.超市零售白酒
      B.汽车厂销售自产电动汽车
      C.地板厂销售自产实木地板
      D.百货公司零售高档化妆品
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000118:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)2015年10月,甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条,取得不含增值税销售额20 000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条,取得不含增值税销售额为30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%,定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。
      A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400(元)
      B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000(元)
      C.20 000×11%+30000×11%=5500(元)
      D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000119:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2016年)下列各项中,应征收消费税的有( )。
      A.甲电池厂生产销售电池
      B.丁百货公司零售钻石胸针
      C.丙首饰厂生产销售玉手镯
      D.乙超市零售啤酒
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000120:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2016年)委托加工的应税消费品,除受托方为个人的外,应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000121:针对本讲义提问]
  •   【考点总结】
      
    [讲义编号NODE01579100041100000122:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:消费税的税率(★★★)
      (一)基本规定
      税率形式:比例税率和定额税率
      1.比例税率
      2.定额税率:黄酒、啤酒、成品油
      3.特殊:卷烟、白酒(复合计征)
      (二)会计核算水平要求
      纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。“未分别核算”销售额、销售数量,从高适用税率。
    [讲义编号NODE01579100041100000123:针对本讲义提问]
  •   (三)“套装”与“礼盒”
      纳税人将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的,从高适用税率。同理,纳税人将“非应税消费品”与应税消费品“组成成套消费品销售”的,依销售额全额计算消费税。
      【注意】“套装”与“礼盒”无单独核算要求,均从高适用税率。
    [讲义编号NODE01579100041100000124:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)下列消费品中,实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。
      A.啤酒
      B.汽油
      C.卷烟
      D.高档手表
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000125:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)下列应税消费品中,实行从量定额计征消费税的有( )。
      A.涂料
      B.柴油
      C.电池
      D.黄酒
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000126:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2015年)下列各项中,采取从价计征消费税的有( )。
      A.高档手表
      B.高尔夫球
      C.烟丝
      D.黄酒
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000127:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2017年)雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000128:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】甲公司是一家化妆品生产企业,属于增值税一般纳税人,2017年3月,该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入100万元,销售普通化妆品取得不含增值税销售收入80万元,将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售,取得不含增值税销售额50万元,已知高档化妆品的消费税税率为15%,则该企业当月应纳消费税的下列计算中正确的是( )。
      A.100×15%=15(万元)
      B.100×17%=17(万元)
      C.(100+50)×15%=22.5(万元)
      D.(100+50)×17%=25.5(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000129:针对本讲义提问]
  • 第12讲 消费税应纳税额的计算
      知识点:消费税应纳税额的计算(★★★)
      (一)基本计算
      1.从价定率
      (1)计算公式
      应纳税额=销售额×税率
      (2)销售额的确定
      销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
      【注意】不包括向购买方收取的增值税税款。
    [讲义编号NODE01579100041200000101:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2013年)甲酒厂为增值税一般纳税人,2012年5月销售果木酒,取得不含增值税销售额10万元,同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒增值税税率为17%,消费税税率为10%,则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.(10+0.585+2.34)×10%=1.29(万元)
      B.(10+0.585)×10%=1.06(万元)
      C.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(万元)
      D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000102:针对本讲义提问]
  •   2.从量定额
      (1)计算公式
      应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额
      (2)销售数量的确定
      ①“销售”应税消费品的,为应税消费品的“销售”数量;
      ②“自产自用”应税消费品的,为应税消费品的“移送使用”数量;
      ③“委托加工”应税消费品的,为纳税人“收回”的应税消费品数量;
      ④“进口”应税消费品的,为海关核定的应税消费品“进口”征税数量。
    [讲义编号NODE01579100041200000103:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨,销售价格为含增值税2800元/吨。已知乙类啤酒适用的增值税税率为17%,消费税税额为220元/吨,则8月该啤酒厂应纳消费税税额的下列计算中正确的是( )。
      A.400×220=88 000(元)
      B.400×2800×17%=190 400(元)
      C.2 800×220=616 000(元)
      D.400×2 800÷(1+17%)×17%=162 735(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000104:针对本讲义提问]
  •   3.复合计征
      应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
    [讲义编号NODE01579100041200000105:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2006年改)某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售白酒4 000斤,取得含增值税销售收入14 040元。已知白酒适用的增值税税率为17%,消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.14 040×20%+4 000×0.5=4 808(元)
      B.4 000×0.5=2 000(元)
      C.14 040÷(1+17%)×20%+4 000×0.5=4 400(元)
      D.14 040÷(1+17%)×20%=2 400(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000106:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某卷烟生产企业为增值税一般纳税人,本月销售乙类卷烟1 500标准条,取得含增值税销售额87 750元。已知乙类卷烟适用的消费税比例税率为36%,定额税率为0.003元/支,1标准条有200支;增值税税率为17%。则该企业本月应纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.87 750÷(1+17%)×36%=27 000(元)
      B.1 500×200×0.003=900(元)
      C.87 750×36%+1 500×200×0.003=32 490(元)
      D.87 750÷(1+17%)×36%+1 500×200×0.003=27 900(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000107:针对本讲义提问]
  •   (二)特殊情况下销售额的确定
      1.纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售的自产应税消费品,应当按照“门市部”对外销售额或者销售数量征收消费税。
      2.纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。
      【记忆提示】“换、抵、投”按最高销售价格。
      【注意】上述业务同时涉及增值税,在计算增值税时须按“平均销售价格”。
    [讲义编号NODE01579100041200000108:针对本讲义提问]
  •   3.包装物押金的处理
    [table=90%]
    [tr][td=1,2]包装物押金[/td][td=2,1]增值税[/td][td=2,1]消费税[/td][/tr][tr][td]取得时[/td][td]逾期时[/td][td]取得时[/td][td]逾期时[/td][/tr][tr][td]一般货物[/td][td]×[/td][td]√[/td][td]×[/td][td]√[/td][/tr][tr][td]白酒、其他酒[/td][td]√[/td][td]×[/td][td]√[/td][td]×[/td][/tr][tr][td]啤酒、黄酒[/td][td]×[/td][td]√[/td][td]×[/td][td]×[/td][/tr][/table]  4.品牌使用费
      白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
      5.以旧换新
      (1)非金银首饰
      以新货物的销售额作为消费税的计税基础,不扣减旧货物的回收价格。
      (2)金银首饰
      按“实际收取”的不含增值税的全部价款征收消费税。
    [讲义编号NODE01579100041200000109:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,6月份将生产的某型号摩托车30辆,以每辆出厂价12 000元(不含增值税)给自设非独立核算的门市部;门市部又以每辆16 380元(含增值税)全部销售给消费者。已知:摩托车适用消费税税率10%,则该摩托车生产企业6月份应缴纳消费税的下列计算中正确的是( )。
      A.12 000×30×10%=36 000(元)
      B.16 380÷(1+17%)×30×10%=42 000(元)
      C.12 000×(1+17%)×30×10%=42 120(元)
      D.16 380×30×10%=49 140
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000110:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2009年)某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟,应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000111:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2014年改)下列情形中,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。
      A.将自产小汽车用于投资入股
      B.将自产高档化妆品用于换取生产资料
      C.将自产白酒用于抵偿债务
      D.将自产实木地板用于换取消费资料
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000112:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务,同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆,不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。
      A.1×10×5%=0.5万元
      B.1×12×5%=0.6万元
      C.1×5×5%=0.25万元
      D.1×5×(1+5%)×5%=0.26万元
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)2015年3月,甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款46.8万元,另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。已知红酒增值税税率为17%,消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税的下列计算中,正确的是( )。
      A.(46.8+1.17)÷(1+17%)×10%=4.1(万元)
      B.46.8÷(1+17%)×10%=4(万元)
      C.(46.8+2.34+1.17)÷(1+17%)×10%=4.3(万元)
      D.(46.8+2.34)÷(1+17%)×10%=4.2(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000114:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2015年、2016年)甲酒厂主要从事白酒生产销售业务,该酒厂销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额缴纳消费税的有( )。
      A.向W公司收取的产品优质费
      B.向X公司收取的包装物租金
      C.向Y公司收取的品牌使用费
      D.向Z公司收取的储备费
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2013年)纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000116:针对本讲义提问]
  •   (三)组成计税价格
      1.自产自用
      (1)按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税;
      【注意】一般情况按“平均”销售价格;“换、抵、投”按最高销售价格。
    [讲义编号NODE01579100041200000117:针对本讲义提问]
  •   (2)没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
      ①从价计征应税消费品的组成计税价格公式:
      组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)
      应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率
      ②复合计征应税消费品组成计税价格公式:
      组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)
      应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率
    [讲义编号NODE01579100041200000118:针对本讲义提问]
  •   【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税,组成计税价格与消费税相同。
      
    [讲义编号NODE01579100041200000119:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某白酒厂春节前,将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用,该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20 000元,成本利润率为5%,白酒消费税比例税率为20%;定额税率为0.5元/斤。则该批粮食白酒应纳消费税为( )元。
      A.5 250
      B.6 250
      C.5 500
      D.6 500
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000120:针对本讲义提问]
  •   2.委托加工
      (1)按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税;
      (2)没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
      ①一般应税消费品组成计税价格公式:
      组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)
      应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率
      ②复合计征应税消费品组成计税价格公式:
      组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
      应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率
    [讲义编号NODE01579100041200000121:针对本讲义提问]
  •   【注意】委托加工应税消费品,委托方不涉及缴纳增值税的问题。
      
    [讲义编号NODE01579100041200000122:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)甲卷烟厂为增值税一般纳税人,受托加工一批烟丝,委托方提供的烟叶成本49 140元,甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为17%,消费税税率为30%,无同类烟丝销售价格,计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中,正确的是( )。
      A.[49 140+2 457÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=21 960(元)
      B.(49 140+2 457)÷(1-30%)×30%=22 113(元)
      C.49 140÷(1-30%)×30%=21 060(元)
      D.[(49 140+2 457)÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=18 900(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000123:针对本讲义提问]
  •   3.进口
      按照组成计税价格计算纳税。
      ①一般应税消费品组成计税价格公式:
      组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)
      应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率
      ②复合计征应税消费品组成计税价格公式:
      组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
      应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率
      【注意】进口应税消费品同时涉及缴纳进口环节增值税,组成计税价格与消费税相同。
    [讲义编号NODE01579100041200000124:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年)2014年3月甲公司进口一批高档手表,海关审定的关税完税价格为100万元,缴纳关税30万元,已知高档手表消费税税率为20%,甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税的下列计算中,正确的是( )。
      A.(100+30)×20%=26(万元)
      B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(万元)
      C.100×20%=20(万元)
      D.100÷(1-20%)×20%=25(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000125:针对本讲义提问]
  •   【组成计税价格总结】
      
    [讲义编号NODE01579100041200000126:针对本讲义提问]
  •   (四)已纳消费税的扣除
      用“外购”和“委托加工收回”应税消费品,“连续生产应税消费品”,在计征消费税时,可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。
      【注意】区别用“自产”的应税消费品,连续生产应税消费品。
    [讲义编号NODE01579100041200000127:针对本讲义提问]
  •   1.扣除范围
      (1)以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;
      (2)以外购或委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品;
      (3)以外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;
      (4)以外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;
      (5)以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;
      (6)以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;
      (7)以外购或委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板;
      (8)以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;
      (9)以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
    [讲义编号NODE01579100041200000128:针对本讲义提问]
  •   【记忆提示】扣除范围不包括:
      (1)“特殊”应税消费品:酒类产品(无葡萄酒)、表、烧油的、电池、涂料;
      (2)纳税环节“不同”不得扣除;
      (3)用于生产“非应税消费品”不得扣除。
    [讲义编号NODE01579100041200000129:针对本讲义提问]
  •   2.计算公式
      当期准予扣除的应税消费品已纳税款=当期生产领用数量×单价×应税消费品的适用税率
    [讲义编号NODE01579100041200000130:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】纳税人外购和委托加工收回的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中,不得扣除已缴纳的消费税的有( )。
      A.委托加工收回的已税白酒用于生产白酒
      B.委托加工收回的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰
      C.委托加工收回的已税高档化妆品用于生产普通化妆品
      D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000131:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年改)某公司为增值税一般纳税人,外购高档护肤类化妆品,生产高档修饰类化妆品,2016年10月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入100万元。该公司10月初库存的高档护肤类化妆品0万元,10月购进高档护肤类化妆品100万元,10月底库存高档护肤类化妆品10万元,已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。则该公司当月应缴纳消费税的下列计算中,正确的是( )。
      A.100×15%-100×15%=0
      B.100×15%-(100-10)×15%=1.5(万元)
      C.100×15%-10×15%=13.5(万元)
      D.100×15%=15(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000132:针对本讲义提问]
  • 第13讲 消费税的征收管理
      知识点:消费税的征收管理(★★)
      (一)纳税义务发生时间
      1.纳税人销售应税消费品的,其纳税义务发生时间“同增值税销售货物”。
      2.纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天。
      3.纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人“提货”的当天。
      4.纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天。
    [讲义编号NODE01579100041300000101:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是( )。
      A.纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天
      B.纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天
      C.纳税人委托加工应税消费品的,为支付加工费的当天
      D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的,为发出应税消费品的当天
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000102:针对本讲义提问]
  •   (二)纳税地点
      1.委托加工的应税消费品
      (1)受托方为“单位”
      受托方为“单位”——“受托方”向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴;
      (2)受托方为“个人”
      受托方为“个人”——“委托方”向机构所在地的主管税务机关解缴。
      2.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向“机构所在地或者居住地”主管税务机关申报纳税。
      【注意】消费税的纳税地点一般情况下与增值税相同,同学们只需注意上述两点与增值税不同的规定即可。
    [讲义编号NODE01579100041300000103:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的是( )。
      A.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
      B.纳税人的总机构与分支机不在同一省的,由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税
      C.进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税
      D.委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000104:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品,该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000105:针对本讲义提问]
  •   【例题·不定项选择题】(2015年)甲企业为增值税一般纳税人,主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下:
      (1)销售一辆定制小汽车取得含增值税价款234 000,另收取手续费35 100元。
      (2)将20辆小汽车对外投资,小汽车生产成本10万元/辆,甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆,平均销售价格15万元/辆,最低销售价格为14万元/辆。
    [讲义编号NODE01579100041300000106:针对本讲义提问]
  •   (3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车,5日签订合同,10日收到预收款,15日发出小汽车,20日开具发票。
      (4)生产中轻型商用客车500辆,其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。
      已知,小汽车增值税税率为17%,消费税税率为5%。
      要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(《经典题解》P429资料十四)
    [讲义编号NODE01579100041300000107:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  1.甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算正确的是( )。
      A.234 000×5%=11 700(元)
      B.(234 000+35 100)÷(1+17%)×5%=11 500(元)
      C.234 000÷(1+17%)×5%=10 000(元)
      D.(234 000+35 100)×5%=13 455(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000108:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  2.甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.20×16×5%=16(万元)
      B.20×15×5%=15(万元)
      C.20×10×5%=10(万元)
      D.20×14×5%=14(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000109:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  3.甲企业采用预收款方式销售小汽车,消费税的纳税义务发生时间是( )。
      A.7月10日
      B.7月5日
      C.7月15日
      D.7月20日
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000110:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  4.甲企业将自产的小汽车用于下列行为中,应缴消费税的是( )。
      A.480辆用于销售
      B.10辆用于广告
      C.8辆用于企业管理部门
      D.2辆用于赞助
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000111:针对本讲义提问]
  •   【例题·不定项选择题】(2015年改)甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下:
      (1)销售高档面膜,取得不含增值税价款300万元,另收取品牌使用费11.7万元。
      (2)受托加工高档粉饼,收取不含增值税加工费5万元,委托方提供的原材料成本80万元,甲公司无同类产品销售价格。
      (3)销售高档口红两批,第一批不含增值税单价为0.2万元/箱,共100箱;第二批不含增值税单价为0.16万元/箱,共200箱。
      (4)将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。
      已知:高档化妆品增值税税率为17%,消费税税率为15%。
      要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(《经典题解》P430资料十五)
    [讲义编号NODE01579100041300000112:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  1.关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额,下列计算正确的是( )。
      A.300×15%=45(万元)
      B.(300+11.7)×15%=46.76(万元)
      C.(300+11.7)÷(1+17%)×15%=39.96(万元)
      D.[300+11.7÷(1+17%)]×15%=46.5(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  2.关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额,下列计算正确的是( )。
      A.80×15%=12(万元)
      B.(80+5)×15%=12.75(万元)
      C.(80+5)÷(1-15%)×15%=15(万元)
      D.(80+5)÷(1+15%)×15%=11.09(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000114:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  3.关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税的处理,下列计算正确的是( )。
      A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=(0.2×100+0.16×200)×17%=8.84(万元)
      B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=0.2×(100+200)×17%=10.2(万元)
      C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(万元)
      D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=0.2×(100+200)×15%=9(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  4.关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税,下列计算正确的是( )。
      A.0.16×50×15%=1.2(万元)
      B.0.2×50×15%=1.5(万元)
      C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(万元)
      D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000116:针对本讲义提问]
  •   【本节内容回顾】
      
    [讲义编号NODE01579100041300000117:针对本讲义提问]
  •   课后作业
      1.复习《经典题解》第四章 第三部分“初入江湖”及“武功秘籍”(P170~179);
      2.练习《经典题解》第四章 第三部分“小试牛刀”(P179~182);
      3.巩固练习《经典题解》第三章“突飞猛进”(P127~135);
      4.巩固练习《经典题解》第三部分“厚积薄发”第三章(P406~418)。
    [讲义编号NODE01579100041300000118:针对本讲义提问]
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发表于:2018-01-13 15:09:44 只看该作者
  • 第01讲 税收法律制度概述
      【考情分析】
      《经济法基础》“八大金刚”本章为王,“后营业税”时代,增值税以雷霆之势横扫六合,2018年开始有计划地整合吞并来的地盘:包括新增税收法律制度概述、减并增值税税率、调整增值税计算抵扣扣除率、增加超豪华小汽车零售环节加征消费税等规定。
      此外,由于自2012年始,“增”“营”二税,相互征伐不断,导致近年来的大量考题已无法直接使用,我们将结合最新政策对题目略加修改,尽量保证其原汁原味。本章内容巨多,但并非“难于上青天”,初涉税法更需要大家在理解的基础上对考点进行把握,切勿死记硬背!
    [讲义编号NODE01579100040100000101:针对本讲义提问]
  •   【章节框架】
      
    [讲义编号NODE01579100040100000102:针对本讲义提问]
  •   
    第一节 税收法律制度概述(2018年新增)

      知识点:税收与税法(★)
      (一)税收
      1.税收的概念
      税收是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式
      2.税收的特征——税收三性
      (1)强制性
      (2)无偿性
      (3)固定性
    [讲义编号NODE01579100040100000103:针对本讲义提问]
  •   (二)税法
      1.税法的概念
      税法,是调整税收关系的法律规范的总称,既调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。
      2.税收法律关系
      
      【注意】税务代理人(比如税务师事务所)不属于纳税主体。
    [讲义编号NODE01579100040100000104:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,属于税收特征的有( )。
      A.强制性
      B.灵活性
      C.无偿性
      D.固定性
    [讲义编号NODE01579100040100000105:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2017年)2016年9月主管税务机关对甲公司2015年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。甲公司以2015年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由,请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。主管税务机关未接受甲公司的请求,并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。上述事件中涉及的机关和企业中,属于税收法律关系主体的有( )。
      A.乙税务师事务所
      B.主管税务机关
      C.甲公司
      D.丙公司
    [讲义编号NODE01579100040100000106:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2015年)税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。( )
    [讲义编号NODE01579100040100000107:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:税法要素(★★)
      在税收法律里,既包括实体法(比如增值税、消费税法律制度等),也包括程序法(税收征收管理法律制度等)。
      税收实体法的构成要素(“经济法基础”的观点共计10项)——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
      1.纳税义务人(纳税人)——“纳税”主体
      依法“直接”负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
      区别于:负税人——税收的实际负担者
      扣缴义务人——负有代扣税款并向国库交纳义务的单位(和个人)。
      2.征税对象(课税对象)——区别不同税种的重要标志
      3.税目——征税对象的具体化
    [讲义编号NODE01579100040100000108:针对本讲义提问]
  •   4.税率——计算税额的尺度,是税收法律制度中的“核心要素
      我国现行的税率主要有:比例税率、定额税率、累进税率。
      (1)比例税率:对同一征税对象,不论数量多少,数额大小均按同一比例征税的税率。
      (2)定额税率(固定税额):按征税对象的一定单位直接规定固定的税额,而不采取百分比的形式。
      (3)累进税率:根据征税对象数额的逐渐增大,按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大,税率越高。
      【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式包括:超额累进税率、超率累进税率。
      ①超额累进税率:将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级,按等级规定相应的递增税率,对每个等级分别计算税额。
      代表税种:个人所得税中的工资薪金所得。
    [讲义编号NODE01579100040100000109:针对本讲义提问]
  •   【举例】某纳税人本月应纳税所得额为8 000元,其适用下表中所列的超额累进税率:
      假设某三级超额累进税率表

    级数

    全月应纳税所得额(元)

    税率(%)

    1

    5 000(含)以下

    10

    2

    5 000~20 000(含)

    20

    3

    20 000以上

    30

      【答案】该纳税人本月应纳税额=5 000×10%+3 000×20%=1 100(元)
      ②超率累进税率:按征税对象的某种递增比例划分若干等级,按等级规定相应的递增税率,对每个等级分别计算税额。
      代表税种:土地增值税。
    [讲义编号NODE01579100040100000110:针对本讲义提问]
  •   5.计税依据
      (1)从价计征
      应纳税额=计税金额×适用税率
      (2)从量计征
      应纳税额=计税数量×单位适用税额
      【注意】我国执行的计税依据中,还包括“复合计征”,比如卷烟的消费税,既有从价部分,又有从量部分。
      6.纳税环节——征税对象流转过程中应当缴纳税款的环节
      【注意】增值税——多环节纳税,消费税——单一环节纳税。
      7.纳税期限——依法缴纳税款的期限
      8.纳税地点——具体申报缴纳税款的地点
    [讲义编号NODE01579100040100000111:针对本讲义提问]
  •   9.税收优惠——国家对某些纳税人和征税对象给予“鼓励”和“照顾”的特殊规定
      (1)减税和免税
      ①减税是对应纳税款少征一部分税款;
      ②免税是对应纳税额全部免征;
      ③类型:长期减免税项目、一定期限的减免税措施。
      (2)起征点
      征税对象开始征税的数额界限。征税对象的数额“未达到”起征点的“不征税”,“达到或超过”起征点的就其“全部数额”征税。
      (3)免征额
      征税对象总额中免予征税的数额,只就减除后的“剩余部分”计征税款。
      【注意】区别起征点和免征额。
    [讲义编号NODE01579100040100000112:针对本讲义提问]
  •   【举例】假设某税种,税率为10%,ABC三人的征税对象数额分别为A:999元、B:1 000元、C:1 001元,假设:该税种起征点为1 000元。
      A应纳税=0(元)
      B应纳税=1 000×10%=100(元)(达到或超过起征点的全额纳税)
      C应纳税=1 001×10%=100.1(元)
      假设:上例中的1 000元为免征额。
      A应纳税=0(元)
      B应纳税=0(元)(只对超过免征额部分纳税)
      C应纳税=(1 001-1 000)×10%=0.1(元)
    [讲义编号NODE01579100040100000113:针对本讲义提问]
  •   10.法律责任
      对违反国家税法规定的行为人(纳税人和税务人员)采取的处罚措施。
      【例题·单选题】下列各项中,( )是区别不同类型税种的重要标志。
      A.税率
      B.纳税人
      C.征税对象
      D.纳税期限
    [讲义编号NODE01579100040100000114:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于( )。
      A.比例税率
      B.超额累进税率
      C.超率累进税率
      D.全额累进税率
    [讲义编号NODE01579100040100000115:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元,那么超过起征点的,只对超过800元的部分征税。( )
    [讲义编号NODE01579100040100000116:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:我国税收征管体制与现行税种(★)
      (一)由国税局负责征收的税种
      1.增值税;消费税;车辆购置税;
      2.股票交易印花税;各银行、保险公司集中缴纳的所得税和城市维护建设税;海洋石油企业缴纳的资源税;
      3.中央企业、地方银行及非银行金融企业、海洋石油企业、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业缴纳的所得税;
      4.出口产品退税的管理。
      (二)由地方税务局负责征收的税种(略)
      (三)由海关负责征收的税种
      关税、船舶吨税、委托代征的进口环节增值税和消费税。
    [讲义编号NODE01579100040100000117:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)下列税种中,由海关负责征收的是( )。
      A.个人所得税
      B.关税
      C.城镇土地使用税
      D.城市维护建设税
    [讲义编号NODE01579100040100000118:针对本讲义提问]
  •   【本节内容回顾】
      
    [讲义编号NODE01579100040100000119:针对本讲义提问]
  •   课后作业
      1.复习《经典题解》第四章 第一部分“初入江湖”及“武功秘籍”(P140~143);
      2.练习《经典题解》第四章 第一部分“小试牛刀”(P143)。
    [讲义编号NODE01579100040100000120:针对本讲义提问]
  • 第02讲 增值税的纳税人与扣缴义务人
    第二节 增值税法律制度

      增值税基本原理
      1.购进扣税法(税款抵扣制)
      
      厂家10元买来的原材料,加工成产品后,以100元的价格卖给了批发商,此环节增值额为90元,厂家按照增值额90元计算缴纳增值税。增值额的征税对象为产品的增值额,但是因为我国的商品种类繁多,如果每次都计算产品的增值额(大型超市等),是不现实的,因此我国将增值税拆成进项税额和销项税额。销项税额-进项税额=应纳税额,其中,销项税额为销售的商品开具的增值税专用发票中注明的税额,进项税额为购进的原材料取得增值税专用发票中注明的税额,应纳税额直接根据购销发票计算,省去了计算增值额的复杂过程。这就是购进扣税法。
    [讲义编号NODE01579100040200000101:针对本讲义提问]
  •   2.“链条式”的征纳税方式
      
      厂家无偿赠送产品给批发商,视同销售,需要缴纳增值税。增值税逐环节征税,逐环节纳税。此环节的销项税额就是下一环节的进项税额,最终承担税款的是消费者,因为链条在消费者(负税人)环节终结,所以,消费者是无法抵扣进项税额的。这就是“链条式”的征纳税方式。
      
    [讲义编号NODE01579100040200000102:针对本讲义提问]
  •   3.价外税与价内税的区别
      
      价外税,计算税额的基数不包括税款本身,比如增值税,产品价款(计算税额的基数)为1 000元,税款为170元,收款时需要收取价税合计的1 170元。
      价内税,计算税额的基数包括税款本身,比如消费税,产品价款(计算税额的基数)为1 000元,其中税款为150元,收款时需要收取1 000元。
    [讲义编号NODE01579100040200000103:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:增值税的纳税人与扣缴义务人(★)
      (一)纳税人
      1.分类标准
      区分纳税人的标准包括:“经营规模”和“会计核算的健全程度”。
    [讲义编号NODE01579100040200000104:针对本讲义提问]
  •   2.一般纳税人与小规模纳税人
     

    小规模纳税人

    一般纳税人

    标准生产型:50万元以下
    非生产型:80万元以下
    营改增应税行为:500万元以下
    超过小规模纳税人认定标准
    特殊情况①个人(非个体户);
    ②非企业性单位;
    ③不经常发生应税行为的企业
    【注意】①为必须,②③可选择
    小规模纳税人会计核算健全,可以申请登记为一般纳税人
    计税规定简易征税;不得使用增值税专用发票(可以由税务机关代开)
    【注意】住宿业、建筑业和鉴证咨询业等行业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票(销售其取得的不动产除外),税务机关不再为其代开(2018年新增)
    执行税款抵扣制;
    可以使用增值税专用发票
      3.纳税人登记的不可逆性
      除国家税务总局另有规定外,纳税人一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人
    [讲义编号NODE01579100040200000105:针对本讲义提问]
  •   (二)扣缴义务人
      境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为扣缴义务人。
      【例题·单选题】下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是( )。
      A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人
      B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人
      C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人
      D.年应税销售额400万元从事交通运输服务的纳税人
    [讲义编号NODE01579100040200000106:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)下列关于小规模纳税人征税规定的表述中,不正确的是( )。
      A.实行简易征税办法
      B.一律不使用增值税专用发票
      C.不允许抵扣增值税进项税额
      D.可以请税务机关代开增值税专用发票
    [讲义编号NODE01579100040200000107:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2016年)除个体经营者以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。( )
    [讲义编号NODE01579100040200000108:针对本讲义提问]
  • 第03讲 增值税的征税范围
      知识点:增值税的征税范围(★★★)
      征税范围:在我国境内“销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务”及“销售应税服务、无形资产或者不动产”。
      (一)征税范围的一般规定
      1.销售或者进口货物
      (1)货物:指“有形动产”,包括电力、热力、气体。
      (2)有偿:指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。
      (3)进口:指申报进入中国海关境内的货物。
      【注意】只要是报关进口的应税货物(不看原产地),均属于增值税的征税范围,除享受免税政策外,在进口环节缴纳增值税。
      2.提供加工、修理修配劳务
      【注意】加工、修理的对象为有形动产。
    [讲义编号NODE01579100040300000101:针对本讲义提问]
  •   3.销售服务、无形资产或者不动产
      (1)交通运输服务
      包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
      【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,属于“陆路运输服务”。
      【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”;航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。
      【注意3】远洋运输的“光租”业务;航空运输的“干租”业务属于“现代服务——租赁服务”税目。
    [讲义编号NODE01579100040300000102:针对本讲义提问]
  •   举例:某运输公司发生两项业务:1.承接了某公司年会租车业务,提供车辆及司机;2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。
      业务1:按“交通运输服务”征收增值税;
      业务2:按“现代服务——租赁服务(有形动产租赁服务)”征收增值税。
      【注意4】“航天运输”属于“航空运输服务”,但适用“零税率”。
      【注意5】“无运输工具承运业务”,按“交通运输服务”缴纳增值税。
      【理解】实质重于形式:程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租,实质是提供运输服务;干租、光租是只租交通工具不带人,实质是租赁。
    [讲义编号NODE01579100040300000103:针对本讲义提问]
  •   (2)邮政服务
      包括:邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
      【注意】“邮政储蓄业务”按“金融服务”缴纳增值税。
      (3)电信服务
      ①基础电信服务:通话;出租带宽等
      ②增值电信服务:短(彩)信;互联网接入;卫星电视信号落地转接等
    [讲义编号NODE01579100040300000104:针对本讲义提问]
  •   (4)建筑服务

    子目

    具体项目

    工程服务新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业
    安装服务生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业
    【注意】固定电话、 有线电视、宽带、水、电、 燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装费、 初装费、开户费、扩容费”以及类似收费,按照“建筑服务—安装服务”缴纳增值税
    修缮服务对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业
    【注意】区别有形动产的“加工、修理修配劳务”
    装饰服务对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业
    其他建筑服务钻井 (打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚、建筑物平移、搭脚手架****矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等
    【注意1】“疏浚”属于“建筑服务——其他建筑服务”,但“航道疏浚”属于“现代服务——物流辅助服务”
    【注意2】“建筑物平移”属于“建筑服务——其他建筑服服务”
    [讲义编号NODE01579100040300000105:针对本讲义提问]
  •   (5)金融服务

    子目

    具体项目

    贷款服务金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息质的收入
    【注意1】区别“贷款服务”与其他金融服务,贷款服务的收入为各种占用、拆借资金而取得的“利息”
    【注意2】以“货币投资”收取“固定利润或保底利润”按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税
    【注意3】“融资性售后回租”属于“金融服务——贷款服务”;“融资租赁”属于“现代服务——租赁服务”
    直接收费金融服务提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务,而直接取得的收入
    【举例】银行卡收单业务手续费、发卡行服务费、网络服务费
    保险服务人身保险服务和财产保险服务
    金融商品转让转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品(基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品)的“所有权”取得的收入
    [讲义编号NODE01579100040300000106:针对本讲义提问]
  •   (6)现代服务(生产性)

    子目

    具体项目

    研发和技术服务研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务
     
    信息技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务
    文化创意服务设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
    物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务
    【注意1】与“交通运输服务”做准确区别
    【注意2】“货运客运场站服务”中的“车辆停放服务”属于“不动产租赁服务”
    租赁服务融资租赁服务有形动产融资租赁、不动产融资租赁
    经营租赁服务有形动产经营租赁、不动产经营租赁
    【注意1】“租赁服务”分为“动产租赁”和“不动产租赁”分别适用不同税率
    【注意2】“车辆停放服务”、“道路通行服务(过路、过桥、过闸费)” 属于“不动产经营租赁服务”
    【注意3】将动产、不动产上的广告位出租,属于“经营租赁服务”
    【注意4】“融资性售后回租”属于“金融服务——贷款服务”
    鉴证咨询
    服务
    认证服务、鉴证服务和咨询服务
    【注意】“翻译服务、市场调查服务”属于此税目
    广播影视
    服务
    广播影视节目的制作服务、发行服务和播映服务
    【注意】“广告的制作、发布”均属于“文化创意服务——广告服务”
    商务辅助
    服务
    企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务
    【注意】“货物运输代理”属于“经纪代理服务”而 “无运输工具承运”属于“交通运输服务”
    其他现代
    服务
    除上述八项以外的现代服务
    [讲义编号NODE01579100040300000107:针对本讲义提问]
  •   (7)生活服务
      文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务
      【注意】居民日常服务包括“市容市政管理”、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。
    [讲义编号NODE01579100040300000108:针对本讲义提问]
  •   (8)销售无形资产

    子目

    具体项目

    技术专利技术、非专利技术
    商标
    著作权
    商誉
    自然资源使用权土地使用权、海域使用权, 探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权
    其他权益性无形资产基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络 游戏虚拟道具 、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等
    [讲义编号NODE01579100040300000109:针对本讲义提问]
  •   (9)销售不动产
      【注意】单独转让“土地使用权”,按照“销售无形资产”缴纳增值税;转让不动产时“一并”转让其所占土地的使用权的,按照“销售不动产”缴纳增值税。
    [讲义编号NODE01579100040300000110:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)下列各项中,应按照“销售服务—建筑服务”税目计缴增值税的是( )。
      A.平整土地
      B.出售住宅
      C.出租办公楼
      D.转让土地使用权
    [讲义编号NODE01579100040300000111:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)下列各项中,应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是( )。
      A.文化创意服务
      B.车辆停放服务
      C.广播影视服务
      D.旅游娱乐服务
    [讲义编号NODE01579100040300000112:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)下列行为中,不属于销售无形资产的是( )。
      A.转让专利权
      B.转让建筑永久使用权
      C.转让网络虚拟道具
      D.转让采矿权
    [讲义编号NODE01579100040300000113:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)下列行为中,应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是( )。
      A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告
      B.销售底商
      C.转让高速公路经营权
      D.转让国有土地使用权
    [讲义编号NODE01579100040300000114:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2016年)外购进口的原属于中国境内的货物,不征收进口环节增值税。( )
    [讲义编号NODE01579100040300000115:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,按照销售货物征收增值税的有( )。 
      A.销售电力
      B.销售热力
      C.销售天然气
      D.销售商品房
    [讲义编号NODE01579100040300000116:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列业务中,属于“销售服务、无形资产或者不动产”的有( )。
      A.建筑安装
      B.零售商品
      C.提供加工修配
      D.提供管道运输
    [讲义编号NODE01579100040300000117:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】下列各项中,不属于按照“现代服务”征收增值税的是( )。
      A.广告设计
      B.有形动产租赁
      C.不动产租赁
      D.教育医疗服务
    [讲义编号NODE01579100040300000118:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,属于“金融服务”的有( )。
      A.融资性售后回租
      B.动产融资租赁
      C.人身保险服务
      D.邮政储蓄服务
    [讲义编号NODE01579100040300000119:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,应按照“贷款服务”缴纳增值税的有( )。
      A.融资性售后回租
      B.票据贴现
      C.企业债券利息收入
      D.转让企业债券所得
    [讲义编号NODE01579100040300000120:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】某共享单车企业,2017年6月,以单车押金进行投资,购买短期保本理财产品,取得收益600万,取得单车运营收入4 000万,车身广告收入200万,APP软件页面广告收入600万,上述收入应当按照“现代服务—租赁服务”缴纳增值税的有( )。
      A.购买短期保本理财产品,取得收益
      B.单车运营收入
      C.车身广告收入
      D.APP软件页面广告收入
    [讲义编号NODE01579100040300000121:针对本讲义提问]
  • 第04讲 视同销售、混合销售和兼营、征税范围以及不征收增值税特殊规定
      (二)视同销售
      1.视同销售货物
      (1)委托代销行为
      ①将货物交付其他单位或者个人代销;
      ②销售代销货物;
    [讲义编号NODE01579100040400000101:针对本讲义提问]
  •   【举例】A在3月8日将货物委托B销售。4月8日,B将货物销售给C、D、E、F。按照约定价格1 000元/件,共卖出100件。则确定销项税额100×1 000×17%,并给A开出代销清单。A收到代销清单,确认收入,产生纳税义务。***给B,A给B***的销项税额为100×1 000×17%,则B的进项税额为100×1 000×17%。实际上B销售委托代销的货物,缴纳增值税为0,所以不会造成重复征税。而B收取手续费收入按照“现代服务——商务辅助服务——代理服务”纳税。
      
    [讲义编号NODE01579100040400000102:针对本讲义提问]
  •   (2)货物异地移送
      设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
      【举例】甲公司有A、B两个机构。甲公司将货物从A县A机构移送到B县B机构。A县要求A机构交税。
      原因:增值税为中央地方共享税,中央和地方各占50%。把货物从A县移送到B县,货物可以走,但是税要留下。否则,在B县卖出后,增值税税款只留在B县,与A县无关。
      企业角度:A机构确认销项税额,B机构确认进项税额,税额相同,抵减后为0。所以不涉及重复交增值税的问题。
    [讲义编号NODE01579100040400000103:针对本讲义提问]
  •   (3)自产、委托加工、购进的货物用于非生产性支出
      ①将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
      ②将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目;
      ③将自产、委托加工或者“购进”的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
      ④将自产、委托加工或者“购进”的货物分配给股东或者投资者;
      ⑤将自产、委托加工或者“购进”的货物无偿赠送其他单位或者个人。
      【理解要点】税收公平原则;纳税链条的完整;内外有别。
      【注意】该知识点通常结合“不得抵扣的进项税额”进行考核。
    [讲义编号NODE01579100040400000104:针对本讲义提问]
  •   2.视同销售服务、无形资产或不动产
      (1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人“无偿”提供服务;
      (2)单位或者个人向其他单位或者个人“无偿”转让无形资产或者不动产。
      【注意】用于“公益事业”或者以“社会公众”为对象的除外。
    [讲义编号NODE01579100040400000105:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2014年、2016年)下列各项中,属于视同销售货物行为的有( )。
      A.将购进的货物无偿赠送给其他单位
      B.将购进的货物分配给股东
      C.将购进的货物投资给其他单位
      D.将购进的货物用于本单位集体福利
    [讲义编号NODE01579100040400000106:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2009年)下列行为中,应视同销售货物征收增值税的有( )。
      A.将自产货物用于集体福利
      B.将外购货物用于个人消费
      C.将自产货物无偿赠送他人
      D.将外购货物分配给股东
    [讲义编号NODE01579100040400000107:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】增值税一般纳税人的下列行为中,应视同销售货物,征收增值税的有( )。
      A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利
      B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式
      C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者
      D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心
    [讲义编号NODE01579100040400000108:针对本讲义提问]
  •   (三)混合销售与兼营
     行为特征判定标准税务处理典型案例
    混合销售“一项”销售行为“经营主体”从事货物生产、批发或零售按销售货物缴纳增值税超市销售货物同时提供送货****
    “经营主体”从事其他行业按提供服务缴纳营增值税娱乐场所提供娱乐服务同时销售烟、酒、饮料
    兼营“多元化”经营增值税不同税目混业经营,不发生在同一项销售行为中分别核算分别缴纳;未分别核算“从高”适用税率商场销售商品,并经营美食城
      【注意】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应“分别核算”货物和建筑服务的销售额,“分别适用”不同的税率或者征收率。(2018年新增)
    [讲义编号NODE01579100040400000109:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是( )。
      A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务
      B.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务,又包括销售服务、无形资产或者不动产
      C.混合销售行为发生在一项销售行为中,兼营不发生在同一项销售行为中
      D.兼营发生在一项销售行为中,混合销售行为不发生在同一项销售行为中
    [讲义编号NODE01579100040400000110:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2010年改)下列行为中,应当一并按销售货物征收增值税的有( )。
      A.贸易公司销售电梯同时负责安装
      B.百货商店销售商品同时负责运输
      C.建材商店销售建材,并从事装修、装饰业务
      D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
    [讲义编号NODE01579100040400000111:针对本讲义提问]
  •   (四)征税范围的“特殊”规定
      1.货物期货(包括商品期货和贵金属期货),应当(按“销售货物”)征收增值税,在期货的实物交割环节纳税。
      2.银行销售金银的业务(属于“兼营”行为),应当(按“销售货物”)征收增值税。
      3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,均应(按“销售货物”)征收增值税。
    [讲义编号NODE01579100040400000112:针对本讲义提问]
  •   4.缝纫业务,应(按“提供加工、修理修配劳务”)征收增值税。
      5.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业建筑工程的,在移送使用时,征收增值税。(不属于混合销售的情形)
      6.电力公司向发电企业收取的过网费,应当(按“提供加工、修理修配劳务”)征收增值税。
      7.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品,应当(按“生活服务—餐饮服务”)缴纳增值税。
      8.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务,属于增值税应税劳务,应当(按“提供加工、修理修配劳务”)缴纳增值税。
    [讲义编号NODE01579100040400000113:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2015年改)下列各项中,应当按照“销售货物”征收增值税的有( )。
      A.缝纫业务
      B.银行销售金银业务
      C.货物期货
      D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品
    [讲义编号NODE01579100040400000114:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2013年、2014年)电力公司向发电企业收取的过网费,应当征增值税 。( )
    [讲义编号NODE01579100040400000115:针对本讲义提问]
  •   (五)不征收增值税的特殊规定
      1.资产重组
      纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的“货物、不动产、土地使用权转让”,不征收增值税。
    [讲义编号NODE01579100040400000116:针对本讲义提问]
  •   2.非营业活动
      (1)“传统”行业
      单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不征收增值税。
    [讲义编号NODE01579100040400000117:针对本讲义提问]
  •   (2)“营改增”行业
      ①行政单位收取的“满足条件”的政府性基金或者行政事业性收费;
      够级别:由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。
      有证据:收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。
      全上交:所收款项全额上交财政。
      ②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务;
      ③单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
    [讲义编号NODE01579100040400000118:针对本讲义提问]
  •   3.非在境内提供应税服务
      (1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售“完全在境外”发生的服务;
      (2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售“完全在境外”使用的无形资产;
      (3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租“完全在境外”使用的有形动产。
      【注意】必须同时满足“提供方在境外”并“完全在境外使用”两个条件。
    [讲义编号NODE01579100040400000119:针对本讲义提问]
  •   4.其他不征收增值税的项目
      (1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务。
      (2)存款利息
      (3)被保险人获得的保险赔付。
      (4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
      【课外阅读】专项维修基金:住宅物业的业主为了本物业区域内公共部位和共用设施、设备的维修养护事项而缴纳一定标准的钱款至专项账户,并授权业主委员会统一管理和使用的基金。维修基金由该物业内的业主共同筹集,业主按照缴纳比例享有维修基金的所有权,但使用权归全体业主所有,单个业主不得向银行提取自己所有的维修基金部分。
    [讲义编号NODE01579100040400000120:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)下列各项中,应征收增值税的是( )。
      A.被保险人获得的保险赔付
      B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务
      C.存款人取得的存款利息
      D.母公司向子公司出售不动产
    [讲义编号NODE01579100040400000121:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2014年)单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不征收增值税。( )
    [讲义编号NODE01579100040400000122:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,属于在我国境内提供增值税应税服务的有( )。
      A.法国航空公司将中国公民赵某从法国运送至美国
      B.日本某公司为中国境内某企业设计时装
      C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用
      D.美国某公司出租一栋别墅给中国境内某企业,用于其美国分公司办公使用
    [讲义编号NODE01579100040400000123:针对本讲义提问]
  • 第05讲 税率与征收率
      知识点:税率与征收率(★★)(2018年调整)
      【特别提示】为了降低考试难度,经济法基础历年考试中除对税率进行直接考核的题目外,计算中要用到的税率及比例一般会直接给出。
      (一)税率
      1.“17%”
      (1)销售和进口除执行11%低税率的货物以外的货物;
      (2)提供加工、修理修配劳务;
      (3)有形动产租赁服务。
    [讲义编号NODE01579100040500000101:针对本讲义提问]
  •   2.“11%”
      (1)货物(2018年调整)
      【思路点拨】销售货物设置低税率的根本目的是鼓励消费,或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。
      ①粮食、食用植物油、食用盐、农产品;
      ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
      ③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;
      ④饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚;
      【记忆提示】低税率四大类:基本温饱、生活用能源、精神文明、农业生产。
    [讲义编号NODE01579100040500000102:针对本讲义提问]
  •   【注意1】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。
      【注意2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”。
      【注意3】“农产品、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。(农机配件按照17%征税)
      (2)销售服务、无形资产和不动产交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。
      【记忆口诀】光棍们,“房地产”是“交友”的“基础”。
    [讲义编号NODE01579100040500000103:针对本讲义提问]
  •   3.“6%”
      增值电信、金融、现代服务(租赁除外)、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)
      
      【注意1】动产租赁税率17%的原因:动产是企业购买的,购买时适用的税率是17%,前后对应。
      【注意2】不动产租赁税率11%的原因:不动产是企业自建或者购买的,自建时,涉及的建筑服务和转让入地使用权的税率是11%,购买时适用的税率是11%,前后对应。
    [讲义编号NODE01579100040500000104:针对本讲义提问]
  •   【注意3】融资性售后回租税率6%的原因:融资性售后回租实质是抵押贷款,分期支付利息,不满足收入的确认条件,因此按照金融服务——贷款服务的税率6%。
      【注意4】融资租赁税率17%的原因:企业融资租入的设备(动产)是租赁公司购买的,购买时适用的税率是17%,前后对应。
      
    [讲义编号NODE01579100040500000105:针对本讲义提问]
  •   4.“0”
      (1)纳税人“出口”货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。
      (2)单位和个人提供的“跨境应税行为”税率为零。
      【“跨境”行为“零税率”项目】
    服务项目具体内容
    国际运输服务 
    航天运输服务 
    向境外单位提供的完全在境外消费的部分服务研发和技术服务研发服务;合同能源管理服务
    信息技术服务软件服务;电路设计及测试服务;信息系统服务;业务流程管理服务;离岸服务外包业务
    文化创意服务设计服务
    广播影视服务广播影视节目(作品)的制作和发行服务
    销售无形资产转让技术
    【提示】现代服务和销售无形资产中“技术含量较高”的部分服务、无形资产
      【注意】此表格在《经典题解》P164考点增值税的税收优惠中提现,原因是在考点增值税的税收优惠中有“跨境”行为的免税规定,此处掌握了“跨境”行为“零税率”项目,采用排除法判断免税规定即可。
    [讲义编号NODE01579100040500000106:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2016年)下列各项增值税服务中,增值税税率为17%的是( )。
      A.邮政服务
      B.交通运输服务
      C.有形动产租赁服务
      D.增值电信服务
    [讲义编号NODE01579100040500000107:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2016年改)根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售的下列货物中,适用11%的税率的是( )。
      A.洗衣液
      B.文具盒
      C.杂粮
      D.玉米胚芽
    [讲义编号NODE01579100040500000108:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】一般纳税人销售的下列货物中,适用11%的税率的是( )。
      A.农机配件
      B.农产品
      C.淀粉
      D.煤炭
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000109:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】下列项目中,适用增值税零税率的是( )。
      A.国际运输服务
      B.在境外提供的广播影视节目的播映服务
      C.工程项目在境外的建筑服务
      D.存储地点在境外的仓储服务
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000110:针对本讲义提问]
  •   (二)征收率
      1.“3%”
      (1)小规模纳税人:除销售“旧货”、“自己使用过的固定资产”、取得(或房地产企业小规模纳税人自建)的“不动产”和“进口货物”外的应税行为。
      【理解】旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物,但不包括自己使用过的物品。
      【注意】小规模纳税人“销售旧货和自己使用过的固定资产”减按2%征收;小规模纳税人取得的不动产按照5%征收率,进口货物不区分纳税人,一律按适用税率计算纳税。
    [讲义编号NODE01579100040500000111:针对本讲义提问]
  •   (2)一般纳税人下列销售行为,按照3%的征收率纳税
      ①寄售商店代销寄售物品;(寄售代销)
      ②典当业销售死当物品。(死当销售)
    [讲义编号NODE01579100040500000112:针对本讲义提问]
  •   (3)一般纳税人销售下列自产货物,“可选择”按照3%的征收率纳税
      ①县级及以下小型水力发电单位生产的力;
      ②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;
      ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;
      ④用微生物、人或动物的血液或组织等制成的生物制品
      ⑤自来
      ⑥商品混凝土。
      【注意1】上述六项内容是否执行3%的征收率由纳税人选择,如:自来水可以选择执行11%的税率,也可以执行3%的征收率,执行11%税率可以抵扣进项税额,执行3%的征收率按简易办法征税。
      【注意2】选择简易办法后,“36个月”内不得变更。
    [讲义编号NODE01579100040500000113:针对本讲义提问]
  •   (4)“营改增”行业一般纳税人“可以选择”适用简易计税方法的应税行为
      ①公共交通运输服务
      ②动漫产品的设计、制作服务,以及在境内转让动漫版权
      ③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务
      ④文化体育服务
      ⑤以营改增试点前取得的有形动产,提供的“有形动产经营租赁服务”
      ⑥营改增试点前签订的,尚未执行完毕的“有形动产租赁”合同
      【记忆口诀】一个快递员快乐的一天:
      上班—从“仓库”中“搬”出快件,开着“租来的电动车”,去“派件”;
      下班—坐“公交车”去“体育馆”看“熊出没”大“电影”。
    [讲义编号NODE01579100040500000114:针对本讲义提问]
  •   2.依照3%征收率减按“2%”征收
    [table=90%]
    [tr][td=3,1]应税项目[/td][td]计算方法[/td][/tr][tr][td=3,1]销售旧货[/td][td=1,2]含税售价÷(1+3%)×2%[/td][/tr][tr][td=1,2]销售自己使用过的固定资产[/td][td]购入时不得抵扣且未抵扣过进项税[/td][td](1)小规模纳税人
    (2)2009年以前购入的固定资产
    (3)2013年8月1日以前购入的2车1艇(小汽车、摩托车、游艇)
    (4)购入固定资产时取得普通发票[/td][/tr][tr][td=2,1]购入时抵扣过进项税[/td][td]按17%的税率征收[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000115:针对本讲义提问]
  •   3.5%(2018年新增)
    [table=90%]
    [tr][td=2,1]身份[/td][td=3,1]项目[/td][/tr][tr][td=1,2]小规模纳税人[/td][td]非房地产开发企业[/td][td=3,1]转让、出租其“取得”的不动产(不含个人出租住房)[/td][/tr][tr][td]房地产开发企业[/td][td=3,1]销售“自行开发”的房地产项目[/td][/tr][tr][td=1,2]一般纳税人[/td][td]非房地产开发企业[/td][td=3,1]转让、出租其2016年4月30日前“取得”的不动产且选择简易方法计税的[/td][/tr][tr][td]房地产开发企业[/td][td=3,1]销售“自行开发”的房地产老项目且选择简易方法计税的[/td][/tr][tr][td=2,3]个人出售住房[/td][td=2,1]购买年限<2[/td][td]全额[/td][/tr][tr][td=1,2]购买年限≥2[/td][td]北、上、广、深非普通住房[/td][td]差额[/td][/tr][tr][td]其他[/td][td]免征[/td][/tr][/table]  【注意】纳税人提供“劳务派遣服务”,选择差额纳税的,按照5%的征收率征收增值税。
    [讲义编号NODE01579100040500000116:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)一般纳税人发生的下列应税行为中,可以选择适用简易计税方法计征增值税的有( )。
      A.电影放映服务
      B.文化体育服务
      C.收派服务
      D.公交客运服务
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000117:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)一般纳税人销售自产的特殊货物,可选择按照简易办法计税,选择简易办法计算缴纳增值税后一定期限内不得变更,该期限是( )。
      A.24个月
      B.12个月
      C.36个月
      D.18个月
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000118:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人,主营二手车交易,2017年2月取得含税销售额206万元;除上述收入外,该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以含增值税10.3万元和35.1万元的价格出售,则该企业当月应纳的增值税为( )万元。
      A.9.19
      B.9.3
      C.11.3
      D.11.4
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000119:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】2017年11月11日,赵某将2016年11月11日购买,位于北京南六环外的一套250平方米的房屋出售,该房屋购入价格为600万元,出售价格为800万元,已知个人出售住房适用的增值税征收率为5%,则赵某出售该房屋应缴纳的增值税的下列计算中,正确的是( )。
      A.0
      B.(800-600)×5%=10(万元)
      C.800÷(1+5%)×5%=38.1(万元)
      D.800×5%=40(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000120:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】小规模纳税人,转让其取得的不动产,按照3%的征收率征收增值税。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040500000121:针对本讲义提问]
  • 第06讲 销项税额
      知识点:一般纳税人应纳税额计算(★★★)
      应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
      (一)销项税额
      销项税额=销售额×税率
      1.销售额
      包括向购买方收取的全部价款和“价外费用”。
      (1)属于价外费用的项目
      价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
    [讲义编号NODE01579100040600000101:针对本讲义提问]
  •   (2)不属于价外费用的项目:
      ①向购买方收取的“销项税额”。
      ②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。
      ③同时符合以下条件的“代垫”运费:
      承运者的运费发票开给购货方;
      纳税人将该项发票转交给购货方。
    [讲义编号NODE01579100040600000102:针对本讲义提问]
  •   
    [讲义编号NODE01579100040600000103:针对本讲义提问]
  •   
    [讲义编号NODE01579100040600000104:针对本讲义提问]
  •   
    [讲义编号NODE01579100040600000105:针对本讲义提问]
  •   ④同时符合以下条件“代”为收取的政府性基金或者行政事业性收费:
      ⑤销售货物的同时“代”办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
      ⑥以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
      【记忆提示】收税得讲理,交易中合理的代收款项,确实不是企业的收入,则不作为价外费用。
      【注意】价外费用全部为价税合计金额,需进行价税分离。
    [讲义编号NODE01579100040600000106:针对本讲义提问]
  •   2.含税销售额的换算:
      不含税销售额=含税销售额÷(1+17%)或(1+11%)
      【注意】题目出现以下说法则给出的金额为含税销售额:(1)明确告知“含税销售额”;(2)零售价格;(3)价外费用;(4)普通发票上注明的金额(仅适用于考试)。
    [讲义编号NODE01579100040600000107:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中,属于价外费用的有( )。
      A.延期付款利息
      B.赔偿金
      C.手续费
      D.包装物租金
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000108:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2016年)下列各项中,应计入增值税的应税销售额的有( )。
      A.向购买方收取的违约金
      B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
      C.因销售货物向购买方收取的手续费
      D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000109:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,本月销售产品一批,取得不含税销售额10万元,同时向对方收取包装费1 000元,已知增值税税率为17%,则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.100 000÷(1+17%)×17%+1 000÷(1+17%)×17%=14 675(元)
      B.100 000×17%=17 000(元)
      C.100 000×17%+1 000÷(1+17%)×17%=17 145(元)
      D.100 000×17%+1 000×17%=17 170(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000110:针对本讲义提问]
  •   3.视同销售货物行为销售额的确定
      纳税人销售价格明显“偏低”且无正当理由或者“偏高”且不具有合理商业目的的,或“视同销售”货物而无销售额的,按下列“顺序”确定销售额:
      【理解】偏低调整是防止少纳增值税;偏高调整是防止出口虚报价格,骗取退税款。
      (1)按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定;
      (2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定(市场价格);
      (3)按组成计税价格确定。
      【注意】考题中,必须按上述“顺序”判定销售额,不能直接组价。
    [讲义编号NODE01579100040600000111:针对本讲义提问]
  •   4.组成计税价格
      (1)非应税消费品的组价公式组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
      
    [讲义编号NODE01579100040600000112:针对本讲义提问]
  •   (2)从价计征应税消费品的组价公式
      组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
      
    [讲义编号NODE01579100040600000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,本月将两台自产的A型洗衣机奖励给职工,已知A型洗衣机的生产成本为1500元/台,成本利润率为10%,市场最高不含税售价为2500元/台,平均不含税售价为2200元/台,则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.1 500×2×17%=510(元)
      B.1 500×(1+10%)×2×17%=561(元)
      C.2 200×2×17%=748(元)
      D.2 500×2×17%=850(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000114:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用,甲公司并无同类产品销售价格,其他公司也无同类货物,已知该批产品的生产成本为10万元,甲公司的成本利润率为10%,则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.100 000÷(1+10%)×17%=15 454.55(元)
      B.100 000×17%=17 000(元)
      C.100 000×(1+10%)×17%=18 700(元)
      D.100 000×(1+10%)÷(1+17%)×17%=15 982.91(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,本月将一批新研制的高档美白化妆品赠送给老顾客使用,甲公司并无同类产品销售价格,其他公司也无同类货物,已知该批产品的生产成本为10万元,甲公司的成本利润率为10%,高档化妆品的消费税税率为15%,则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.100 000×17%=17 000(元)
      B.100 000×(1+10%)÷(1-15%)×17%=22 000(元)
      C.100 000×(1+10%)×17%=18 700(元)
      D.100 000×(1+10%)÷(1+15%)×17%=16 260.87(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000116:针对本讲义提问]
  •   5.特殊销售方式下销售额的确定
      (1)包装物押金
    [table=90%]
    [tr][td]项目[/td][td]取得时[/td][td]逾期时[/td][/tr][tr][td]除酒类产品以外的其他货物[/td][td]×[/td][td]√[/td][/tr][tr][td]白酒、其他酒[/td][td]√[/td][td]×[/td][/tr][tr][td]啤酒、黄酒[/td][td]×[/td][td]√[/td][/tr][/table]  【注意1】“逾期”是指超过合同约定的期限或者虽未超过合同约定期限,但已经超过1年的。
      【注意2】与包装物租金进行区分,租金属于价外费用,押金不一定属于价外费用。
    [讲义编号NODE01579100040600000117:针对本讲义提问]
  •   (2)折扣销售、销售折扣、销售折让与销售退回
      ①纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在“同一张发票”上分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另***,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
      【注意】必须在“金额栏”注明,在“备注栏”注明,不算同一张发票上分别注明。
    [讲义编号NODE01579100040600000118:针对本讲义提问]
  •   ②一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让“当期”的销项税额中扣减。——同会计处理
      【注意】未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减。
    [讲义编号NODE01579100040600000119:针对本讲义提问]
  •   (3)以旧换新
      ①非金银首饰
      按“新货物”的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。
      ②金银首饰
      按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。
    [讲义编号NODE01579100040600000120:针对本讲义提问]
  •   (4)以物易物
      以物易物“双方都应作购销处理”,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
      
    [讲义编号NODE01579100040600000121:针对本讲义提问]
  •   (5)还本销售
      销售额=货物销售价格(不得在销售额中减除还本支出)。
      【学习提示】税法上按正常销售处理。
      (6)直销
      (7)外币折算
    [讲义编号NODE01579100040600000122:针对本讲义提问]
  •   (8)余额计税——营业税过渡政策,在无法凭票抵扣的情况下为了避免重复征税
    [table=90%]
    [tr][td]项目[/td][td]计算公式[/td][td]适用范围[/td][/tr][tr][td]金融商品转让[/td][td]销售额=卖出价-买入价[/td][td=1,2]适用一般纳税人,但不得开具增值税专用发票[/td][/tr][tr][td]旅游服务[/td][td]销售额=全部价款+价外费用-住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、地接费[/td][/tr][tr][td]销售不动产[/td][td]销售额=全部价款+价外费用-土地出让金[/td][td]适用一般纳税人[/td][/tr][tr][td]建筑服务[/td][td]销售额=全部价款+价外费用-分包费[/td][td]适用执行“简易征收”办法的纳税人[/td][/tr][tr][td=3,1]【注意】教材此处列示的“经纪代理服务”扣除行政事业性收费和政府基金;“航空运输企业”扣除代收的机场建设费等;“客运场站服务”扣除支付给承运方的运费,均属于合理的代收款项,不作为价外费用处理,此处不再赘述[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000123:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年)2014年9月,甲公司销售产品取得含增值税价款117 000元,另收取包装物租金7 020元。已知增值税税率为17%,则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.117 000×(1+17%)×17%=23 271.3(元)
      B.(117 000+7 020)÷(1+17%)×17%=18 020(元)
      C. 117 000×17%=19 890(元)
      D.(117 000+7 020)×17%=21 083.4(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000124:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2014年)甲厂为增值税一般纳税人,2013年5月销售食品取得不含增值税价款117万元,另收取包装物押金2.34万元。已知增值税税率为17%,甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中,正确的是( )。
      A.(117+2.34)÷(1+17%)×17%=17.34(万元)
      B.117÷(1+17%)×17%=17(万元)
      C.117×17%=19.89(万元)
      D.[117+2.34÷(1+17%)]×17%=20.23(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000125:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】下列关于包装物的增值税处理正确的有( )。
      A.随同货物销售而出租包装物的租金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税
      B.一般货物包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税
      C.白酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税
      D.啤酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000126:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)甲公司为增值税一般纳税人,2015年10月采取折扣方式销售货物一批,该批货物不含税销售额90 000元,折扣额9 000元,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。
      A.(90 000-9 000)×(1+17%)×17%=161 109(元)
      B.90 000×17%=15 300(元)
      C.90 000(1+17%)×17%=17 901(元)
      D.(90 000-9 000)×17%=13 770(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000127:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)甲手机专卖店为增值税一般纳税人,2015年10月采用以旧换新方式销售某型号手机100部,该型号新手机的含税销售单价为3 276元, 回收的旧手机每台折价234元 ,已知增值税税率为17%,则甲手机专卖店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。
      A.3 276×100÷(1+17%)×17%=47 600(元)
      B.3 276×100×17%=55 692(元)
      C.(3 276-234)×100÷(1+17%)×17%=44 200(元)
      D.(3 276-234)×100×17%=51 714(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000128:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年)甲首饰店是增值税一般纳税人。2014年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为140 400元,换回的旧项链作价128 700元,甲首饰店实际收取差价款11 700元。已知增值税税率为17%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.140 400÷(1+17%)×17%=20 400(元)
      B.128 700÷(1+17%)×17%=18 700(元)
      C.140 400×17%=23 868(元)
      D.11 700÷(1+17%)×17%=1 700(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000129:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】下列关于增值税计税销售额的表述中,正确的有( )。
      A.金融企业转让金融商品,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
      B.银行提供贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
      C.建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
      D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目,适用一般计税方法的,以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040600000130:针对本讲义提问]
  • 第07讲 进项税额
      (二)进项税额(2018年调整)
      1.准予抵扣的进项税额(凭票抵扣+计算抵扣
      (1)从销售方取得的“增值税用发票”(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额。
      (2)从海关取得的“海关进口增值税用缴款书”上注明的增值税额。
    [讲义编号NODE01579100040700000101:针对本讲义提问]
  •   (3)纳税人购进服务、无形资产或不动产,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣。
      【注意】2016年5月1日后购入的“不动产”,取得的进项税额分两年抵扣,第一年60%,第二年40%,融资租入固定资产除外。
    [讲义编号NODE01579100040700000102:针对本讲义提问]
  •   (4)纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。
      【注意】自2013年8月开始,纳税人购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”。
      (5)纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或不动产,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。
    [讲义编号NODE01579100040700000103:针对本讲义提问]
  •   
      【提示】如果劳务提供方和劳务接受方都在我国境内,按照正产购销流程缴纳增值税税款,纳税人为劳务提供方;
      如果劳务提供方在境外,劳务接受方在境内,此时需要劳务接受方在向境外的劳务提供方付款前,先向税务局代扣代缴税款,此时取得的代缴税款凭证作为抵扣进项税额的凭据。
    [讲义编号NODE01579100040700000104:针对本讲义提问]
  •   (6)农产品的抵扣政策(2018年重大调整)(本知识点与经典题解略有区别)
      ①农产品使用方向
      Ⅰ.用于农产品深加工业务:纳税人购进用于生产销售或委托受托加工“17%税率货物”的农产品。
      Ⅱ.用于农产品非深加工业务:纳税人购进农产品用于生产销售或委托受托加工“11%税率货物”(如将农产品清洗、封装的简单加工业务)以及“用于营改增应税服务”(如餐饮服务)等情形。
    [讲义编号NODE01579100040700000105:针对本讲义提问]
  •   ②抵扣政策
      Ⅰ.用于农产品深加工业务
      维持原扣除力度不变(按照13%的扣除率计算进项税额)。
      
      【提示】上图为农产品加工流程图。农业生产者销售自产农产品(以苹果为例)免税,购进农产品的加工厂(深加工,比如收购苹果加工成果汁)按照13%的扣除率计算抵扣进项税,销售时,按照17%的税率计算销项税额,购进果汁的超市按照进项税额和销项税额计算缴纳增值税,税率为17%。
      如果此处加工厂为清洗、封装的简单加工厂,则按照11%的扣除率计算抵扣进项税。
    [讲义编号NODE01579100040700000106:针对本讲义提问]
  •   【注意】取得不同发票情况下的处理方法:
      取得农产品收购(销售)发票:进项税额=发票总金额×13%
      取得增值税专用发票(专用缴款书):进项税额=专用发票(专用缴款书)的金额×13%
      【提示(课外阅读)】从增值税一般纳税人处取得增值税专用发票(专用缴款书)在填写纳税申报表时,抵扣税额部分仍为“11%”,并在加计扣除栏填写“2%”的税额;入账农产品成本=专用发票(专用缴款书)的金额×98%。
    [讲义编号NODE01579100040700000107:针对本讲义提问]
  •   Ⅱ.用于农产品非深加工业务
      ▲购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,凭票抵扣进项税额;
      ▲从执行3%征收率的“小规模纳税人取得增值税专用发票”的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;
      ▲购进免税农产品,按照“农产品收购发票”或“农产品销售发票”上注明的买价和11%的扣除率,计算抵扣进项税额。
      进项税额计算公式为:进项税额=买价(金额)×11%
    [讲义编号NODE01579100040700000108:针对本讲义提问]
  •   Ⅲ.特殊情形
      ▲纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证
      ▲纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当“分别核算”用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
    [讲义编号NODE01579100040700000109:针对本讲义提问]
  •   【总结1】购入农产品的抵扣政策
    [table=90%]
    [tr][td=2,1]情形[/td][td]取得增值税专用发票或专用缴款书[/td][td]取得销售发票或收购发票[/td][/tr][tr][td=1,3]能扣[/td][td]深加工[/td][td]进项税额=专用发票(专用缴款书)的金额×13%[/td][td]进项税额=买价×13%[/td][/tr][tr][td]非深加工[/td][td]进项税额=专用发票(专用缴款书)的金额×11%[/td][td]进项税额=买价×11%[/td][/tr][tr][td]兼营[/td][td=2,1]分别核算,否则按注明的“增值税额”或“买价的11%”扣除[/td][/tr][tr][td]不能扣[/td][td=3,1]从批发、零售环节购进适用免税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票[/td][/tr][/table]  【总结2】可以用于抵扣的凭证包括:增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、税收缴款凭证
    [讲义编号NODE01579100040700000110:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某大型水果超市为增值税一般纳税人,某日从农民手中收购一批苹果,农产品收购发票上注明的收购价款为8 000元,该超市对苹果做了清洗包装后,出售给了甲企业,开具增值税专用发票上注明的金额为12 000元。已知,该超市销售农产品适用的税率为11%,则该超市应缴纳增值税的下列计算列式中,正确的是( )。(补充题目,《经典题解》中没有)
      A.12 000×11%-8 000×11%=440(元)
      B.12 000÷(1+11%)×11%-8 000×11%=309.19(元)
      C.12 000÷(1+13%)×13%-8 000×11%=500.53(元)
      D.12 000×13%-8 000×11%=680(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000111:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】甲公司为增值税一般纳税人,其本月进口产品20万元,取得进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为3.4万元;发生运输费用,取得增值税普通发票上注明的价税合计金额为2 220元;向农业生产者购入免税农产品3万元(简单加工后直接出售);购入原材料30万元,增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元。已知:该企业取得发票、缴款书等均符合规定,并已认证、比对。则下列关于准予抵扣的进项税额中,说法正确的有( )。
      A.进口产品准予抵扣的进项税额为3.4万元
      B.运输费用准予抵扣的进项税额为220元
      C.购入免税农产品准予抵扣的进项税额为3 300元
      D.购入原材料准予抵扣的进项税额为5.1万元
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000112:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某企业于2017年5月10购入一层写字楼,取得的增值税专用发票上注明的税款为800万元,已于当月认证,该企业2017年该笔业务准予抵扣的进项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.800×40%=320(万元)
      B.800×50%=400(万元)
      C.800×60%=480(万元)
      D.800(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000113:针对本讲义提问]
  •   2.不得抵扣的进项税额
      (1)不再产生后续销项税额(既纳税链条终止)(★★★)
      用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的“购进”货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
    [讲义编号NODE01579100040700000114:针对本讲义提问]
  •   ①固定资产、无形资产、不动产
      不得抵扣的固定资产、无形资产、不动产,仅指“专用”于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
      【举例】某企业购入一栋楼房,即用于生产经营,又用于职工宿舍,进项税额准予抵扣;某企业购入一栋楼房,专门用于职工宿舍,进项税额不得抵扣。
      ②货物
      一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的,按当月“免税项目销售额占总销售额的比例”确定不得抵扣的进项税额。
    [讲义编号NODE01579100040700000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品117万元(含税),销售免税药品50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。
      A.14.73
      B.12.47
      C.10.20
      D.17.86
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000116:针对本讲义提问]
  •   (2)非正常损失(★★★)
      ①“非正常损失”的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。。
      ②“非正常损失”的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。。
      ③非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
      ④非正常损失的不动产在建工程(纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产)所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
    [讲义编号NODE01579100040700000117:针对本讲义提问]
  •   【注意1】非正常损失,是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失+被执法部门“依法没收、销毁、拆除”的货物或不动产。
      【注意2】因地震等“自然灾害”造成的非正常损失,进项税额准予抵扣;生产经营过程中的“合理损耗”进项税额准予抵扣。
    [讲义编号NODE01579100040700000118:针对本讲义提问]
  •   (3)营改增特殊项目
      ①购进的“旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。
      ②纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等,进项税额不得从销项税额中抵扣。
      (4)其他不得抵扣进项税额的情形
      ①一般纳税人按简易办法征收增值税的,不得抵扣进项税额。
      ②一般纳税人会计核算不健全,不能够准确提供税务资料,或应当办理一般纳税人资格登记而未办理,按照17%税率征收增值税,不得抵扣进项税额,不得使用增值税专用发票。
    [讲义编号NODE01579100040700000119:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)根据营业税改征增值税试点相关规定,一般纳税人企业下列各项中,进项税额准予抵扣的有( )。
      A.餐饮服务
      B.广告服务
      C.贷款服务
      D.住宿服务
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000120:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2016年)根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进货物的下列进项税额中,不得从销项税额中抵扣的有( )。
      A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额
      B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额
      C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额
      D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000121:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2015年)根据增值税法律制度的规定,下列各项中,外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。
      A.将外购货物无偿赠送给客户
      B.将外购货物作为投资提供给联营单位
      C.将外购货物分配给股东
      D.将外购货物用于本单位职工福利
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000122:针对本讲义提问]
  •   3.扣减进项税的规定——进项税额转出计算(2018年调整)
      (1)直接转出——知道税额
      进项税额转出=已抵扣税款×转出比例
      【举例】某企业上月已认证抵扣原材料的进项税额100万元。本月该材料发生非正常损失10%,则转出的进项税额=100×10%=10(万元)。
    [讲义编号NODE01579100040700000123:针对本讲义提问]
  •   (2)计算转出——不知道税额,则先算出税额还原成“(1)”
      ①存货:进项税额转出=不含税价款×税率×转出比例
      【举例1】某企业上月外购一批水泥,取得增值税专用发票注明价款100万元,已认证抵扣。本月将该批水泥的30%用于建设职工食堂,则转出的进项税额=100×17%×30%=5.1(万元)。
    [讲义编号NODE01579100040700000124:针对本讲义提问]
  •   ②服务(以运费为例):进项税额转出=运费×11%×转出比例
      【举例2】某企业因管理不善导致库存原材料毁损30%,材料总成本105万元,其中含运费成本5万元,则转出的进项税额=(105-5)×17%×30%+5×11%×30%=5.265(万元)。
    [讲义编号NODE01579100040700000125:针对本讲义提问]
  •   ③购入“免税”农产品:(与《经典题解》略有区别)
      Ⅰ.用于深加工业务
      进项税额转出=成本÷(1-13%)×13%×转出比例
      Ⅱ.用于非深加工业务
      进项税额转出=成本÷(1-11%)×11%×转出比例
      
      【举例3】某企业库存购入的用于简单加工后销售的免税农产品100万,因管理不善,30%腐烂变质,则转出的进项税额=100÷(1-11%)×11%×30% =3.71(万元)
    [讲义编号NODE01579100040700000126:针对本讲义提问]
  •   ④(固定资产)无形资产、不动产下同:进项税额转出=固定资产净值×适用税率
      【注意1】固定资产净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
      【注意2】此处固定资产教材删除,但是为了便于理解,老师使用固定资产讲解。
      【举例4】某企业于2016年12月购入一台生产设备,增值税专用发票上注明的买价为100万,增值税为17万,2017年12月因管理不善烧毁,烧毁时已计提折旧20万,则转出的进项税额=(100-20)×17%=13.6(万元)
    [讲义编号NODE01579100040700000127:针对本讲义提问]
  •   4.转增进项税额的规定——进项税额转入
      不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在改变用途的次月,依据“合法有效的增值税扣税凭证”,计算可抵扣的进项税额。
      可抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率
    [讲义编号NODE01579100040700000128:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某企业将用于职工活动中心的电脑改用于生产车间,该批电脑购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税为1.7万元。截至2017年10月,该批电脑已计提折旧7.02万元,则该批电脑应转增进项税额的下列计算中正确的是( )。
      A.1.7(万元)
      B.(10-7.02)×17%=0.51(万元)
      C.(10+1.7-7.02)÷(1+17%)×17%=0.68(万元)
      D.0
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040700000129:针对本讲义提问]
  •   5.认证及抵扣期限(2018年调整)
      纳税人取得符合规定的发票,应自开具之日起“360”天内认证,并在规定的纳税申报期内抵扣。
    [讲义编号NODE01579100040700000130:针对本讲义提问]
  • 第08讲 小规模纳税人以及进口货物应纳税额计算、增值税税收优惠
      知识点:小规模纳税人应纳税额计算(★)
      (一)一般业务
      1.小规模纳税人执行简易征收办法,征收率为3%
      2.计算公式
      应纳税额=销售额×征收率
      不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
    [讲义编号NODE01579100040800000101:针对本讲义提问]
  •   (二)折让、退回
      纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减。
      【注意】小规模纳税人发生销售折让、中止或者退回,同样应当开具“红字增值税发票”。
    [讲义编号NODE01579100040800000102:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)甲便利店为增值税小规模纳税人,2016年第四季度零售商品取得收入103 000元,将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。
      A.[103 000+721÷(1+3%)]×3%=3 111元
      B.(103 000+721)×3%=3 111.63元
      C.[103 000÷(1+3%)+721]×3%=3 021.63元
      D.(103 000+721)÷(1+3%)×3%=3 021元
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000103:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年)甲设计公司为增值税小规模纳税人,2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206 000元;因服务中止,退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%,甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.206 000÷(1+3%)×3%=6 000(元)
      B.206 000×3%=6 180(元)
      C.(206 000-10 300)÷(1+3%)×3%=5 700(元)
      D.(206 000-10 300)×3%=5 871(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000104:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:进口货物应纳税额计算(★★★)
      (一)“不分”一般纳税人和小规模纳税人
      (二)采用组成计税价格,无任何抵扣
      应纳税额=组成计税价格×增值税税率
    [讲义编号NODE01579100040800000105:针对本讲义提问]
  •   (三)组成计税价格
      1.一般货物组成计税价格
      组成计税价格=关税完税价格+关税
      
    [讲义编号NODE01579100040800000106:针对本讲义提问]
  •   2.“从价计征应税消费品”组成计税价格
      组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)
      
      【注意】进口环节缴纳的增值税作为国内销售环节的进项税额抵扣。
      【说明】进口环节可以结合进出口关税完税价格的计算、关税的计算、消费税的计算等命题。
    [讲义编号NODE01579100040800000107:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2013年)甲公司为增值税一般纳税人,2013年5月从国外进口一批音响,海关核定的关税完税价格为117万元,缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.117×17%=19.89(万元)
      B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)
      C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)
      D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000108:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某公司为增值税一般纳税人,本月从国外进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%,消费税税率为15%,增值税税率为17%。则该公司进口环节应缴纳增值税的下列计算中,正确的是( )。
      A.100×17%=17(万元)
      B.(100+100×26%)×17%=21.42(万元)
      C.(100+100×26%)×(1-15%)×17%=18.21(万元)
      D.(100+100×26%)÷(1-15%)×17%=25.2(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000109:针对本讲义提问]
  •   【考点总结】增值税应纳税额计算
      
    [讲义编号NODE01579100040800000110:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:增值税的税收优惠(★★)
      【思考】国家为什么要制定减免税规定?
      1.鼓励;2.照顾;3.用于非经营项目;4.成本效益原则
      【注意】应对各个税种的优惠政策时,请同学们尽量多的从上述四个角度进行思考,以避免死记硬背。
    [讲义编号NODE01579100040800000111:针对本讲义提问]
  •   (一)法定免税项目
      1.“农业生产者”销售的自产农产品;
      2.避孕药品和用具;
      3.古旧图书;
      4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
      5.外国政府、国际组织(不包括外国企业)无偿援助的进口物资和设备;
      6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;
      7.对“残疾人个人”提供的加工、修理修配劳务免征增值税;(补充)
      8.销售的自己(指其他个人)使用过的物品。
    [讲义编号NODE01579100040800000112:针对本讲义提问]
  •   【注意1】纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。
      【注意2】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后,“36个月”内不得再申请免税。
    [讲义编号NODE01579100040800000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)下列各项中,免征增值税的是( )。
      A.商店销售糖果
      B.木材加工厂销售原木
      C.粮店销售面粉
      D.农民销售自产粮食
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000114:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是( )。
      A.农产品
      B.避孕药品
      C.图书
      D.自己使用过的汽车
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2014年)私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。( )。
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000116:针对本讲义提问]
  •   (二)营改增“境内”服务免税项目(N条)
      1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务;
      2.养老机构提供的养老服务;
      3.从事学历教育的学校提供的教育服务;
      4.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入;
      5.医疗机构提供的医疗服务;
      6.“四技”合同(技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务);
      7.“个人”转让著作权;
      8.福利彩票、体育彩票的发行收入;
      9.残疾人员本人为社会提供的服务;
      10.残疾人福利机构提供的育养服务。
    [讲义编号NODE01579100040800000117:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)根据营业税改征增值税试点相关规定,下列各项中,不属于免税项目的是( )。
      A.养老机构提供的养老服务
      B.装修公司提供的装饰服务
      C.婚介所提供的婚姻介绍服务
      D.托儿所提供的保育服务
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000118:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】纳税人下列行为,享受增值税免税优惠的有( )。
      A.病虫害防治
      B.金融同业往来利息
      C.个人转让自用手机
      D.提供学历教育的学校收取的赞助费
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000119:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2016年)个人转让著作权免征增值税( )。
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000120:针对本讲义提问]
  •   (三)增值税即征即退
      一般纳税人提供“管道运输”服务、“有形动产融资租赁服务”与“有形动产融资性售后回租”服务,“实际税负超过3%的部分”实行增值税即征即退政策。
    [讲义编号NODE01579100040800000121:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某管道运输公司位于“营改增”试点地区,主要从事天然气输送服务,属于增值税一般纳税人。2017年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3 000万元,同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元,当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退的增值税为( )万元。
      A.3 000×11%+50÷(1+11%)×11%=334.95(万元)
      B.3 000×11%+50÷(1+11%)×11%-150=184.95(万元)
      C.[3 000+50÷(1+11%)]×3%=91.35(万元)
      D.3 000×11%+50÷(1+11%)×11%-150-[3 000+50÷(1+11%)]×3%=93.6(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040800000122:针对本讲义提问]
  •   (四)小微企业免税规定
      1.增值税小规模纳税人,月销售额不超过“3万元”(按季纳税,季销售额不超过9万元)免征。
      2.上述纳税人申请代开专用发票,已经缴纳过税款的,在专用发票“全部联次追回”或者按规定“开具红字专用发票”后,可申请退还。
      3.其他个人出租不动产,月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税的优惠政策。(2018年新增)
    [讲义编号NODE01579100040800000123:针对本讲义提问]
  • 第09讲 增值税的征收管理、增值税专用发票的使用规定
      知识点:增值税的征收管理(★★)
      (一)纳税义务发生时间
    [table=90%]
    [tr][td=2,1]销售方式[/td][td]纳税义务发生时间[/td][/tr][tr][td=2,1]直接收款[/td][td]收到销售额或取得索取销售额凭据[/td][/tr][tr][td=2,1]托收承付、委托收款[/td][td]发出货物“并”办妥托收手续[/td][/tr][tr][td=2,1]赊销、分期收款[/td][td]书面合同约定的收款日期
    【注意】无合同或有合同无约定,为货物发出[/td][/tr][tr][td=1,2]预收货款[/td][td]货物[/td][td]货物发出
    【注意】生产工期超过12个月的,为收到预收款或书面合同约定的收款日期[/td][/tr][tr][td]租赁服务[/td][td]收到预收款[/td][/tr][tr][td=2,1]委托代销[/td][td]收到代销清单或全部、部分货款
    【注意】未收到代销清单及货款,为发出货物满180天[/td][/tr][tr][td=2,1]金融商品转让[/td][td]所有权转移[/td][/tr][tr][td=2,1]视同销售[/td][td]货物移送、转让完成或权属变更[/td][/tr][tr][td=2,1]进口[/td][td]报关进口[/td][/tr][tr][td=2,1]扣缴义务[/td][td]纳税义务发生[/td][/tr][tr][td=2,1]先***[/td][td]开具发票[/td][/tr][/table]  【注意】试题中只表述一般情况而不对特殊情况进行说明的,视为正确选项。
    [讲义编号NODE01579100040900000101:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年改)下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是( )。
      A.纳税人发生应税行为先开具发票的,为开具发票的当天
      B.纳税人发生视同销售不动产的,为不动产权属变更的当天
      C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,为交付租赁物的当天
      D.纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000102:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2014年、2015年)纳税人采取委托银行收款方式销售货物时,增值税纳税义务发生时间为银行收到货款的当天。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000103:针对本讲义提问]
  •   (二)纳税地点
    [table=90%]
    [tr][td=2,1]业户[/td][td]申报纳税地点[/td][/tr][tr][td=1,3]固定户[/td][td]一般情况[/td][td]机构所在地[/td][/tr][tr][td=1,2]总分机构不在同一县(市)[/td][td]分别申报[/td][/tr][tr][td]经批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报[/td][/tr][tr][td=2,1]非固定户[/td][td]销售地或劳务发生地[/td][/tr][tr][td=2,1]其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权[/td][td]建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地[/td][/tr][tr][td=2,1]进口[/td][td]报关地海关[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000104:针对本讲义提问]
  •   (三)纳税期限
      1.纳税期限
      增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按期纳税的,可以按次纳税。
      【注意】以1个季度为纳税期限:小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社。
      【记忆提示】小规模纳税人+银行业金融机构按季度纳税。
    [讲义编号NODE01579100040900000105:针对本讲义提问]
  •   2.纳税申报
      (1)以1个月或1个季度为一个纳税期限的,自期满之日起“15日内”申报纳税;
      (2)以1日、3日、5日、10日、15日为一个纳税期限的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起“15日内”申报纳税并结清上月税款。
      (3)纳税人进口货物,自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起“15日内”缴纳税款。
    [讲义编号NODE01579100040900000106:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,以1个季度为纳税期限的有( )。
      A.小规模纳税人
      B.银行
      C.保险公司
      D.基金公司
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000107:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:增值税专用发票的使用规定(★★)
      (一)联次及用途
    [table=90%]
    [tr][td]联次[/td][td]持有方[/td][td]用途[/td][/tr][tr][td]发票联[/td][td=1,2]购买方[/td][td]核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证[/td][/tr][tr][td]抵扣联[/td][td]报送主管税务机关认证和留存备査的扣税凭证[/td][/tr][tr][td]记账联[/td][td]销售方[/td][td]核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000108:针对本讲义提问]
  •   (二)最高开票限额管理
    [table=90%]
    [tr][td]最高开票限额[/td][td]审批机关[/td][/tr][tr][td]10万内[/td][td]区县税务机关[/td][/tr][tr][td]100万内[/td][td]地市级税务机关[/td][/tr][tr][td]1000万及以上[/td][td]省级税务机关[/td][/tr][tr][td=2,1]【注意】防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000109:针对本讲义提问]
  •   (三)一般纳税人不得领购开具增值税专用发票的情形
      1.会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
      2.有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。
      3.有涉及发票的税收违法行为,经税务机关责令限期改正而仍未改正的。
    [讲义编号NODE01579100040900000110:针对本讲义提问]
  •   (四)一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形
      1.零售(不包括劳保用品);
      2.销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定;
      3.向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
      【注意】小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产需要开具专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。
    [讲义编号NODE01579100040900000111:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)一般纳税人发生的下列业务中,允许开具增值税专用发票的是( )。
      A.家电商场向消费者个人销售电视机
      B.百货商店向小规模纳税人零售服装
      C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务
      D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000112:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中,正确的是( )。
      A.作为购买方核算采购成本的记账凭证
      B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证
      C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备査的扣税凭证
      D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2014年)小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务需要开具专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000114:针对本讲义提问]
  •   【例题·不定项选择题】(2017年改)甲航空公司为增值税一般纳税人,主要提供国内国际运输服务,2016年10月有关经营情况如下:
      (1)提供国内旅客运输服务,取得含增值税票款收入9 990万元,特价机票改签、变更费499.5万元。
      (2)代收转付航空意外保险费200万元,代收机场建设费(民航发展基金)266.4万元,代收转付其他航空公司客票款199.8万元。
      (3)出租飞机广告位取得含增值税收入299.52万元,同时收取延期付款违约金4.68万元。
      已知:交通运输服务增值税税率11%,有形动产租赁服务增值税税率为17%。
    [讲义编号NODE01579100040900000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
      1.除甲航空公司提供的国际运输服务外,适用增值税零税率的还包括( )。
      A.出口货物
      B.进口货物
      C.航天运输服务
      D.管道运输服务
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000116:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  2.甲航空公司当月取得下列款项中,应计入销售额计征增值税的有( )。
      A.代收转付航空意外保险费200万元
      B.代收机场建设费(民航发展基金)266.4万元
      C.特价机票改签、变更费499.5万元
      D.代收转付其他航空公司客票款199.8万元
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000117:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  3.计算甲航空公司当月提供国内旅客运输服务增值税销项税额中,正确是( )。
      A.(9 990+499.5)÷(1+11%)×11%=1 039.5(万元)
      B.(9 990+499.5+200+266.4)×11%=1 205.149(万元)
      C.(9 990+200+266.4+199.8)×11%=1 172.182(万元)
      D.(9 990+266.4+199.8)÷(1+11%)×11%=1 036.2(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000118:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  4.计算甲航空公司当月提供飞机广告位出租服务增值销项税额的下列算式正确的是( )。
      A.(299.52+4.68)÷(1+17%)×17%=44.2(万元)
      B.299.52÷(1+17%)×17%=43.52(万元)
      C.299.52×17%=50.9184(万元)
      D.(299.52+4.68)×17%=51.714(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000119:针对本讲义提问]
  •   【例题·不定项选择题】(2016年)甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下;
      (1)购进降压药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元,支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。
      (2)购进免税药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。
    [讲义编号NODE01579100040900000120:针对本讲义提问]
  •   (3)销售降压药600箱,取得含税价款702万元,没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。
      (4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,成本4.68万元/箱,无同类药品销售价格。
      (5)销售降糖药500箱,其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱,50箱不含增值税单价1.6万元/箱。
      已知:降压药、降糖药增值税税率为17%,成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
    [讲义编号NODE01579100040900000121:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
      1.甲制药厂下列增值税进项税额中,准予抵扣的是( )。
      A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元
      B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元
      C.购进降压药原料的进项税额85万元
      D.购进免税药原料的进项税额51万元
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000122:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  2.甲制药厂当月销售降压药应缴纳的增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.(702+23.4)×17%=123.318(万元)
      B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(万元)
      C.702×17%=119.34(万元)
      D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000123:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8(万元)
      B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48(万元)
      C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(万元)
      D.10×4.68×17%=7.956(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000124:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(万元)
      B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+17%)×17%=109.7(万元)
      C.1.5×500×17%=127.5(万元)
      D.1.6×500×17%=136(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100040900000125:针对本讲义提问]
  •   【本节内容回顾】
      
    [讲义编号NODE01579100040900000126:针对本讲义提问]
  • 第10讲 消费税纳税人及税目

    第三节 消费税法律制度


      【消费税的纳税人】
      在我国境内“生产、委托加工和进口”《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的“销售”《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人。
    [讲义编号NODE01579100041000000101:针对本讲义提问]
  •   【增值税VS消费税】
    [table=90%]
    [tr][td]税种[/td][td]目的[/td][td]对象[/td][td]计税基础[/td][td]纳税环节[/td][/tr][tr][td]增值税[/td][td]避免重复征税[/td][td]所有货物[/td][td]价外税[/td][td]多环节[/td][/tr][tr][td]消费税[/td][td]限制[/td][td]特定货物[/td][td]价内税[/td][td]单一环节[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041000000102:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:消费税的税目(★★★)
      (一)消费税税目概述
      烟、、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池
      【记忆提示】励志爱情故事:屌丝逆袭
      
      (1)一个社会小青年有三大爱好:烟、酒、摩托车(摩托车烧油);
      (2)某天巧遇白富美(白:高档化妆品,富:带着贵重首饰和珠宝玉石);
      (3)小青年为了追求白富美,励志变成了高富帅:开小汽车,带高档手表,打高尔夫球,开游艇(游艇烧油);
      (4)小青年最终抱得美人归:装修新房使用涂料、实木地板,家用电器不使用电,用电池,结婚时放鞭炮庆祝,请客时使用木质一次性筷子。
    [讲义编号NODE01579100041000000103:针对本讲义提问]
  •   (二)消费税税目的主要考点
    [table=90%]
    [tr][td]税目[/td][td=2,1]考点[/td][/tr][tr][td]烟[/td][td]包括[/td][td]卷烟、雪茄烟、烟丝[/td][/tr][tr][td=1,2]酒[/td][td]包括[/td][td]白酒、黄酒、啤酒和其他酒[/td][/tr][tr][td]不包括[/td][td]“调味料酒”[/td][/tr][tr][td=1,2]高档化妆品[/td][td]包括[/td][td]高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品[/td][/tr][tr][td]不包括[/td][td]演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”[/td][/tr][tr][td]贵重首饰及珠宝玉石[/td][td]包括[/td][td](1)金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
    (2)其他贵重首饰和珠宝玉石
    (3)宝石坯[/td][/tr][tr][td]鞭炮和焰火[/td][td]不包括[/td][td]“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”[/td][/tr][tr][td]成品油[/td][td]包括[/td][td](1)汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油
    (2)甲醇汽油、乙醇汽油、生物柴油、矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油、化工原料合成润滑油、催化料、焦化料[/td][/tr][tr][td=1,2]小汽车[/td][td]包括[/td][td]乘用车、中轻型商用客车、乘用车和中轻型商用客车的改装车[/td][/tr][tr][td]不包括[/td][td](1)大客车、大货车、箱式货车
    (2)“电动汽车
    (3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车
    (4)企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”[/td][/tr][tr][td]电池[/td][td]免征[/td][td]无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池[/td][/tr][tr][td]涂料[/td][td]免征[/td][td]施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料[/td][/tr][tr][td=3,1]【注意1】“木制一次性筷子”在考题中出现时,注意其表述的完整性
    【注意2】现行消费税税目不包括“汽车轮胎”、“酒精”、“气缸容量不满250毫升的小排量摩托车”[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041000000104:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)下列各项中,应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有( )。
      A.高档护肤类化妆品
      B.成套化妆品
      C.高档修饰类化妆品
      D.高档美容类化妆品
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041000000105:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)下列各项中,属于消费税征税范围的是( )。
      A.中轻型商用客车
      B.高档西服
      C.进口音响
      D.平板电脑
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041000000106:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2015年)下列各项中,属于消费税征税范围的有( )。
      A.电动汽车
      B.汽油
      C.烟丝
      D.啤酒
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041000000107:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2015年)企业加工生产的宝石胚不属于消费税的征税范围。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041000000108:针对本讲义提问]
  • 第11讲 消费税的征税范围和税率
      知识点:消费税的征税范围(纳税环节)(★★★)
      (一)消费税征税范围的一般规定
    [table=90%]
    [tr][td] [/td][td=2,1]纳税环节[/td][td]适用应税消费品[/td][td]是否单一环节纳税[/td][/tr][tr][td=1,3]一般情况[/td][td=2,1]生产[/td][td=1,3]除“金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品”以外的其他应税消费品[/td][td=1,3]√[/td][/tr][tr][td=2,1]委托加工[/td][/tr][tr][td=2,1]进口[/td][/tr][tr][td=1,3]特殊规定[/td][td=1,3]销售[/td][td=1,2]零售[/td][td]金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品[/td][td]√[/td][/tr][tr][td]超豪华小汽车[/td][td]×(加征)[/td][/tr][tr][td]批发[/td][td]卷烟[/td][td]×(加征)[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000101:针对本讲义提问]
  •   (二)消费税征税范围的具体规定
      1.生产应税消费品
      (1)直接对外销售,于“销售时”纳税。
      (2)移送使用
      ①用于连续生产“应税消费品”,移送使用时“不纳税”,待生产的最终应税消费品销售时纳税。
      ②用于连续生产“非应税消费品”,移送使用时“纳税”,生产的最终非应税消费品销售时不再纳税。
      ③用于其它方面(在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励),视同销售,于移送使用时纳税。
    [讲义编号NODE01579100041100000102:针对本讲义提问]
  •   
    [讲义编号NODE01579100041100000103:针对本讲义提问]
  •   2.委托加工应税消费品
      (1)行为判定
    [table=90%]
    [tr][td]应税行为[/td][td]判定依据[/td][/tr][tr][td]委托加工[/td][td]委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料[/td][/tr][tr][td]“受托方”销售自产应税消费品[/td][td](1)由受托方提供原材料生产的应税消费品
    (2)受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品
    (3)由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000104:针对本讲义提问]
  •   (2)委托加工业务的税务处理
    [table=90%]
    [tr][td]受托方身份[/td][td]税务处理[/td][/tr][tr][td]单位[/td][td]由“受托方”在向委托方交货时代收代缴消费税[/td][/tr][tr][td]个人[/td][td]由“委托方”收回后自行缴纳消费税[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000105:针对本讲义提问]
  •   委托加工当中的纳税人
      
    [讲义编号NODE01579100041100000106:针对本讲义提问]
  •   委托加工纳税地点
      
    [讲义编号NODE01579100041100000107:针对本讲义提问]
  •   (3)委托方收回后的税务处理
    [table=90%]
    [tr][td]用途[/td][td]税务处理[/td][/tr][tr][td]用于连续生产应税消费品[/td][td]所缴纳的消费税税款准予“按规定”抵扣[/td][/tr][tr][td]直接出售[/td][td]不再缴纳消费税
    【注意】以“不高于”受托方的计税价格出售的,为直接出售[/td][/tr][tr][td]以高于受托方的计税价格出售[/td][td]按规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000108:针对本讲义提问]
  •   委托加工
      
    [讲义编号NODE01579100041100000109:针对本讲义提问]
  •   3.进口应税消费品
      单位和个人进口应税消费品,于报关进口时缴纳消费税。
      4.销售应税消费品
      (1)零售环节征收消费税
      金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品
      【注意1】金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰,不包括镀金首饰和包金首饰。
      【注意2】金银首饰在零售环节缴纳消费税,生产环节不再缴纳。
    [讲义编号NODE01579100041100000110:针对本讲义提问]
  •   【注意3】对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。
    [讲义编号NODE01579100041100000111:针对本讲义提问]
  •   
    [讲义编号NODE01579100041100000112:针对本讲义提问]
  •   【注意4】金银首饰连同“包装物”一起销售的,“无论包装物是否单独计价”,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。
      【注意5】纳税人采用“以旧换新”(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
      【注意6】带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税,没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
    [讲义编号NODE01579100041100000113:针对本讲义提问]
  •   (2)零售环节“加征”消费税——单一环节纳税的例外(2018年新增)
      超豪华小汽车
      ①界定:单价130万以上
      ②纳税人:将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人
      ③税务处理:对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税的基础上,在零售环节加征消费税,税率为10%
    [讲义编号NODE01579100041100000114:针对本讲义提问]
  •   (3)批发环节“加征”消费税——单一环节纳税的例外
      卷烟
      ①“批发”环节“加征”:烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”的,要再征一道消费税。
      【注意1】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税。
      【注意2】纳税人兼营卷烟批发和零售业务的应当分别核算,未分别核算的按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。
      ②税率:11%,并按0.005元/支加征从量税。
    [讲义编号NODE01579100041100000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)下列各项中,不征收消费税的是( )。
      A.酒厂用于交易会样品的自产白酒
      B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝
      C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品
      D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000116:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)2016年12月甲酒厂发生的下列业务中,应缴纳消费税的有( )。
      A.将自产高度白酒继续加工成低度白酒
      B.将自产低度白酒奖励职工
      C.将自产高度白酒馈赠客户
      D.将自产低度白酒用于市场推广
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000117:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)下列各项中,应征收消费税的是( )。
      A.超市零售白酒
      B.汽车厂销售自产电动汽车
      C.地板厂销售自产实木地板
      D.百货公司零售高档化妆品
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000118:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)2015年10月,甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条,取得不含增值税销售额20 000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条,取得不含增值税销售额为30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%,定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。
      A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400(元)
      B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000(元)
      C.20 000×11%+30000×11%=5500(元)
      D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000119:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2016年)下列各项中,应征收消费税的有( )。
      A.甲电池厂生产销售电池
      B.丁百货公司零售钻石胸针
      C.丙首饰厂生产销售玉手镯
      D.乙超市零售啤酒
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000120:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2016年)委托加工的应税消费品,除受托方为个人的外,应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000121:针对本讲义提问]
  •   【考点总结】
      
    [讲义编号NODE01579100041100000122:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:消费税的税率(★★★)
      (一)基本规定
      税率形式:比例税率和定额税率
      1.比例税率
      2.定额税率:黄酒、啤酒、成品油
      3.特殊:卷烟、白酒(复合计征)
      (二)会计核算水平要求
      纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。“未分别核算”销售额、销售数量,从高适用税率。
    [讲义编号NODE01579100041100000123:针对本讲义提问]
  •   (三)“套装”与“礼盒”
      纳税人将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的,从高适用税率。同理,纳税人将“非应税消费品”与应税消费品“组成成套消费品销售”的,依销售额全额计算消费税。
      【注意】“套装”与“礼盒”无单独核算要求,均从高适用税率。
    [讲义编号NODE01579100041100000124:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)下列消费品中,实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。
      A.啤酒
      B.汽油
      C.卷烟
      D.高档手表
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000125:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)下列应税消费品中,实行从量定额计征消费税的有( )。
      A.涂料
      B.柴油
      C.电池
      D.黄酒
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000126:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2015年)下列各项中,采取从价计征消费税的有( )。
      A.高档手表
      B.高尔夫球
      C.烟丝
      D.黄酒
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000127:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2017年)雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000128:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】甲公司是一家化妆品生产企业,属于增值税一般纳税人,2017年3月,该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入100万元,销售普通化妆品取得不含增值税销售收入80万元,将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售,取得不含增值税销售额50万元,已知高档化妆品的消费税税率为15%,则该企业当月应纳消费税的下列计算中正确的是( )。
      A.100×15%=15(万元)
      B.100×17%=17(万元)
      C.(100+50)×15%=22.5(万元)
      D.(100+50)×17%=25.5(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041100000129:针对本讲义提问]
  • 第12讲 消费税应纳税额的计算
      知识点:消费税应纳税额的计算(★★★)
      (一)基本计算
      1.从价定率
      (1)计算公式
      应纳税额=销售额×税率
      (2)销售额的确定
      销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
      【注意】不包括向购买方收取的增值税税款。
    [讲义编号NODE01579100041200000101:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2013年)甲酒厂为增值税一般纳税人,2012年5月销售果木酒,取得不含增值税销售额10万元,同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒增值税税率为17%,消费税税率为10%,则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.(10+0.585+2.34)×10%=1.29(万元)
      B.(10+0.585)×10%=1.06(万元)
      C.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(万元)
      D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000102:针对本讲义提问]
  •   2.从量定额
      (1)计算公式
      应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额
      (2)销售数量的确定
      ①“销售”应税消费品的,为应税消费品的“销售”数量;
      ②“自产自用”应税消费品的,为应税消费品的“移送使用”数量;
      ③“委托加工”应税消费品的,为纳税人“收回”的应税消费品数量;
      ④“进口”应税消费品的,为海关核定的应税消费品“进口”征税数量。
    [讲义编号NODE01579100041200000103:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨,销售价格为含增值税2800元/吨。已知乙类啤酒适用的增值税税率为17%,消费税税额为220元/吨,则8月该啤酒厂应纳消费税税额的下列计算中正确的是( )。
      A.400×220=88 000(元)
      B.400×2800×17%=190 400(元)
      C.2 800×220=616 000(元)
      D.400×2 800÷(1+17%)×17%=162 735(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000104:针对本讲义提问]
  •   3.复合计征
      应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
    [讲义编号NODE01579100041200000105:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2006年改)某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售白酒4 000斤,取得含增值税销售收入14 040元。已知白酒适用的增值税税率为17%,消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.14 040×20%+4 000×0.5=4 808(元)
      B.4 000×0.5=2 000(元)
      C.14 040÷(1+17%)×20%+4 000×0.5=4 400(元)
      D.14 040÷(1+17%)×20%=2 400(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000106:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某卷烟生产企业为增值税一般纳税人,本月销售乙类卷烟1 500标准条,取得含增值税销售额87 750元。已知乙类卷烟适用的消费税比例税率为36%,定额税率为0.003元/支,1标准条有200支;增值税税率为17%。则该企业本月应纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.87 750÷(1+17%)×36%=27 000(元)
      B.1 500×200×0.003=900(元)
      C.87 750×36%+1 500×200×0.003=32 490(元)
      D.87 750÷(1+17%)×36%+1 500×200×0.003=27 900(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000107:针对本讲义提问]
  •   (二)特殊情况下销售额的确定
      1.纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售的自产应税消费品,应当按照“门市部”对外销售额或者销售数量征收消费税。
      2.纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。
      【记忆提示】“换、抵、投”按最高销售价格。
      【注意】上述业务同时涉及增值税,在计算增值税时须按“平均销售价格”。
    [讲义编号NODE01579100041200000108:针对本讲义提问]
  •   3.包装物押金的处理
    [table=90%]
    [tr][td=1,2]包装物押金[/td][td=2,1]增值税[/td][td=2,1]消费税[/td][/tr][tr][td]取得时[/td][td]逾期时[/td][td]取得时[/td][td]逾期时[/td][/tr][tr][td]一般货物[/td][td]×[/td][td]√[/td][td]×[/td][td]√[/td][/tr][tr][td]白酒、其他酒[/td][td]√[/td][td]×[/td][td]√[/td][td]×[/td][/tr][tr][td]啤酒、黄酒[/td][td]×[/td][td]√[/td][td]×[/td][td]×[/td][/tr][/table]  4.品牌使用费
      白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
      5.以旧换新
      (1)非金银首饰
      以新货物的销售额作为消费税的计税基础,不扣减旧货物的回收价格。
      (2)金银首饰
      按“实际收取”的不含增值税的全部价款征收消费税。
    [讲义编号NODE01579100041200000109:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,6月份将生产的某型号摩托车30辆,以每辆出厂价12 000元(不含增值税)给自设非独立核算的门市部;门市部又以每辆16 380元(含增值税)全部销售给消费者。已知:摩托车适用消费税税率10%,则该摩托车生产企业6月份应缴纳消费税的下列计算中正确的是( )。
      A.12 000×30×10%=36 000(元)
      B.16 380÷(1+17%)×30×10%=42 000(元)
      C.12 000×(1+17%)×30×10%=42 120(元)
      D.16 380×30×10%=49 140
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000110:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2009年)某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟,应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000111:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2014年改)下列情形中,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。
      A.将自产小汽车用于投资入股
      B.将自产高档化妆品用于换取生产资料
      C.将自产白酒用于抵偿债务
      D.将自产实木地板用于换取消费资料
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000112:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务,同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆,不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。
      A.1×10×5%=0.5万元
      B.1×12×5%=0.6万元
      C.1×5×5%=0.25万元
      D.1×5×(1+5%)×5%=0.26万元
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)2015年3月,甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款46.8万元,另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。已知红酒增值税税率为17%,消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税的下列计算中,正确的是( )。
      A.(46.8+1.17)÷(1+17%)×10%=4.1(万元)
      B.46.8÷(1+17%)×10%=4(万元)
      C.(46.8+2.34+1.17)÷(1+17%)×10%=4.3(万元)
      D.(46.8+2.34)÷(1+17%)×10%=4.2(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000114:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2015年、2016年)甲酒厂主要从事白酒生产销售业务,该酒厂销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额缴纳消费税的有( )。
      A.向W公司收取的产品优质费
      B.向X公司收取的包装物租金
      C.向Y公司收取的品牌使用费
      D.向Z公司收取的储备费
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2013年)纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000116:针对本讲义提问]
  •   (三)组成计税价格
      1.自产自用
      (1)按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税;
      【注意】一般情况按“平均”销售价格;“换、抵、投”按最高销售价格。
    [讲义编号NODE01579100041200000117:针对本讲义提问]
  •   (2)没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
      ①从价计征应税消费品的组成计税价格公式:
      组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)
      应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率
      ②复合计征应税消费品组成计税价格公式:
      组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)
      应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率
    [讲义编号NODE01579100041200000118:针对本讲义提问]
  •   【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税,组成计税价格与消费税相同。
      
    [讲义编号NODE01579100041200000119:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】某白酒厂春节前,将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用,该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20 000元,成本利润率为5%,白酒消费税比例税率为20%;定额税率为0.5元/斤。则该批粮食白酒应纳消费税为( )元。
      A.5 250
      B.6 250
      C.5 500
      D.6 500
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000120:针对本讲义提问]
  •   2.委托加工
      (1)按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税;
      (2)没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
      ①一般应税消费品组成计税价格公式:
      组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)
      应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率
      ②复合计征应税消费品组成计税价格公式:
      组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
      应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率
    [讲义编号NODE01579100041200000121:针对本讲义提问]
  •   【注意】委托加工应税消费品,委托方不涉及缴纳增值税的问题。
      
    [讲义编号NODE01579100041200000122:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)甲卷烟厂为增值税一般纳税人,受托加工一批烟丝,委托方提供的烟叶成本49 140元,甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为17%,消费税税率为30%,无同类烟丝销售价格,计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中,正确的是( )。
      A.[49 140+2 457÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=21 960(元)
      B.(49 140+2 457)÷(1-30%)×30%=22 113(元)
      C.49 140÷(1-30%)×30%=21 060(元)
      D.[(49 140+2 457)÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=18 900(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000123:针对本讲义提问]
  •   3.进口
      按照组成计税价格计算纳税。
      ①一般应税消费品组成计税价格公式:
      组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)
      应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率
      ②复合计征应税消费品组成计税价格公式:
      组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
      应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率
      【注意】进口应税消费品同时涉及缴纳进口环节增值税,组成计税价格与消费税相同。
    [讲义编号NODE01579100041200000124:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年)2014年3月甲公司进口一批高档手表,海关审定的关税完税价格为100万元,缴纳关税30万元,已知高档手表消费税税率为20%,甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税的下列计算中,正确的是( )。
      A.(100+30)×20%=26(万元)
      B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(万元)
      C.100×20%=20(万元)
      D.100÷(1-20%)×20%=25(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000125:针对本讲义提问]
  •   【组成计税价格总结】
      
    [讲义编号NODE01579100041200000126:针对本讲义提问]
  •   (四)已纳消费税的扣除
      用“外购”和“委托加工收回”应税消费品,“连续生产应税消费品”,在计征消费税时,可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。
      【注意】区别用“自产”的应税消费品,连续生产应税消费品。
    [讲义编号NODE01579100041200000127:针对本讲义提问]
  •   1.扣除范围
      (1)以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;
      (2)以外购或委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品;
      (3)以外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;
      (4)以外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;
      (5)以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;
      (6)以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;
      (7)以外购或委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板;
      (8)以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;
      (9)以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
    [讲义编号NODE01579100041200000128:针对本讲义提问]
  •   【记忆提示】扣除范围不包括:
      (1)“特殊”应税消费品:酒类产品(无葡萄酒)、表、烧油的、电池、涂料;
      (2)纳税环节“不同”不得扣除;
      (3)用于生产“非应税消费品”不得扣除。
    [讲义编号NODE01579100041200000129:针对本讲义提问]
  •   2.计算公式
      当期准予扣除的应税消费品已纳税款=当期生产领用数量×单价×应税消费品的适用税率
    [讲义编号NODE01579100041200000130:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】纳税人外购和委托加工收回的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中,不得扣除已缴纳的消费税的有( )。
      A.委托加工收回的已税白酒用于生产白酒
      B.委托加工收回的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰
      C.委托加工收回的已税高档化妆品用于生产普通化妆品
      D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000131:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年改)某公司为增值税一般纳税人,外购高档护肤类化妆品,生产高档修饰类化妆品,2016年10月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入100万元。该公司10月初库存的高档护肤类化妆品0万元,10月购进高档护肤类化妆品100万元,10月底库存高档护肤类化妆品10万元,已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。则该公司当月应缴纳消费税的下列计算中,正确的是( )。
      A.100×15%-100×15%=0
      B.100×15%-(100-10)×15%=1.5(万元)
      C.100×15%-10×15%=13.5(万元)
      D.100×15%=15(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041200000132:针对本讲义提问]
  • 第13讲 消费税的征收管理
      知识点:消费税的征收管理(★★)
      (一)纳税义务发生时间
      1.纳税人销售应税消费品的,其纳税义务发生时间“同增值税销售货物”。
      2.纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天。
      3.纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人“提货”的当天。
      4.纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天。
    [讲义编号NODE01579100041300000101:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是( )。
      A.纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天
      B.纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天
      C.纳税人委托加工应税消费品的,为支付加工费的当天
      D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的,为发出应税消费品的当天
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000102:针对本讲义提问]
  •   (二)纳税地点
      1.委托加工的应税消费品
      (1)受托方为“单位”
      受托方为“单位”——“受托方”向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴;
      (2)受托方为“个人”
      受托方为“个人”——“委托方”向机构所在地的主管税务机关解缴。
      2.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向“机构所在地或者居住地”主管税务机关申报纳税。
      【注意】消费税的纳税地点一般情况下与增值税相同,同学们只需注意上述两点与增值税不同的规定即可。
    [讲义编号NODE01579100041300000103:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的是( )。
      A.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
      B.纳税人的总机构与分支机不在同一省的,由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税
      C.进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税
      D.委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000104:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品,该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000105:针对本讲义提问]
  •   【例题·不定项选择题】(2015年)甲企业为增值税一般纳税人,主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下:
      (1)销售一辆定制小汽车取得含增值税价款234 000,另收取手续费35 100元。
      (2)将20辆小汽车对外投资,小汽车生产成本10万元/辆,甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆,平均销售价格15万元/辆,最低销售价格为14万元/辆。
    [讲义编号NODE01579100041300000106:针对本讲义提问]
  •   (3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车,5日签订合同,10日收到预收款,15日发出小汽车,20日开具发票。
      (4)生产中轻型商用客车500辆,其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。
      已知,小汽车增值税税率为17%,消费税税率为5%。
      要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(《经典题解》P429资料十四)
    [讲义编号NODE01579100041300000107:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  1.甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算正确的是( )。
      A.234 000×5%=11 700(元)
      B.(234 000+35 100)÷(1+17%)×5%=11 500(元)
      C.234 000÷(1+17%)×5%=10 000(元)
      D.(234 000+35 100)×5%=13 455(元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000108:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  2.甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。
      A.20×16×5%=16(万元)
      B.20×15×5%=15(万元)
      C.20×10×5%=10(万元)
      D.20×14×5%=14(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000109:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  3.甲企业采用预收款方式销售小汽车,消费税的纳税义务发生时间是( )。
      A.7月10日
      B.7月5日
      C.7月15日
      D.7月20日
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000110:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  4.甲企业将自产的小汽车用于下列行为中,应缴消费税的是( )。
      A.480辆用于销售
      B.10辆用于广告
      C.8辆用于企业管理部门
      D.2辆用于赞助
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000111:针对本讲义提问]
  •   【例题·不定项选择题】(2015年改)甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下:
      (1)销售高档面膜,取得不含增值税价款300万元,另收取品牌使用费11.7万元。
      (2)受托加工高档粉饼,收取不含增值税加工费5万元,委托方提供的原材料成本80万元,甲公司无同类产品销售价格。
      (3)销售高档口红两批,第一批不含增值税单价为0.2万元/箱,共100箱;第二批不含增值税单价为0.16万元/箱,共200箱。
      (4)将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。
      已知:高档化妆品增值税税率为17%,消费税税率为15%。
      要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(《经典题解》P430资料十五)
    [讲义编号NODE01579100041300000112:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  1.关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额,下列计算正确的是( )。
      A.300×15%=45(万元)
      B.(300+11.7)×15%=46.76(万元)
      C.(300+11.7)÷(1+17%)×15%=39.96(万元)
      D.[300+11.7÷(1+17%)]×15%=46.5(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  2.关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额,下列计算正确的是( )。
      A.80×15%=12(万元)
      B.(80+5)×15%=12.75(万元)
      C.(80+5)÷(1-15%)×15%=15(万元)
      D.(80+5)÷(1+15%)×15%=11.09(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000114:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  3.关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税的处理,下列计算正确的是( )。
      A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=(0.2×100+0.16×200)×17%=8.84(万元)
      B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=0.2×(100+200)×17%=10.2(万元)
      C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(万元)
      D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=0.2×(100+200)×15%=9(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  4.关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税,下列计算正确的是( )。
      A.0.16×50×15%=1.2(万元)
      B.0.2×50×15%=1.5(万元)
      C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(万元)
      D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(万元)
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100041300000116:针对本讲义提问]
  •   【本节内容回顾】
      
    [讲义编号NODE01579100041300000117:针对本讲义提问]
  •   课后作业
      1.复习《经典题解》第四章 第三部分“初入江湖”及“武功秘籍”(P170~179);
      2.练习《经典题解》第四章 第三部分“小试牛刀”(P179~182);
      3.巩固练习《经典题解》第三章“突飞猛进”(P127~135);
      4.巩固练习《经典题解》第三部分“厚积薄发”第三章(P406~418)。
    [讲义编号NODE01579100041300000118:针对本讲义提问]
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第三章 支付结算法律制度(二)

  • 第01讲 商业汇票
      知识点:商业汇票(★★★)
      (一)概念、种类和适用范围
      1.概念
      商业汇票:是出票人签发的,委托付款人指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
      电子商业汇票:是出票人依托人民银行电子商业汇票系统,以数据电文形式制作的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
      2.分类
      商业汇票按承兑人的不同,可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
      电子商业汇票:电子商业承兑汇票、电子银行承兑汇票
      (1)商业承兑汇票,由银行以外的付款人承兑。
      (2)银行承兑汇票,由银行承兑。
      【注意】商业汇票的付款人为承兑人。
      3.适用范围
      在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间,才能使用商业汇票。
      【注意】只有单位才能使用的支付结算方式包括:托收承付国内信用证商业汇票
    [讲义编号NODE01579100031100000101:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】下列各项中,不符合《票据法》规定的是( )。
      A.商业承兑汇票属于商业汇票
      B.商业承兑汇票的承兑人是银行以外的付款人
      C.银行承兑汇票属于商业汇票
      D.银行承兑汇票属于银行汇票
    [讲义编号NODE01579100031100000102:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2015年)根据票据法律制度的规定,以下票据的付款人不是银行的是( )。
      A.支票
      B.商业承兑汇票
      C.银行汇票
      D.银行本票
    [讲义编号NODE01579100031100000103:针对本讲义提问]
  •   (二)出票
      1.出票人的资格
      (1)在(承兑)银行开立存款账户;
      (2)与付款人(承兑银行)具有真实的委托付款关系;
      (3)有支付汇票金额的可靠资金来源。
      【注意1】签发电子商业汇票还应具备的条件

    企业条件

    银行条件

    签约开办对公业务的企业网银等电子服务渠道开办对公业务
    与银行签订《电子商业汇票业务服务协议》拥有大额支付系统行号
     具有组织机构代码
     其他
      【注意2】电子商业汇票的强制使用
      单张出票金额在100万元”以上的商业汇票原则上应全部通过电子商业汇票办理;单张出票金额在300万元”以上的商业汇票应全部通过电子商业汇票办理。(2018年新增)
    [讲义编号NODE01579100031100000104:针对本讲义提问]
  •   2.出票人的确定
      (1)商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑,也可以由收款人签发交由付款人承兑;
      (2)银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
      3.必须记载事项
      (1)纸质商业汇票
      表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样;无条件支付的“委托”;确定的金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票人签章。
      (2)电子商业汇票
      表明“电子商业承兑汇票”或“电子银行承兑汇票”的字样;无条件支付的“委托”;确定的金额;出票人名称;付款人名称;收款人名称;出票日期;票据到期日;出票人签章。
      【注意】比纸质汇票多了“票据到期日”“出票人名称”
    [讲义编号NODE01579100031100000105:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】出票人办理电子商业汇票业务,应同时具备( )等条件。
      A.签约开办对公业务的企业网银等电子服务渠道
      B.与银行签订《电子商业汇票业务服务协议》
      C.与付款人具有真实的委托付款关系
      D.有支付汇票金额的资金
    [讲义编号NODE01579100031100000106:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于电子商业汇票的必须记载事项的有( )。
      A.表明“电子商业承兑汇票”或“电子银行承兑汇票”的字样
      B.无条件支付的委托
      C.出票人名称
      D.票据到期日
    [讲义编号NODE01579100031100000107:针对本讲义提问]
  •   (三)承兑
      1.商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用,也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。
      2.电子商业汇票的资信审查(2018年新增)
      资信良好的企业电子商务企业金融机构可进行“在线”审核。
    [讲义编号NODE01579100031100000108:针对本讲义提问]
  •   (四)商业汇票的付款
      1.付款期限
      (1)纸质商业汇票的“付款期限”,(自出票日起)最长不得超过“6个月”
      (2)电子商业汇票的“付款期限”,自出票日至到期日最长不得超过“1年”
      2.提示付款期限
      (1)远期商业汇票的“提示付款期限”,自汇票“到期日起10日”
      (2)即付商业汇票的“提示付款期限”,自“出票日起1个月”
      【提示】远期商业汇票是指定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款的商业汇票;即付商业汇票是指未记载付款日期的商业汇票、出票日与到期日相同的商业汇票。
      【注意】持票人未按规定期限提示付款,持票人开户银行不予受理,但在作出说明后,承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。
    [讲义编号NODE01579100031100000109:针对本讲义提问]
  •   3.提示付款日
      电子商业汇票的“提示付款日”,是指提示付款申请的指令进入人民银行电子商业汇票系统的日期。
      4.付款
      (1)持票人依照规定提示付款的,付款人必须在“当日”足额付款。
      (2)电子银行承兑汇票的付款(2018年新增)
      提示付款指令于中午12:00前”发出:承兑人应在收到提示付款请求的“当日”(遇法定休假日、大额支付系统非营业日、电票系统非营业日顺延)付款或拒绝付款
      提示付款指令于中午12:00后”发出:承兑人应在收到提示付款请求的“当日、至迟次日”付款或拒绝付款。
    [讲义编号NODE01579100031100000110:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)2016年12月13日,乙公司持一张汇票向承兑银行P银行提示付款,该汇票出票人为甲公司,金额为100万元,到期日为2016年12月12日。经核实,甲公司当日在P银行的存款账户余额为10万元。关于P银行对该汇票处理措施的下列表述中,符合法律规定的是( )。
      A.P银行待甲公司票款足额到账后向乙公司付款100万元
      B.P银行当日向乙公司付款100万元
      C.P银行向乙公司出具拒绝付款证明,不予付款
      D.P银行当日向乙公司付款10万元
    [讲义编号NODE01579100031100000111:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定,电子商业汇票的付款期限自出票日至到期日不能超过的一定期限是( )。
      A.1年
      B.3个月
      C.2年
      D.6个月
    [讲义编号NODE01579100031100000112:针对本讲义提问]
  •   (五)商业汇票的贴现
      1.概念
      票据持票人在票据未到期前为获得现金向“银行”贴付一定利息而发生的票据转让行为
      2.分类
      按交易方式,分为买断式、回购式。
      3.当事人
      转让票据的:贴出人
      受让票据的:贴入人
    [讲义编号NODE01579100031100000113:针对本讲义提问]
  •   4.贴现条件
      (1)票据未到期;
      (2)未记载不得转让字样;
      (3)持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织;
      (4)持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系;
      (5)持票人应提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。
      【注意1】电子商业汇票贴现必须记载:贴出人名称;贴入人名称;贴现日期;贴现类型;贴现利率;实付金额;“贴出人”签章
      【注意2】电子商业汇票回购式贴现赎回时应作成背书,并记载原贴出人名称、原贴入人名称、赎回日期、赎回利率、赎回金额、“原贴入人”签章
    [讲义编号NODE01579100031100000114:针对本讲义提问]
  •   5.贴现利息的计算
      贴现利息=票面金额×贴现率×贴现期/360
      贴现期:贴现日至汇票到期前1日。
      【注意】承兑人在异地的,贴现的期限应“另加3天”的划款日期。
      6.收款
      (1)贴现到期,贴现银行应向付款人收取票款;
      (2)不获付款的,贴现银行应向其前手追索票款;
      (3)贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户“直接”收取票款。
      【注意1】办理电子商业汇票贴现及提示付款业务,可选择票款对付方式、同城票据交换、通存通兑、汇兑等方式清算票据资金。
      【注意2】电子商业汇票当事人在办理回购式贴现业务时应明确赎回开放日、赎回截止日。
    [讲义编号NODE01579100031100000115:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2013年)乙公司为支付甲公司货款,向其签发一张到期日为10月31日的商业承兑汇票,由同城的丙公司承兑。10月10日,甲公司持该汇票到A银办理贴现,下列有关贴现利息的计算中,正确的是( )。
      A.票面金额×年利率×汇票到期前1日至贴现日天数=贴现利息
      B.票面金额×日利率×汇票到期前1日至贴现日天数=贴现利息
      C.票面金额×日利率×(汇票到期前1日至贴现日天数+3)=贴现利息
      D.票面金额×年利率×(汇票到期前1日至贴现日天数+3)=贴现利息
    [讲义编号NODE01579100031100000116:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2008年)甲公司向乙企业购买一批原材料,开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日,到期日为5月10日。4月6日,乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%,一年按360天计算,贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定,银行实付乙企业贴现金额为( )元。
      A.301 680
      B.298 980
      C.298 950
      D.298 320
    [讲义编号NODE01579100031100000117:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于商业汇票持票人向银行办理贴现必须具备的条件有( )。
      A.票据未到期
      B.持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系
      C.持票人是在银行开立有存款账户的企业法人或者其他组织
      D.票据未记载“不得转让”字样
    [讲义编号NODE01579100031100000118:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2012年)关于商业汇票贴现的下列表述中,正确的有( )。
      A.贴现是一种非票据转让行为
      B.贴现申请人与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系
      C.贴现申请人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织
      D.贴现到期不获付款的,贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款
    [讲义编号NODE01579100031100000119:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】关于电子商业汇票贴现的下列表述中,正确的有( )。
      A.电子商业汇票贴现必须记载的事项中包括贴入人名称及贴入人签章
      B.电子商业汇票回购式贴现赎回时应做成背书,并记载原贴入人名称及原贴入人签章
      C.办理电子商业汇票贴现及提示付款业务,可选择票款对付方式清算票据资金
      D.电子商业汇票当事人在办理回购式贴现业务时应明确赎回开放日、赎回截止日
    [讲义编号NODE01579100031100000120:针对本讲义提问]
  • 第02讲 银行本票、支票
      知识点:银行本票(★)
      (一)概念和适用范围
      1.概念
      银行本票是出票人(银行)签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
      【注意】其基本当事人只有出票人和收款人。
      2.适用范围
      单位和个人在“同一票据交换区域”支付各种款项时,均可以使用银行本票。
      银行本票可以用于转账,注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
    [讲义编号NODE01579100031200000101:针对本讲义提问]
  •   (二)出票
      1.申请人或收款人为单位的,不得申请签发现金银行本票。
      2.必须记载事项
      表明“银行本票”的字样、无条件支付的“承诺”、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。
      【注意】本票的必须记载事项为6项,无付款人名称。
      (三)付款
      提示付款期限:自“出票日”起最长不得超过“2个月”。
      【注意】持票人超过提示付款期限不获付款的,在票据权利时效内向出票银行作出说明,并提供本人身份证件或单位证明,可持银行本票向出票银行请求付款。
    [讲义编号NODE01579100031200000102:针对本讲义提问]
  •   (四)退款和丧失
      1.提交资料
      单位申请人的单位证明或个人申请人的身份证件。
      2.资金去向
      (1)“在本行开立存款账户”的申请人:只能转入原申请人账户。
      (2)“现金”银行本票和“未在本行开立存款账户”的申请人:退付现金。
      3.本票丧失
      失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明,向出票银行请求付款或退款。
    [讲义编号NODE01579100031200000103:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,关于银行本票使用的下列表述中,不正确的是( )。
      A.银行本票的出票人在持票人提示见票时,必须承担付款的责任
      B.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金
      C.银行本票只限于单位使用,个人不得使用
      D.收款人可以将银行本票背书转让给被背书人
    [讲义编号NODE01579100031200000104:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2015年)甲公司为支付货款,于6月7日向开户银行A银行申请签发了一张银行本票,并交付给乙公司,8月9日,乙公司持该本票委托自己的开户银行B银行收款,被拒绝,则下列说法中正确的是( )。
      A.乙公司可以向甲公司追索
      B.乙公司可以向B银行追索
      C.乙公司可以向A银行追索
      D.乙公司未在规定期限内提示付款,票据权利消灭
    [讲义编号NODE01579100031200000105:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2015年)甲公司向开户银行P银行申请签发的本票超过提示付款期限后,甲公司申请退款,P银行只能将款项转入甲公司的账户,不能退付现金。( )
    [讲义编号NODE01579100031200000106:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:支票(★★★)
      (一)概念、种类及适用范围
      1.概念
      支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
      2.种类
      (1)现金支票:只能用于支取现金。
      (2)转账支票:只能用于转账。
      (3)普通支票:可以用于支取现金,也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的,为划线支票,划线支票只能用于转账,不能支取现金。
      【注意】线支票仅为普通支票的特殊形式,不包括在支票的种类当中。
      3.适用范围
      (1)单位和个人的各种款项结算,均可以使用支票。
      (2)全国支票影像系统支持全国使用。
    [讲义编号NODE01579100031200000107:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2014年)根据支付结算法律制度的规定,支票可以分为( )。
      A.划线支票
      B.现金支票
      C.转账支票
      D.普通支票
    [讲义编号NODE01579100031200000108:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,可用于转账的有( )。
      A.现金支票
      B.转账支票
      C.普通支票
      D.划线支票
    [讲义编号NODE01579100031200000109:针对本讲义提问]
  •   (二)出票
      1.必须记载事项
      表明“支票”的字样、无条件支付的“委托”、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章
      【注意】支票的必须记载事项有6项,无收款人名称。
      2.授权补记事项
      (1)金额;
      (2)收款人名称。
      【注意1】未补记前不得背书转让和提示付款。
      【注意2】出票人可以在支票上记载自己为收款人。
      3.相对记载事项
      (1)付款地
      支票上未记载付款地的,付款地为付款人的营业场所。
      (2)出票地
      支票上未记载出票地的,出票地为出票人的营业场所、住所地或经常居住地。
      【注意】支票的相对记载事项付款地只有一个,且无“付款日期”。
    [讲义编号NODE01579100031200000110:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2013年)根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于无效票据的有( )。
      A.出票时未记载收款人的支票
      B.中文大写金额与阿拉伯数码不一致的本票
      C.企业自行印制并签发的商业汇票
      D.出票后更改收款人名称的银行汇票
    [讲义编号NODE01579100031200000111:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2011年)根据支付结算法律制度的规定,关于支票的下列表述中,正确的有( )。
      A.支票的基本当事人包括出票人、付款人、收款人
      B.支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记
      C.出票人不得在支票上记载自己为收款人
      D.支票的付款人是出票人的开户银行
    [讲义编号NODE01579100031200000112:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,不属于支票的必须记载事项的是( )。
      A.无条件支付的承诺
      B.表明“支票”的字样
      C.付款人名称
      D.确定的金额
    [讲义编号NODE01579100031200000113:针对本讲义提问]
  •   (三)签发要求
      支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。
      【注意1】陷阱:出票时、签发时、开具时。
      【注意2】与银行承兑汇票进行区分。
      (四)付款
      支票的持票人应当自出票日起“10日内”提示付款。
      出票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款,用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。
      【补充1】支票的持票人超过提示付款期限提示付款的,出(持)票人的开户银行不予受理,付款人不予付款。
      【补充2】支票的持票人超过提示付款期限提示付款的,丧失对前手的追索权,但出票人仍应当承担付款责任。
    [讲义编号NODE01579100031200000114:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2015年)2014年2月18日,甲公司签发一张转账支票交付乙公司,乙公司于2月20日将该支票背书转让给丙公司,丙公司于3月3日向甲公司开户银行P银行提示付款,P银行拒绝付款,关于丙公司行使票据权利的下列表述中,正确的有( )。
      A.丙公司有权向乙公司行使追索权
      B.丙公司有权向P银行行使追索权
      C.P银行有权拒绝付款
      D.丙公司有权向甲公司行使追索权
    [讲义编号NODE01579100031200000115:针对本讲义提问]
  •   【总结】票据的时间性规定

    票据种类

    提示承兑期限

    提示付款期限

    票据权利时效

    汇票

    银行汇票

    见票即付

    无需提示承兑

    出票日起1个月

    出票日起2年

    商业汇票

    定日付款

    到期日前提示承兑

    到期日起10日

    到期日起2年

    出票后定期付款

    见票后定期付款

    出票日起1个月

    本票

    无需

    出票日起2个月

    出票日起2年

    支票

    无需

    出票日起10日

    出票日起6个月

    追索权

    6个月

    再追索权

    3个月

    商业汇票的付款期限

    一般

    不超过6个月

    电子

    不超过1年

    [讲义编号NODE01579100031200000116:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2009年)根据票据法律制度的规定,下列关于票据提示付款期限的表述中,不正确的是( )。
      A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月
      B.商业汇票的提示付款期限为自出票日起10日
      C.银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月
      D.支票的提示付款期限为自出票日起10日
    [讲义编号NODE01579100031200000117:针对本讲义提问]
  • 第03讲 违反票据法律制度的处罚规定
      知识点:违反票据法律制度的处罚规定(★)
      (一)结算纪律
      1.单位限制
      (1)不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;
      (2)不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;
      (3)不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;
      (4)不准违反规定开立和使用账户。
      2.银行限制
      (1)不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金;
      (2)不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项;
      (3)不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金;
      (4)不准违章签发、承兑、贴现票据,套取银行资金;
      (5)不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款;
      (6)不准在支付结算制度之外规定附加条件,影响汇路畅通;
      (7)不准违反规定为单位和个人开立账户;
      (8)不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。
    [讲义编号NODE01579100031300000101:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2016年)根据支付结算法律制度的规定,下列关于结算纪律的表述中,正确的是( )。
      A.银行办理支付结算,不得以任何理由压票
      B.单位和个人办理支付结算,不得以任何理由拒绝付款
      C.银行办理支付结算,可以在支付结算制度之外附加条件
      D.单位和个人办理支付结算,可以签发无资金保证的票据
    [讲义编号NODE01579100031300000102:针对本讲义提问]
  •   (二)签发空头支票的罚则
      支票的出票人签发“空头支票”或者签发“与其预留的签章不符”的支票,不以骗取财物为目的的:
      1.由中国人民银行处以票面金额“5%”但“不低于1000元”的罚款;
      2.持票人有权要求出票人赔偿支票金额“2%”的赔偿金;
      3.对“屡次”签发的,银行应停止其签发支票。
    [讲义编号NODE01579100031300000103:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2013年、2016年)甲公司向乙公司签发金额为200 000元的支票,用于支付货款,乙公司按期提示付款时被告知甲公司在付款人处实有的存款金额仅为100 000元,乙公司有权要求甲公司支付的赔偿金是( )。
      A.100 000×5%=5 000(元)
      B.100 000×2%=2 000(元)
      C.200 000×5%=10 000(元)
      D.200 000×2%=4 000(元)
    [讲义编号NODE01579100031300000104:针对本讲义提问]
  •   【例题·不定项选择题】(2017年)2016年3月3日,甲公司为支付工程款,向乙公司签发并交付一张银行承兑汇票,出票人为甲公司,收款人为乙公司,金额为100万元,出票日为2016年3月3日,出票后6个月付款。该汇票由P银行承兑并收取手续费。4月1日乙公司将该汇票背书转让给了丙公司。4月11日丙公司因资金需求在Q银行办理了票据贴现,汇票到期后,Q银行向P银行提示付款。
      要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
      1.甲公司签发银行承兑汇票应具备的条件( ) 。
      A.与P银行具有真实的委托付款关系
      B.资格状况良好
      C.具有支付汇票金额的可靠资金来源
      D.在P银行开立有存款账户
    [讲义编号NODE01579100031300000105:针对本讲义提问]
  •   2.P银行承兑该汇票应向甲公司收取手续费下列算式中,正确的是( ) 。
      A.1 000 000×0.0007=700元
      B.1 000 000×0.0005=500元
      C.1 000 000×0.0001=100元
      D.1 000 000×0.0003=300元
    [讲义编号NODE01579100031300000106:针对本讲义提问]
  •   3.下列各项中属于丙公司向Q银行办理贴现应当具备的条件( )。 
      A.丙公司与乙公司具有真实的交易关系
      B.汇票未到期
      C.汇票未记载不得转让事项
      D.丙公司在Q银行开立存款账户
    [讲义编号NODE01579100031300000107:针对本讲义提问]
  •   4.Q银行向P银行提示付款最后期限是( )。
      A.2016年10月3日
      B.2016年9月3日
      C.2016年9月9日
      D.2016年9月12日
    [讲义编号NODE01579100031300000108:针对本讲义提问]
  •   【例题·不定项选择题】(2017年)甲公司的开户银行为P银行,2016年4月1日,甲公司委派员工张某携带一张公司签发的出票日期为2016年4月1日,金额和收款人名称均空白的转账支票赴乙公司洽谈业务,为支付货款,张某在支票上填写金额15万元后交付乙公司。当日,为偿还所欠丙公司劳务费,乙公司将支票背书转让给丙公司,在背书栏内记载了“不得转让”,未记载背书日期。丙公司持票到P银行提示付款,被拒绝支付。丙公司拟行使追索权以实现票据权利。
      要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分别回答下列小题。
      1.关于甲公司签发支票行为的效力及票据当事人的下列表述中,符合法律规定的是( )。
      A.因出票时未记载收款人名称,支票无效
      B.P银行是支票的付款人
      C.因出票时未记载确定的金额,支票无效
      D.甲公司是支票的保证人
    [讲义编号NODE01579100031300000109:针对本讲义提问]
  •   2.关于乙公司将支票背书转让给丙公司行为效力的表述中,符合法律规定的是( )。
      A.丙公司再背书转让该支票,乙公司对丙公司的被背书人不承担保证责任
      B.背书附不得转让的条件,背书无效
      C.未记载背书日期,背书无效
      D.未记载背书日期,被视为支票到期日前背书
    [讲义编号NODE01579100031300000110:针对本讲义提问]
  •   3.关于丙公司提示付款的下列表述中,符合法律规定的是( )。
      A.丙公司提示付款期限为2016年4月2日起10日
      B.支票无效,丙公司无权提示付款
      C.丙公司提示付款期限为2016年4月1日起10日
      D.丙公司可以委托开户银行向P银行提示付款
    [讲义编号NODE01579100031300000111:针对本讲义提问]
  •   4.关于丙公司行使票据追索权的下列表述中,不符合法律规定的是( )。
      A.丙公司应按照先乙公司后甲公司的顺序行使追索权
      B.丙公司只能对乙公司或甲公司其中之一行使追索权
      C.丙公司不享有票据追索权
      D.丙公司可以同时对甲公司和乙公司行使追索权
    [讲义编号NODE01579100031300000112:针对本讲义提问]
  •   【本节内容回顾】
      
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    [讲义编号NODE01579100031300000114:针对本讲义提问]
  • 第04讲 银行卡的概念和分类、账户和交易等
    第四节 银行卡

      知识点:银行卡(★★★)
      (一)银行卡的概念和分类
      1.概念
      银行卡是指经批准由商业银行(含邮政金融机构)向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。
    [讲义编号NODE01579100031400000101:针对本讲义提问]
  •   2.分类

    分类标准

    类别

    分类标准

    类别

    是否可以透支

    信用卡

    按是否向发卡银行交存备用金

    贷记卡

    准贷记卡

    借记卡

    按功能

    转账卡、专用卡、储值卡

    币种

    人民币卡

    外币卡

    国内商户可受理的

    维萨、万事达、美国运通、大来

    信息载体

    磁条卡、芯片卡

    发行对象

    单位卡、个人卡

    联名(认同)卡是商业银行与营利性机构/非营利性机构合作发行的银行卡附属产品
    [讲义编号NODE01579100031400000102:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2011年、2016年)根据支付结算法律制度的规定,下列银行卡分类中,以是否具有透支功能划分的是( )。
      A.磁条卡与芯片卡
      B.人民币卡与外币卡
      C.信用卡与借记卡
      D.单位卡与个人卡
    [讲义编号NODE01579100031400000103:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】根据《银行卡业务管理办法》的规定,发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡人可在信用额度内先消费、后还款的银行卡是( )。
      A.贷记卡
      B.专用卡
      C.转账卡
      D.储值卡
    [讲义编号NODE01579100031400000104:针对本讲义提问]
  •   (二)银行卡的申领、注销、挂失和追偿
      1.申领
      (1)单位卡申领条件
      凡在中国境内金融机构“开立基本存款账户”的单位,应当凭中国人民银行核发的“开户许可证”申领单位卡。
      (2)个人卡
      ①个人申领银行卡(储值卡除外),应当向发卡银行提供公安部门规定的本人有效“身份证件”,经发卡银行审查合格后,为其开立记名账户。
    [讲义编号NODE01579100031400000105:针对本讲义提问]
  •   ②个人贷记卡申领条件
      Ⅰ.年满“18周岁”,有固定职业和稳定收入,工作单位和户口在常住地的城乡居民;
      Ⅱ.填写申请表,并在持卡人处亲笔签字;
      Ⅲ.向发卡银行提供本人及附属卡持卡人、担保人的身份证复印件;外地、境外人员及现役军官以个人名义领卡应出具当地公安部门签发的临时户口或有关部门开具的证明,并须提供具备担保条件的担保单位或有当地户口、在当地工作的担保人。
    [讲义编号NODE01579100031400000106:针对本讲义提问]
  •   2.注销
      (1)持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后,可申请办理销户。
      (2)发卡行受理注销之日起“45天后”,被注销信用卡账户方能清户。
      3.挂失
      向发卡银行或代办银行申请挂失。
      4.发卡银行追偿透支款项和诈骗款项的途径
      (1)扣减持卡人保证金;
      (2)依法处理抵押物和质物;
      (3)向保证人追偿透支款项;
      (4)通过司法机关的诉讼程序进行追偿。
    [讲义编号NODE01579100031400000107:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2016年)甲公司在本地P银行开立基本存款账户,申请单位银行卡的凭据是( )。
      A.法人授权委托书
      B.营业执照
      C.资信证明
      D.开户许可证
    [讲义编号NODE01579100031400000108:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,个人申领银行卡应提供的资料是( )。
      A.完税证明
      B.身份证明
      C.信用证明
      D.开卡申请表
    [讲义编号NODE01579100031400000109:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于发卡银行追偿透支款项和诈骗款项的途径的有( )。
      A.冻结持卡人账户
      B.通过司法机关诉讼程序进行追偿
      C.依法处理抵押物和质物
      D.向保证人追索透支款项
    [讲义编号NODE01579100031400000110:针对本讲义提问]
  •   (三)个人人民币卡及外币卡、单位人民币卡及外币卡
      1.个人人民币卡及外币卡
      (1)个人人民币卡账户的资金来源
      ①个人持有的现金存入;
      ②个人的工资性款项、属于个人的合法的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。
      (2)个人外币卡账户的资金来源
      ①个人持有的外币现钞存入;
      ②从个人外汇账户(含外钞账户)转账存入。
      【注意】严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。
    [讲义编号NODE01579100031400000111:针对本讲义提问]
  •   2.单位人民币卡及外币卡
      (1)资金来源
      ①单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,不得存取现金,不得将销货收入存入单位卡账户。
      ②单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入,不得在境内存取外币现钞。
      (2)资金使用
      单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算,但“不得透支”
      (3)销户
      ①单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户,不得提取现金。
      ②单位外币卡账户的资金应当转回相应的外汇账户,不得提取现金。
    [讲义编号NODE01579100031400000112:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,下列资金中,可以转入个人人民币卡账户的有( )。
      A.个人合法的劳务报酬
      B.个人合法的投资回报
      C.工资性款项
      D.单位的款项
    [讲义编号NODE01579100031400000113:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2010年)关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中,不正确的是( )。
      A.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入
      B.单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入
      C.单位人民币卡账户不得存取现金
      D.单位人民币卡账户可以存入销货收入
    [讲义编号NODE01579100031400000114:针对本讲义提问]
  •   (四)贷记卡
      1.特点
      先消费后还款。
      【注意】区别“准贷记卡”的开卡时缴存备用金规定。
      2.“非现金交易”优惠政策
      (1)免息还款期:银行记账日至到期还款日
      (2)最低还款额
      【注意】“现金交易”(如贷记卡提现)不享受上述优惠政策。
    [讲义编号NODE01579100031400000115:针对本讲义提问]
  •   3.透支利率
      (1)上下限管理
      上限日利率万分之五,下限打七折。
      (2)利率调整
      发卡机构至少提前“45日”通知,持卡人有权在新利率生效前选择销户。
      4.发卡机构在信用卡协议中以显著方式提示,确保持卡人充分知悉并确认接受的事项:
      (1)信用卡利率标准和计结息方式;
      (2)免息还款期和最低还款额待遇的条件和标准;
      (3)向持卡人收取违约金的详细情形和收取标准等。
      【注意】信用卡协议中应同时注明“日利率”和“年利率”。
    [讲义编号NODE01579100031400000116:针对本讲义提问]
  •   5.信用卡预借现金业务
      (1)业务种类
      现金提取、现金转账和现金充值。
      (2)风险控制
      ①“信用卡”持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务,每卡每日累计不得超过人民币“1万元”
      ②“借记卡”持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务,每卡每日累计不得超过人民币“2万元”
      ③储值卡面值或卡内币值不得超过“1000元”。
      【注意】发卡机构不得将持卡人信用卡预借现金额度内资金划转至其他信用卡,以及非持卡人的银行结算账户或支付账户。
    [讲义编号NODE01579100031400000117:针对本讲义提问]
  •   6.由发卡机构自主决定的事项
      (1)免息还款期和最低还款额待遇的条件和标准;
      (2)信用卡透支的计结息方式;
      (3)信用卡溢缴款收费计付利息及利率标准;
      (4)持卡人违约逾期未还款是否收取违约金;
      (5)是否提供信用卡现金充值服务。
    [讲义编号NODE01579100031400000118:针对本讲义提问]
  •   7.不得收取的款项
      (1)滞纳金
      (2)发卡机构向持卡人提供超过授信额度用卡的,不得收取超限费
      (3)发卡机构对向持卡人收取的“违约金和年费、取现手续费、货币兑换费等服务费用”不得计收利息。
    [讲义编号NODE01579100031400000119:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定,关于信用卡透支利率及利息管理的下列表述中,不正确的是( )。
      A.透支的计结方式由发卡机构自主确定
      B.透支的利率标准由发卡机构与申请人协商确定
      C.透支利率实行下限管理
      D.透支利率实行上限管理
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031400000120:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)徐女士在P银行申请一张信用卡,关于该信用卡计息和收费的下列表述中,符合法律规定的有( )。
      A.若徐女士欠缴信用卡年费,P银行可对该欠费计收利息
      B.P银行应在信用卡协议中以显著方式提示信用卡利率标准和计结息方式,并经徐女士确认接受
      C.P银行确定的信用卡透支利率可为日利率万分之五
      D.若P银行要调整信用卡利率,应至少提前45个自然日按照约定方式通知徐女士
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031400000121:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年)张某3月1日向银行申请了一张贷记卡,6月1日取现2000元,对张某的上述做法,说法正确的是( )。
      A.张某取现2000元符合法律规定
      B.张某取现2000元可享受免息还款期
      C.张某申请贷记卡需要向银行交存一定金额的备用金
      D.张某取现2000元可享受最低还款额
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031400000122:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定,下列关于银行卡风险控制的说法中正确的有( )。
      A.信用卡持卡人通过ATM机办理现金提取业务,每卡每日累计不得超过人民币2万元
      B.借记卡持卡人通过ATM机办理现金提取业务,每卡每日累计不得超过人民币1万元
      C.储值卡面值或卡内币值不得超过1000元
      D.发卡机构可自主确定是否提供现金充值服务,并与持卡人协议约定每卡每日限额
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031400000123:针对本讲义提问]
  •   (五)银行卡清算市场
      1.自2015年6月1日起,我国放开银行卡清算市场,符合条件的“内外资企业”均可申请在中国境内设立银行卡清算机构。
      2.申请成为银行卡清算机构的,注册资本不低于“10亿”元人民币。
      3.目前“中国银联股份有限公司”是唯一的银行卡清算机构。
    [讲义编号NODE01579100031400000124:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】下列关于银行卡清算市场的说法中错误的有( )。
      A.目前外资企业暂不能申请在中国境内设立银行卡清算机构
      B.申请成为银行卡清算机构的,注册资本不低于1亿元人民币
      C.申请成为银行卡清算机构的,注册资本不低于5亿元人民币
      D.目前中国银联股份有限公司是唯一经国务院同意,由中国人民银行批准设立的银行卡清算机构
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031400000125:针对本讲义提问]
  • 第05讲 银行卡收单
      (六)银行卡收单
      1.概念
      银行卡收单业务,是持卡人在特约商户处刷卡消费,银行将持卡人刷卡缴费的资金在规定周期内结算给商户,并收取一定比例的手续费的行为。
      2.收单程序
      
    [讲义编号NODE01579100031500000101:针对本讲义提问]
  •   3.银行卡收单机构及特约商户
    [table=90%]
    [tr][td]

    收单机构

    [/td][td]

    特约商户

    [/td][/tr][tr][td]

    从事银行卡收单业务的银行业金融机构

    [/td][td] 
    [/td][/tr][tr][td]

    获得银行卡收单业务许可、为实体特约商户提供收单服务的支付机构

    [/td][td]

    实体特约商户

    [/td][/tr][tr][td]

    为网络特约商户提供收单服务的支付机构

    [/td][td]

    网络特约商户

    [/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031500000102:针对本讲义提问]
  •   4.管理规定
      (1)特约商户管理
      ①“实名制”管理
      ②与特约商户签订银行卡受理协议
      Ⅰ.协议内容
      可受理银行卡种类、开通的交易类型、收单银行结算账户的设置和变更、资金结算周期、结算手续费标准、差错和纠纷处置。
      Ⅱ.特约商户的收单银行结算账户
      单位:同名单位银行结算账户,或其指定的,与其存在合法资金管理关系的单位银行结算账户。
      个体户或自然人:同名个人银行结算账户。
    [讲义编号NODE01579100031500000103:针对本讲义提问]
  •   ③收单机构应当对实体特约商户收单业务进行“本地化”经营和管理,不得跨省开展收单业务。
      (2)业务与风险管理
      ①风险应对措施
    [table=90%]
    [tr][td=1,1,27%]

    时点

    [/td][td=1,1,73%]

    措施

    [/td][/tr][tr][td]认定为风险等级较高商户时[/td][td]对开通的受理卡种和交易类型进行限制、强化交易监测、设置交易限额、延迟结算、增加检查频率、建立风险准备金
    【注意】并不停止其交易[/td][/tr][tr][td]发生风险事件时[/td][td]延迟资金结算、暂停银行卡交易、回收受理终端、关闭网络支付接口、涉嫌违法及时报案
    【注意】收单机构承担因未采取措施导致的风险损失[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031500000104:针对本讲义提问]
  •   ②风险事件
      套现、洗钱、欺诈、移机、留存或泄露持卡人账户信息。
      ③资金结算收单机构应及时与特约商户结算资金,资金结算时间最迟不得超过“持卡人确认可直接向特约商户付款的支付指令生效日”(刷卡日)后“30个自然日”,因涉嫌违法违规等风险交易需延迟结算的除外。
      ④差错及退货处理
      收单机构应当根据交易发生时的“原”交易信息发起银行卡交易差错处理、退货交易,将资金退至持卡人“原”银行卡账户。
      【注意】若持卡人原银行卡账户已撤销的,退至持卡人指定的本人其他银行账户。
    [讲义编号NODE01579100031500000105:针对本讲义提问]
  •   5.结算收费
    [table=90%]
    [tr][td]

    收费项目

    [/td][td]

    收费方式

    [/td][td]

    费率及封顶标准

    [/td][/tr][tr][td]

    收单服务费

    [/td][td]

    收单机构向商户收取

    [/td][td]

    实行市场调节价

    [/td][/tr][tr][td=1,2]

    发卡行服务费

    [/td][td=1,2]

    发卡机构向收单机构收取

    [/td][td]

    借记卡:不高于0.35% (封顶13元

    [/td][/tr][tr][td]

    贷记卡:不高于0.45%

    [/td][/tr][tr][td]

    网络服务费

    [/td][td=2,1] 
    [/td][/tr][/table]  【注意1】非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易,发卡行服务费、网络服务费全额减免。
      【注意2】超市、大型仓储式卖场、水电煤气缴费、加油、交通运输售票商户刷卡交易实行发卡行服务费、网络服务费优惠。
    [讲义编号NODE01579100031500000106:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)根据支付结算法律制度规定,关于银行卡收单业务的下列表述中,正确的有( )。
      A.特约商户为个体工商户或自然人的,可以使用其同名个人结算账户作为收单银行结算账户
      B.特约商户使用单位银行结算账户作为收单银行结算账户的,收单机构应当审核其合法拥有该账户的证明文件
      C.收单机构向特约商户收取服务费由收单机构与特约商户协商确定具体费率
      D.收单机构应当对实体特约商户收单业务进行本地化经营和管理,不得跨省域开展收单业务
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031500000107:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定,银行卡收单服务费是由( )收取。
      A.收单机构向持卡人
      B.收单机构向商户
      C.发卡机构向收单机构
      D.银行卡清算机构向收单机构
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031500000108:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】收单机构应当强化业务和风险管理措施,建立对特约商户的风险评级制度,对于风险等级较高的特约商户,收单机构应当采取的措施有( )。
      A.限制开通的受理卡种和交易类型
      B.强化交易检测
      C.设置交易限额
      D.关闭网络支付接口
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031500000109:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】下列各项中,属于银行卡收单业务风险事件的有( )。
      A.套现
      B.移机
      C.留存持卡人账户信息
      D.洗钱
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031500000110:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】轱辘不转4S店与A银行签订银行卡受理协议,约定A银行按照交易金额的1.25%,单笔80元封顶的标准收取结算手续费。某日,赵某持B银行发行的借记卡,在轱辘不转4S店刷卡消费10万元,购买汽车一辆,由中国银联提供网络服务,则下列说法中正确的有( )。
      A.收单服务费由A银行向轱辘不转4S店收取,金额为80元
      B.发卡行服务费由B银行向轱辘不转4S店收取,金额为13元
      C.该笔交易中国银联应向轱辘不转4S店收取网络服务费
      D.轱辘不转4S店与A银行签订的协议中应注明可受理银行卡种类、开通的交易类型、收单银行结算账户的设置和变更、资金结算周期、结算手续费标准、差错和纠纷处置等内容
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031500000111:针对本讲义提问]
  •   【考点回顾】
      
    [讲义编号NODE01579100031500000112:针对本讲义提问]
  • 第06讲 网上支付
    第五节 网上支付

      知识点:网上支付(★★)
      (一)概念
      网上支付是指电子交易的“当事人”,使用电子支付手段通过网络进行的货币或资金流转。
      当事人:消费者、厂商、金融机构
      方式:网上银行、第三方支付
    [讲义编号NODE01579100031600000101:针对本讲义提问]
  •   (二)网上银行(网络银行、3A银行)
      1.特点
      能够在任何时间、任何地点、以任何方式为客户提供金融服务。
      2.分类
      (1)按服务对象分——企业网上银行、个人网上银行
      (2)按经营组织分——分支型网上银行、纯网上银行
      (3)按业务种类——零售银行、批发银行
    [讲义编号NODE01579100031600000102:针对本讲义提问]
  •   3.功能
    [table=90%]
    [tr][td]企业网上银行子系统[/td][td]个人网上银行子系统[/td][/tr][tr][td]账户信息查询[/td][td]账户信息查询[/td][/tr][tr][td]支付指令[/td][td]人民币转账业务[/td][/tr][tr][td]B2B网上支付[/td][td]银证转账业务[/td][/tr][tr][td]批量支付[/td][td]外汇买卖业务[/td][/tr][tr][td] [/td][td]账户管理业务[/td][/tr][tr][td] [/td][td]B2C网上支付[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031600000103:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】网上银行按服务对象分为( )。
      A.企业网上银行
      B.个人网上银行
      C.零售银行
      D.批发银行
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031600000104:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】个人网上银行具体业务功能包括( )。
      A.账户信息查询
      B.人民币转账业务
      C.外汇买卖业务
      D.B2B网上支付
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031600000105:针对本讲义提问]
  •   (三)第三方支付
      1.第三方支付的特点
      (1)独立于商户和银行;
      (2)为客户提供支付结算服务;
      (3)方便快捷;
      (4)安全可靠;
      (5)开放创新。
    [讲义编号NODE01579100031600000106:针对本讲义提问]
  •   2.第三方支付的开户要求(2018年新增)
      非银行支付机构为个人开立支付账户的,同一个人在同一家支付机构只能开立一个Ⅲ类账户。
      3.第三方支付方式种类
      (1)线上支付方式
      通过第三方支付平台实现互联网在线支付,包括网上支付和“移动支付中的远程支付”。
      (2)线下支付方式
      POS机刷卡支付、拉卡拉等自助终端支付、电话支付、“手机近端支付”、电视支付等。
    [讲义编号NODE01579100031600000107:针对本讲义提问]
  •   4.第三方支付行业分类及主流品牌
      (1)行业分类
      ①金融型支付企业
      银联商务、快钱、易宝支付、汇付天下、拉卡拉等。
      特点:“无担保功能”,仅为用户提供支付产品和支付系统解决方案,侧重行业需求和开拓行业应用,立足于企业端。
    [讲义编号NODE01579100031600000108:针对本讲义提问]
  •   ②互联网支付企业
      支付宝、财付通等。
      特点:依托自有电子商务网站,“提供担保功能”,以在线支付为主,立足于个人消费者端。
      【注意】并非所有第三方支付都有担保功能!
      (2)主流品牌
      交易规模前三位:支付宝、银联商务、财付通。
    [讲义编号NODE01579100031600000109:针对本讲义提问]
  •   5.第三方支付交易流程
      【注意】第三方平台结算支付模式的资金划拨是在平台内部进行的,此时划拨的是“虚拟”的资金,实体资金需要通过实际支付层完成。
    [讲义编号NODE01579100031600000110:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)根据支付结算法律制度的规定,下列情形中,属于线上支付的有( )。
      A.董某在机场购物,使用手机近端支付购物款
      B.吴某在超市购物,使用公交一卡通支付购物款
      C.周某在商场购物,通过POS机刷卡支付购物款
      D.郑某网上购物,通过支付宝支付货款
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031600000111:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)消费者在超市购物,消费总金额500元,通过支付宝扫码方式使用中信银行信用卡结账。根据支付结算法律制度的规定,下列说法正确的是( )。
      A.支付宝属于银行卡清算机构
      B.支付宝属于第三方支付机构
      C.支付宝属于网上银行
      D.消费者应支付收单结算手续费1.9元
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031600000112:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定,能提供担保功能的第三方支付品牌包括( )。
      A.支付宝
      B.财付通
      C.银联商务
      D.快钱
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031600000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】第三方支付独立于商户和银行,为客户提供现金结算和支付结算服务,具有方便快捷、安全可靠、开放创新的优势。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031600000114:针对本讲义提问]
  •   【例题·不定项选择题】(2017年)2015年1月张某为方便投资理财、网上购物等需求到P银行办理一张借记卡,并开通网上银行业务转入到期存款20万元;
      2016年2月张某在P银行申领一张信用卡用于日常生活消费;
      2016年8月,因女儿李某(15周岁)即将到外地上学,为方便其学习生活,张某拟为李某申办一张信用卡,到Q银行咨询相关事宜;
      2017年3月,张某的信用卡丢失,因担心被盗刷,遂申请销户。
      要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
    [讲义编号NODE01579100031600000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  1.张某通过网上银行可以办理的业务是( )。
      A.向李某的银行结算账户转账
      B.向张某的股票投资账户转账
      C.在某网站购物时向商家支付货款
      D.为张某的信用卡消费还款
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031600000116:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  2.张某使用其信用卡可以办理的业务包括( )。
      A.通过银行柜面业务提取现金
      B.将该卡预借现金额度内的资金均转到张某本人的银行结算账户
      C.通过ATM等自助机提取现金
      D.将该卡预借现金额度内的资金划到李某的银行结算账户
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031600000117:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  3.关于张某为女儿李某申办信用卡的下列表述中,符合法律规定的是( )。
      A.张某可以以自己的名义再办一张信用卡交由李某使用
      B.李某申办信用卡需要父母提供相关担保
      C.张某出示本人和李某的身份证即可为李某办理信用卡
      D.李某不符合信用卡申领条件,不得申领
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031600000118:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  4.关于张某信用卡销户事项表述中,符合法律规定的是( )。
      A.张某须还清该卡的全部透支利息
      B.张某须还清该卡的全部交易款项
      C.P银行受理注销之日起45日后,该卡账户方能清户
      D.P银行应收取该卡的销户手续费
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031600000119:针对本讲义提问]
  •   【考点回顾】
      
    [讲义编号NODE01579100031600000120:针对本讲义提问]
  • 第07讲 汇兑、托收承付、委托收款、国内信用证和预付卡
    第六节 结算方式和其他支付工具

      知识点:汇兑(★)
      (一)分类
      信汇、电汇。
      (二)适用范围
      单位、个人的各种款项结算均可使用。
      (三)“汇款回单”VS“收账通知”
      1.汇款回单:只能作为汇出银行“受理”汇款的依据,不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明;
      2.收账通知:是银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据。
      (四)撤汇
      汇款人对汇出银行“尚未汇出”的款项可以申请撤销。
    [讲义编号NODE01579100031700000101:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2014年)根据支付结算法律制度的规定,下列以汇兑方式结算的款项中,汇款人可以申请撤销的是( )。
      A.汇出银行已经汇出的款项
      B.汇入银行已经发出收账通知的款项
      C.收款人拒绝接受的款项
      D.汇出银行尚未汇出的款项
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000102:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2017年)汇出银行向汇款人签发的汇款回单是银行将款项确已转入收款人账户的凭据。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000103:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:托收承付(★)
      (一)概念
      托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向“异地”付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。
      (二)适用范围(五限)
    [table=90%]
    [tr][td]主体限制[/td][td]必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业[/td][/tr][tr][td]内容限制[/td][td]必须是商品交易或因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算[/td][/tr][tr][td]金额限制[/td][td]每笔金额起点为1万元(新华书店为1000元)[/td][/tr][tr][td]合同限制[/td][td]双方在购销合同上订明使用托收承付结算方式[/td][/tr][tr][td]凭证限制[/td][td]收款人办理托收,必须具有商品确已发运的证件[/td][/tr][/table]  【注意】托收承付只能单位使用,只能异地使用。
    [讲义编号NODE01579100031700000104:针对本讲义提问]
  •   (三)程序
      1.托收
      2.承付
      付款人开户银行收到托收凭证及附件后,应当及时通知付款。
      (1)验单付款的承付期为3天(承付期内遇法定休假日顺延),从付款人开户银行发出承付通知的次日算起;
      (2)验货付款的承付期为10天,从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起
      【注意】付款人在承付期内,未向银行表示拒绝付款,银行即视作承付,并在“承付期满的次日”(遇法定休假日顺延)将款项主动划给收款人。
    [讲义编号NODE01579100031700000105:针对本讲义提问]
  •   3.停办托收
      (1)收款人对同一付款人发货托收累计“3次”收不回货款的,收款人开户银行应暂停收款人向“该付款人”办理托收;
      (2)付款人累计“3次”提出无理拒付的,付款人开户银行应暂停其向外办理托收。
    [讲义编号NODE01579100031700000106:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】根据支付结算办法的有关规定,下列款项中,可以使用托收承付方式办理结算的是( )。
      A.供销社与国有企业之间的商品交易款项
      B.供销社为国有企业代销商品应支付的款项
      C.集体所有制企业向国有企业提供劳务应收取的款项
      D.集体所有制企业向国有企业赊销商品应收取的款项
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000107:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2009年)2009年3月1日,甲公司销售给乙公司一批化肥,双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日,运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为( )。
      A.3月6日
      B.3月9日
      C.3月13日
      D.3月16日
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000108:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2010)关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中,不正确的是( )。
      A.托收承付只能用于异地结算
      B.收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同
      C.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的,收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务
      D.付款人累计3次提出无理拒付的,付款人开户银行应暂停其向外办理托收
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000109:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:委托收款(★)
      (一)适用范围
      单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算,均可以使用委托收款结算方式。同城异地均可使用。
    [讲义编号NODE01579100031700000110:针对本讲义提问]
  •   (二)程序
      1.签发托收凭证
      【注意】未在银行开立存款账户的个人为收款人,委托收款凭证必须记载被委托银行名称。
      2.委托
      收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明。
      3.付款
      (1)以银行为付款人的,银行应当在当日将款项主动支付给收款人。
      (2)以单位为付款人的,银行应及时通知付款人,付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款,如果付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的,视为同意付款。
      【提示】同托收承付验单付款。
    [讲义编号NODE01579100031700000111:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定,关于委托收款结算方式的下列表述中,正确的有( )。
      A.银行在为单位办理划款时,付款人存款账户不足支付的,应通知付款人交足存款
      B.单位凭已承兑的商业汇票办理款项结算,可以使用委托收款结算方式
      C.以银行以外的单位为付款人的,委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称
      D.委托收款仅限于异地使用
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000112:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,下列结算方式中,仅适用于单位之间款项结算的是( )。
      A.电汇
      B.信汇
      C.委托收款
      D.托收承付
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2016年)委托收款以单位为付款人的,银行收到委托收款凭证及债务说明,审查无误后应于当日将款项主动支付给收款人。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000114:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】未在银行开立存款账户的个人,不能办理委托收款业务。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000115:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:国内信用证(★★★)(2018年重大调整)
      
    [讲义编号NODE01579100031700000116:针对本讲义提问]
  •   (一)概念
      国内信用证,是指银行依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。
      (二)特点
      1. 以“人民币”计价;
      2.“不可撤销”的跟单信用证;
      3.适用于“国内企、事业单位之间”的结算;
      4.只限于转账结算,“不得支取现金”
    [讲义编号NODE01579100031700000117:针对本讲义提问]
  •   (三)分类
      1.即期信用证:开证行应在收到相符单据“次日起5个营业日”内付款。
      2.远期信用证:开证行应在收到相符单据“次日起5个营业日内确认”到期付款,并在“到期日”付款。
      【注意】(远期)信用证付款期限最长不超过“1年”
      (四)当事人
      信用证业务当事人:申请人、受益人、开证行、通知行、交单行、转让行、保兑行、议付行。
    [讲义编号NODE01579100031700000118:针对本讲义提问]
  •   (五)程序
      1.开证
      开证行“可要求”申请人交存一定数额的保证金,并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押、保证等合法有效的担保。
      2.保兑——类似于票据的承兑
      3.修改
      4.通知
      通知行可由开证申请人指定,如开证申请人没有指定,开证行有权指定。
      5.转让——类似于票据的背书但有区别
      转让行应第一受益人的要求,将可转让信用证的“部分或者全部”转为可由第二受益人兑用。
      【注意】可转让信用证只能转让一次
    [讲义编号NODE01579100031700000119:针对本讲义提问]
  •   6.议付——类似于贴现
      (1)信用证未明示可议付,任何银行不得办理议付;
      (2)信用证明示可议付,如开证行仅指定一家议付行,未被指定为议付行的银行不得办理议付,被指定的议付行可自行决定是否办理议付。
      7.索偿
      (1)议付行议付时,必须与受益人书面约定是否有追索权。
      (2)约定有追索权,到期不获付款议付行可向受益人追索;约定无追索权,到期不获付款议付行不得向受益人追索。
    [讲义编号NODE01579100031700000120:针对本讲义提问]
  •   8.寄单索款
      9.付款
      若受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承诺,即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付,开证行仍应在规定的时间内付款。
      10.注销
      开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的,开证行可在信用证“逾有效期1个月后”予以注销。
    [讲义编号NODE01579100031700000121:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2013年改)根据支付结算法律制度的规定,关于国内信用证的下列表述中,正确的是( )。
      A.可用于支取现金
      B.开证申请人可以是个人
      C.付款期限最长不超过9个月
      D.国内信用证为不可撤销的跟单信用证
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000122:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】下列关于国内信用证的说法中,错误的是( )。
      A.即期信用证的开证行应在收到相符单据次日起5个营业日内付款
      B.开证行可要求申请人交存一定数额的保证金
      C.通知行只能由开证申请人指定
      D.可转让信用证可以部分转为由第二受益人兑用
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000123:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:预付卡(★★)
      (一)单用途预付卡与多用途预付卡
      1.单用途预付卡
      商业企业发行,只在本企业或同一品牌连锁商业企业购买商品、服务。
      2.多用途预付卡
      专营发卡机构发行,可跨地区、跨行业、跨法人使用。
    [讲义编号NODE01579100031700000124:针对本讲义提问]
  •   (二)记名预付卡与不记名预付卡
    [table=90%]
    [tr][td] [/td][td]

    记名预付卡

    [/td][td]

    不记名预付卡

    [/td][/tr][tr][td]

    区分标准

    [/td][td]

    记载持卡人身份信息

    [/td][td]

    不记载持卡人身份信息

    [/td][/tr][tr][td]

    单张限额

    [/td][td]

    5000元

    [/td][td]

    1000元

    [/td][/tr][tr][td]

    挂失

    [/td][td]

    可挂失

    [/td][td]

    不可挂失

    [/td][/tr][tr][td]

    赎回

    [/td][td]

    购卡后3个月可赎回

    [/td][td]

    不可赎回

    [/td][/tr][tr][td]

    有效期

    [/td][td]

    [/td][td]

    不得低于3年
    超期可延期、激活、换卡

    [/td][/tr][tr][td]

    提供身份证

    [/td][td]

    需要

    [/td][td]

    一次性购买1万元以上需要

    [/td][/tr][tr][td]

    使用信用卡购买及充值

    [/td][td]

    ×

    [/td][td]

    ×

    [/td][/tr][tr][td=1,2]

    转账购买

    [/td][td=2,1]单位:一次性购买5000元以上[/td][/tr][tr][td=2,1]个人:一次性购买50000元以上[/td][/tr][tr][td]

    转账充值

    [/td][td=2,1]一次性充值5000元以上[/td][/tr][tr][td]

    使用规定

    [/td][td=2,1]人民币计价;
    无透支功能;
    特约商户中使用;
    不得用于或变相用于提现;
    不得用于购买非本机构发行的预付卡;
    卡内资金不得向银行账户或非本发卡机构开立的网络支付账户转移[/td][/tr][tr][td]

    发卡机构的资金管理

    [/td][td=2,1]发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户”存放预付资金,不得挪用、挤占[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000125:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定,下列关于预付卡的表述中,正确的是( )。
      A.记名预付卡的有效期最长为3年
      B.单张记名预付卡的资金限额不得超过1000元
      C.购卡人可以使用信用卡购买预付卡
      D.预付卡以人民币计价,不具有透支功能
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000126:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年、2017年)根据支付结算法律制度的规定,关于预付卡使用的下列表述中,正确的是( )。
      A.可在发卡机构签约的特约商户中使用
      B.可向银行账户转移卡内资金
      C.可用于提取现金
      D.可用于购买非本发卡机构发行的预付卡
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000127:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2014年)发卡机构必须在商业银行开立备付金账户存放预付资金,并与银行签订存管协议,接受银行对备付金使用情况的监督。该备付金账户是( )。
      A.基本存款账户
      B.一般存款账户
      C.专用存款账户
      D.临时存款账户
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000128:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】小张从某支付机构购买一张2000元的预付卡,在乘坐公交车时丢失,小张到发卡的支付机构要求挂失,支付机构不予办理,根据规定,下列说法中正确的是( )。
      A.单张不记名预付卡的最高限额为5000元
      B.小张购买的2000元预付卡,属于不记名预付卡
      C.不记名预付卡不得挂失
      D.支付机构的做法正确
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000129:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】小张到某支付机构购买预付卡,一次性支付现金10000元,为单位购买了10张不记名预付卡,支付机构要求小张提供身份证件,随后小张又通过信用卡支付了2000元,以个人名义购买一张预付卡,根据规定,下列说法中正确的有( )。
      A.一次性购买10000元以上的不记名预付卡同样需要提供身份证件
      B.单位购买预付卡必须使用转账支付
      C.预付卡的购买与充值均不得使用信用卡
      D.支付机构为小张办理的单位业务及个人业务均不符合法律规定
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000130:针对本讲义提问]
  •   【总结】各类结算方式的适用范围
    [table=90%]
    [tr][td]

    结算方式

    [/td][td]

    单位

    [/td][td]

    个人

    [/td][td]

    同城

    [/td][td]

    异地

    [/td][/tr][tr][td]

    银行汇票

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][td]

    ——

    [/td][td]

    ——

    [/td][/tr][tr][td]

    商业汇票

    [/td][td]

    [/td][td]

    ×

    [/td][td]

    ——

    [/td][td]

    ——

    [/td][/tr][tr][td]

    银行本票

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][td]

    ×

    [/td][/tr][tr][td]

    支票

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][/tr][tr][td]

    银行卡

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][/tr][tr][td]

    汇兑

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][td]

    ——

    [/td][td]

    ——

    [/td][/tr][tr][td]

    托收承付

    [/td][td]

    [/td][td]

    ×

    [/td][td]

    ×

    [/td][td]

    [/td][/tr][tr][td]

    委托收款

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][/tr][tr][td]

    国内信用证

    [/td][td]

    [/td][td]

    ×

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][/tr][tr][td]

    网上支付

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][td]

    [/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000131:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2016)根据支付结算法律制度的规定,下列各项结算方式中,可以在同城使用的有( )
      A.支票
      B.银行本票
      C.托收承付
      D.委托收款
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000132:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2016)根据票据法律制度的规定,下列票据中,允许个人使用的有( )
      A.支票
      B.银行承兑汇票
      C.银行本票
      D.银行汇票
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031700000133:针对本讲义提问]
  •   【考点回顾】
      
菲儿
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第三章 支付结算法律制度(一)

  • 第01讲 支付结算概况、办理支付结算的基本要求
      【考情分析】
      本章不做大哥很多年,但一直雄心不减,年年厉兵秣马,静待天下之变。
      2018年本章修成“乾坤大挪移”,按“三票一卡和其他结算方式”的顺序对知识点进行了重新排列,将9节合并为7节,新增和修改了“个人银行账户”、“国内信用证” 、“电子商业汇票”的具体使用规定、 “网上银行第三方支付的开户要求”等,并对“本票、汇兑”进行减肥;删除“票据上的签章不符合规定”的效力,“转贴现、再贴现”,“票据的防伪”等内容。
    [讲义编号NODE01579100030100000101:针对本讲义提问]
  •   

    [讲义编号NODE01579100030100000102:针对本讲义提问]
  • 第一节 支付结算概述

      知识点:支付结算概况(★)
      (一)支付结算的概念
      支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款”等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
      【注意】支付结算是指“转账结算”,不包括使用现金。
    [讲义编号NODE01579100030100000103:针对本讲义提问]
  •   (二)支付结算工具的分类
      
    [讲义编号NODE01579100030100000104:针对本讲义提问]
  •   (三)办理支付结算的原则
      1.恪守信用,履约付款;
      2.谁的钱进谁的账,由谁支配;
      3.银行不垫款。
    [讲义编号NODE01579100030100000105:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于单位、个人在社会经济活动中使用的人民币非现金支付工具的有( )。
      A.股票
      B.支票
      C.汇票
      D.本票
    [讲义编号NODE01579100030100000106:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,属于支付结算时应遵循的原则有( )。
      A.恪守信用,履约付款原则
      B.谁的钱进谁的账,由谁支配原则
      C.银行不垫款原则
      D.存款信息保密原则
    [讲义编号NODE01579100030100000107:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2017年)付款人账户内资金不足的,银行应当为付款人垫付资金。( )

    [讲义编号NODE01579100030100000108:针对本讲义提问]
  •   知识点:办理支付结算的基本要求(★★★)
      (一)填写规范
      1.关于收款人名称
      单位和银行的名称应当记载全称或“规范化简称”。
    [讲义编号NODE01579100030100000109:针对本讲义提问]
  •   2.关于出票日期
      (1)出票日期“必须”使用“中文大写”。
      (2)规范写法:在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应当在其前加零;日为拾壹至拾玖的,应当在其前加壹。
      【理解】日期写法应满足三大要求:汉语语言的规律、数字金额的构成、防止涂改的要求。
      举例:1月15日,应写成零壹月壹拾伍日
         10月20日,应写成零壹拾月零贰拾日
      思考:3月前是否应当加零?
      回复:是不需要的。
    [讲义编号NODE01579100030100000110:针对本讲义提问]
  •   3.关于金额
      票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致。
      【注意】二者不一致的票据无效;二者不一致的结算凭证,银行不予受理。
    [讲义编号NODE01579100030100000111:针对本讲义提问]
  •   (二)签章要求
      1.单位、银行在票据和结算凭证上的签章,为该单位、银行的盖章,加其法定代表人或其授权的代理人的签名“或者”盖章。
      2.个人在票据和结算凭证上的签章,为该个人本人的签名“或者”盖章。
    [讲义编号NODE01579100030100000112:针对本讲义提问]
  •   (三)更改要求
      1.“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改,更改的票据无效;更改的结算凭证,银行不予受理。
      【说明】法条原文无“出票”表述,票据上的任何金额和任何日期均不得更改。
      2.对票据和结算凭证上的其他记载事项,“原”记载人可以更改,更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。
    [讲义编号NODE01579100030100000113:针对本讲义提问]
  •   (四)区分“伪造”与“变造”
      “伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为;
      “变造”是指无权更改票据内容的人,对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。
      【注意】伪造人不承担“票据责任”,而应追究其“(民事、行政或)刑事责任”。
    [讲义编号NODE01579100030100000114:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2014年、2016年)根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于变造票据的行为有( )。
      A.原记载人更改付款人名称并在更改处签章证明
      B.剪接票据非法改变票据记载事项
      C.涂改出票金额
      D.假冒他人在票据上背书签章
    [讲义编号NODE01579100030100000115:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2014年)某票据的出票日期为“2013年7月15日”,其规范写法是( )。
      A.贰零壹叁年零柒月壹拾伍日
      B.贰零壹叁年柒月壹拾伍日
      C.贰零壹叁年零柒月拾伍日
      D.贰零壹叁年柒月拾伍日
    [讲义编号NODE01579100030100000116:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,关于填写票据的表述正确的有( )。
      A.收款人名称不得记载规范化简称
      B.出票日期须使用中文大写
      C.金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载,且二者须一致
      D.收款人名称填写错误的应由原记载人更正,并在更正处签章证明
    [讲义编号NODE01579100030100000117:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于无效票据的有( )。
      A.更改出票金额的票据
      B.更改出票日期及收款人名称的票据
      C.出票日期使用小写填写的票据
      D.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据
    [讲义编号NODE01579100030100000118:针对本讲义提问]
  • 第02讲 银行结算账户的分类、开立、变更和撤销
    第二节 银行结算账户

      知识点:银行结算账户的分类(★)
      (一)按开立主体不同,分为单位银行结算账户和个人银行结算账户
      单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。
      个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
      个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。
      (二)单位银行结算账户按“用途”不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
    [讲义编号NODE01579100030200000101:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为( )。
      A.基本存款账户
      B.一般存款账户
      C.专业存款账户
      D.临时存款账户

    [讲义编号NODE01579100030200000102:针对本讲义提问]
  •   知识点:银行结算账户的开立、变更和撤销(★★)
      (一)开立
      
      【说明】2核、5备、3通知:
      2核:是指在开立需要中国人民银行当地分支行核准的账户时,符合条件的,中国人民银行当地分支行应于两个工作日内予以核准。
      5备:是指实行备案制的账户,由存款人提出开户申请,银行审查后符合开户条件的,应办理开户手续,并于开户之日起5个工作日内向当地中国人民银行当地分支行备案。
      3通知:是指不需要核准的账户,在开户之日3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。
    [讲义编号NODE01579100030200000103:针对本讲义提问]
  •   1.存款人自主原则
      除国家法律、行政法规和国务院规定外,任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
      2.开户申请的签章要求
      (1)单位:单位公章和法定代表人或其授权代理人的签名或者盖章。
      (2)个人:本人的签章。
      【注意1】单位在开户申请上的签章只能是“公章”而不是“财务专用章”。
      【注意2】变更和撤销申请的签章要求与开户申请相同。
    [讲义编号NODE01579100030200000104:针对本讲义提问]
  •   3.核准与备案
      存款人开立“(1)基本存款账户、(2)临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的临时存款账户除外)、(3)预算单位专用存款账户、(4)QFII专用存款账户”实行核准制,经中国人民银行当地分支行核准并核发开户许可证后办理开户手续。
    [讲义编号NODE01579100030200000105:针对本讲义提问]
  •   4.生效日规定
      (1)具体规定
      存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起“3个工作日后”,方可办理“付款业务”。
      (2)排除事项
      注册验资的临时存款账户“转为”基本存款账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。
    [讲义编号NODE01579100030200000106:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2014年)根据人民币银行结算账户管理的有关规定,存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中,应当报送中国人民银行当地分支行核准的有( )。
      A.预算单位专用存款账户
      B.临时存款账户(不包括注册验资和增资开立的临时存款账户)
      C.个人存款账户
      D.一般存款账户
    [讲义编号NODE01579100030200000107:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2015年)甲公司因结算需要向P银行申请开立基本存款账户。甲公司使用该账户办理付款业务的起始时间是( )。
      A.P银行为甲公司办理开户手续之日起
      B.中国人民银行当地分支行核准之日起
      C.正式开立该账户之日起3个工作日后
      D.正式开立该账户之日起5个工作日后
    [讲义编号NODE01579100030200000108:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2017年)因借款转存开立的一般存款账户,自开立之日起3个工作日后方可办理付款业务。( )
    [讲义编号NODE01579100030200000109:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】甲公司在A区工商局办理登记注册,为便于统一管理,A区工商局,要求甲公司在工商银行开立基本存款账户,该做法符合法律规定。( )
    [讲义编号NODE01579100030200000110:针对本讲义提问]
  •   (二)变更
      
      【注意】属于变更开户许可证记载事项的,存款人应交回开户许可证,由中国人民银行当地分支行换发新的开户许可证。
    [讲义编号NODE01579100030200000111:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,存款人更改名称,但不更改开户银行及账号的,应于一定期限向其开户银行提出银行结算账户更改申请,该期限为( )。
      A.3日内
      B.3个工作日内
      C.5个工作日内
      D.5日内
    [讲义编号NODE01579100030200000112:针对本讲义提问]
  •   (三)撤销
      1.应当撤销银行结算账户的法定情形
      (1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;
      (2)注销、被吊销营业执照的;
      (3)因迁址需要“变更”开户银行的;
      (4)其他原因需要撤销银行结算账户的。
      【注意】存款人“迁址”视不同情况(是否变更开户行)分别适用“变更”或“撤销”的规定。
    [讲义编号NODE01579100030200000113:针对本讲义提问]
  •   2.撤销程序
      存款人撤销银行结算账户,必须与开户银行核对银行结算账户存款余额,交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证,银行核对无误后方可办理销户手续。
      3.撤销顺序
      撤销银行结算账户时,应当“先”撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户,将账户资金转入基本存款账户“后”,方可办理基本存款账户的撤销。
    [讲义编号NODE01579100030200000114:针对本讲义提问]
  •   4.不得撤销银行结算账户的情形
      存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销该银行结算账户。
      5.强制撤销
      对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户,银行应通知存款人,自发出通知之日起“30日”内到开户银行办理销户手续,逾期视同自愿销户。
    [讲义编号NODE01579100030200000115:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2016年)根据支付结算法律制度的规定,下列情形中,存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的有( )。
      A.存款人被宣告破产的
      B.存款人因迁址需要变更开户银行的
      C.存款人被吊销营业执照的
      D.存款人被撤并的
    [讲义编号NODE01579100030200000116:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2012年)撤销银行结算账户时,应先撤销基本存款账户,然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。( )
    [讲义编号NODE01579100030200000117:针对本讲义提问]
  • 第03讲 各类银行结算账户
      知识点:各类银行结算账户(★★★)
      (一)基本存款账户
      1.开户资格——12项
      【注意1】个人不能开。
      【注意2】级别不够不能开:“团级”以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队。
      【注意3】临时机构不能开:异地“常设”机构。
      【注意4】非独立核算不能开:单位设立的“独立核算”的附属机构。
    [讲义编号NODE01579100030300000101:针对本讲义提问]
  •   2.证明文件
      营业执照“正本”或批文或证明或登记证书。
      3.使用规定
      基本存款账户是存款人的主办账户,一个单位只能开立“一个”基本存款账户。
      存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取应通过该账户办理。
    [讲义编号NODE01579100030300000102:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定,关于基本存款账户的下列表述中,不正确的是( )。
      A.基本存款账户可以办理现金支取业务
      B.一个单位只能开立一个基本存款账户
      C.单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户
      D.基本存款账户是存款人的主办账户
    [讲义编号NODE01579100030300000103:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的是( )。
      A.村民委员会
      B.单位设立的非独立核算的附属机构
      C.营级以上军队
      D.异地临时机构
    [讲义编号NODE01579100030300000104:针对本讲义提问]
  •   (二)一般存款账户
      1.概念
      一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立的银行结算账户。
      2.开户要求——开户证明文件
      (1)开立基本存款账户规定的证明文件;
      (2)基本存款账户开户许可证;
      (3)存款人因向银行借款需要,应出具借款合同;
      (4)存款人因其他结算需要,应出具有关证明。
    [讲义编号NODE01579100030300000105:针对本讲义提问]
  •   3.使用范围
      一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
      该账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。
      【注意】开立一般存款账户没有数量限制。
    [讲义编号NODE01579100030300000106:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2013年、2014年)根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是( )。
      A.基本存款账户
      B.单位银行卡账户
      C.专用存款账户
      D.临时存款账户
    [讲义编号NODE01579100030300000107:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,下列关于一般存款账户表述,正确的是( )。
      A.须经中国人民银行核准
      B.可以支取现金
      C.可以办理借款转存和借款归还
      D.可以在基本存款账户的同一银行营业机构办理开户
    [讲义编号NODE01579100030300000108:针对本讲义提问]
  •   (三)专用存款账户——13个
      1.概念
      专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章,对其“特定”用途资金进行“专项”管理和使用而开立的银行结算账户。
    [讲义编号NODE01579100030300000109:针对本讲义提问]
  •   2.使用规定(2018年调整)
      (1)“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入,该账户不得办理现金收付业务。
      (2)“证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户,不得支取现金。
      (3)(4)略。
      (5)收入汇缴账户和业务支出账户:
      ①收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外,“只收不付”,不得支取现金。
      ②业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外“只付不收”,其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。
    [讲义编号NODE01579100030300000110:针对本讲义提问]
  •   3.开户要求
      出具其开立基本存款账户规定的证明文件、“基本存款账户开户许可证”和各项专用资金的有关证明文件。
    [讲义编号NODE01579100030300000111:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2014年)根据支付结算法律制度的规定,下列各项中属于存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是( )。
      A.基本存款账户
      B.一般存款账户
      C.专用存款账户
      D.临时存款账户
    [讲义编号NODE01579100030300000112:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列银行结算账户中不得支取现金的有( )。
      A.一般存款账户
      B.单位银行卡账户
      C.期货交易保证资金专户
      D.证券交易结算资金专户
    [讲义编号NODE01579100030300000113:针对本讲义提问]
  •   (四)预算单位零余额账户
      1.开户程序
      
    [讲义编号NODE01579100030300000114:针对本讲义提问]
  •   2.开户要求
      一个基层预算单位开设“一个”零余额账户。
      【注意】预算单位零余额账户按“基本存款账户”或“专用存款账户”管理。
      3.使用规定
      (1)用于财政授权支付;
      (2)可以办理转账、“提取现金”等结算业务;
      (3)可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及财政部门批准的特殊款项;
      (4)不得违反规定向“本单位其他账户”和“上级主管单位”、“所属下级单位账户”划拨资金。
    [讲义编号NODE01579100030300000115:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,预算单位应向( )申请开立零余额账户。
      A.中国人民银行
      B.财政部门
      C.上级主管部门
      D.社保部门
    [讲义编号NODE01579100030300000116:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2014年)根据支付结算法律制度的规定,下列关于预算单位零余额账户的使用,说法正确的有( )。
      A.不得支取现金
      B.可以向所属下级单位账户划拨资金
      C.可以向上级主管单位账户划拨资金
      D.可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费
    [讲义编号NODE01579100030300000117:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】(2013年)财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户,作为临时账户管理。( )
    [讲义编号NODE01579100030300000118:针对本讲义提问]
  •   (五)临时存款账户
      1.适用范围
      (1)设立临时机构:如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等。
      (2)异地临时经营活动:如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动。
      (3)注册验资、增资。
      (4)军队、武警单位承担基本建设或者异地执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等临时任务。
    [讲义编号NODE01579100030300000119:针对本讲义提问]
  •   2.开户时不需要提供基本存款账户开户登记证的情形
      (1)设立临时机构;
      (2)境外(含港、澳、台地区)机构在境内从事经营活动;
      (3)军队、武警单位因执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等任务需要开立银行账户;
      (4)验资临时账户
      3.使用规定
      (1)临时存款账户的有效期最长不得超过2年
      (2)临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办理。
      (3)注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
    [讲义编号NODE01579100030300000120:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是( )。
      A.设立临时机构
      B.异地临时经营活动
      C.注册验资
      D.临时借款
    [讲义编号NODE01579100030300000121:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2016年)某电影制作企业临时到外地拍摄,其在外地设立的摄制组可以开立的账户是( )。
      A.基本存款账户
      B.一般存款账户
      C.专用存款账户
      D.临时存款账户
    [讲义编号NODE01579100030300000122:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2014年)甲公司异地临时机构因需要在P银行开立了临时存款账户,该账户的有效期最长不得超过( )。
      A.6个月
      B.1年
      C.2年
      D.5年
    [讲义编号NODE01579100030300000123:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2013年)申请人申请开立( )应向银行出具基本存款账户开户登记证。
      A.因注册验资而开立的临时存款账户
      B.因借款而开立的一般存款账户
      C.因临时经营需要而开设的临时账户
      D.因管理更新改造资金而开立的专用账户
    [讲义编号NODE01579100030300000124:针对本讲义提问]
  •   (六)个人银行结算账户(2018年调整)
      1.分类及功能
     

    Ⅰ类

    Ⅱ类

    Ⅲ类

    转账业务

    向非绑定账户转“出”

    限额

    限额

    从非绑定账户转“入”

    限额

    经银行工作人员面对面确认身份

    限额

    经银行工作人员面对面确认身份

    现金业务

    存入

    限额

    ×

    支取

    限额

    ×

    购买投资理财等金融产品

    ×

    消费和缴费

    限额

    限额

    “限额”

    ——

    日累计≤1万元
    年累计≤20万元

    日累计≤5000元
    年累计≤10万元
    账户余额≤1000元

    【注意1】银行通过Ⅱ类账户放贷及个人通过Ⅱ类账户还贷,不受转账限额规定
    【注意2】Ⅲ类账户不得发放实体介质(卡、折)
    [讲义编号NODE01579100030300000125:针对本讲义提问]
  •   2.开户程序

    方式

    可开立账户

    柜面开户

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

    自助机具开户

    工作人员现场核验

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

    工作人员未现场核验

    Ⅱ、Ⅲ

    电子渠道开户

    Ⅱ、Ⅲ

    [讲义编号NODE01579100030300000126:针对本讲义提问]
  •   3.代理开户注意事项
      (1)单位代理开立的个人银行账户,在被代理人持本人有效身份证件到开户银行办理身份确认、密码设(重)置等激活手续前,只收不付。
      (2)无民事行为能力或限制民事行为能力的开户申请人,由法定代理人或者法院等有关部门依法指定的人员代理办理。
      【注意】无民事行为能力或限制民事行为能力人,可以申请开立个人银行结算账户,但不得使用银行卡。
    [讲义编号NODE01579100030300000127:针对本讲义提问]
  •   4.可以转入个人银行结算账户的款项——11条
      一切个人合法所得。
      【注意】禁止“公款私存”。
      5.使用规定
      (1)单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔“超过5万元”的,应向其开户银行提供付款依据。付款单位若在用途栏或备注栏注明是由,可不再另行出具付款依据,但要对真实性合法性负责。
      (2)从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的,税收代扣单位付款时应向其开户银行提供“完税证明”
    [讲义编号NODE01579100030300000128:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)甲拟通过电子渠道申请开立两个个人银行存款账户,根据规定,下列选项中,甲可以成功开立的是( )。
      A.Ⅰ类银行账户和Ⅱ类银行账户
      B.Ⅰ类银行账户和Ⅲ类银行账户
      C.Ⅱ类银行账户和Ⅲ类银行账户
      D.两个均为Ⅰ类银行账户
    [讲义编号NODE01579100030300000129:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定,下列个人银行结算账户的使用,错误的是( )。
      A.Ⅱ类银行为存款人提供购买投资理财产品
      B.Ⅲ类银行为存款人提供限制金额的消费和缴费支付服务
      C.Ⅱ类银行为存款人提供单笔无限额的存取现金服务
      D.Ⅰ类银行为存款人提供购买投资理财产品服务
    [讲义编号NODE01579100030300000130:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】无民事行为能力或限制民事行为能力人,不得申请开立个人银行结算账户。( )
    [讲义编号NODE01579100030300000131:针对本讲义提问]
  •   (七)异地银行结算账户
      【提示】上述各类账户开立在异地。
    [讲义编号NODE01579100030300000132:针对本讲义提问]
  •   【总结】各类账户的现金收付规定

    账户名称

    存现

    取现

    基本存款账户

    一般存款账户

    ×

    专用存款账户

    单位银行卡账户

    ×

    ×

    证券交易结算资金

    ×

    期货交易保证金

    ×

    信托基金

    ×

    收入汇缴

    ×

    业务支出

    ×

    临时存款账户

    验资

    ×

    其他

    预算单位零余额账户

    ×

    个人银行结算账户

    ×

    ×

    [讲义编号NODE01579100030300000133:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2015年)下列银行结算账户中,可以支取现金的有( )。
      A.基本存款账户
      B.一般存款账户
      C.临时存款账户
      D.单位银行卡账户
    [讲义编号NODE01579100030300000134:针对本讲义提问]
  • 第04讲 银行结算账户的管理及违反规定的罚则
      知识点:银行结算账户的管理(★)
      (一)实名制管理
      1.存款人应当以“实名开立”银行结算账户,并对其出具的开户(变更、撤销)申请资料实质内容的真实性负责,但法律、行政法规另有规定除外。
      2.不得出租、出借银行结算账户和利用银行结算账户套取银行信用或洗钱。
    [讲义编号NODE01579100030400000101:针对本讲义提问]
  •   (二)预留银行签章管理
    情形办理人员证明文件
    遗失公章或财务章——书面申请、开户许可证、营业执照等
    更换公章或财务章法定代表人或单位负责人(1)书面申请、原预留公章或财务专用章等;法定代表人或单位负责人的身份证件
    授权他人(1)+授权书,以及被授权人的身份证件
    个人章法定代表人或单位负责人加盖该单位公章的书面申请以及法定代表人或单位负责人的身份证件
    授权他人加盖该单位公章的书面申请、法定代表人或单位负责人的身份证件(非必须)、该单位出具的授权书以及被授权人的身份证件
    [讲义编号NODE01579100030400000102:针对本讲义提问]
  •   (三)可授权他人办理的事项
      存款人申请“临时存款账户展期”,“变更、撤销单位银行结算账户”,“补(换)发开户许可证”,“变更预留公章、财务章、个人签章”可由法定代表人或单位负责人直接办理,也可授权他人办理。
      (四)对账管理
      银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后,应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。
    [讲义编号NODE01579100030400000103:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定,关于银行结算账户管理的下列表述中,不正确的是( )。
      A.存款人可以出借银行结算账户
      B.存款人不得出租银行结算账户
      C.存款人应当以实名开立银行结算账户
      D.存款人不得利用银行结算账户洗钱
    [讲义编号NODE01579100030400000104:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定,关于单位存款人申请变更预留银行的单位财务专用章的下列表述中,正确的有( )。
      A.需提供原预留的单位财务专用章
      B.需提供单位书面申请
      C.需重新开立单位存款账户
      D.可由法定代表人直接办理,也可授权他人办理
    [讲义编号NODE01579100030400000105:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】(2016年)甲公司法定代表人为李某,其授权的代理人为张某。下列关于甲公司到开户银行办理银行手续的表述中,正确的有( )。
      A.申请临时申请账户展期,张某不能办理   
      B.变更银行结算账户事项,可由张某办理   
      C.申请补发开户许可证,可由张某办理   
      D.撤销单位银行结算账户,张某不能办理
    [讲义编号NODE01579100030400000106:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:违反账户管理规定行为的法律责任(★)
      (一)区分“非经营性存款人”和“经营性存款人”
      【注意】非经营存款人不一定是个人,经营性存款人也不一定是企业。
      1.对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元;
      2.对经营性的存款人的罚款金额有3种:
      1 000元;1万元以上3万元以下;5千元以上3万元以下。
    [讲义编号NODE01579100030400000107:针对本讲义提问]
  •   (二)具体处罚规定
    类型违反银行账户结算管理制度事项经营性存款人处罚金额非经营性存款人处罚金额
    变更法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行1 000元1 000元
    伪造、变造开户许可证及开立撤销违反规定开立银行结算账户1万元以上3万元以下
    伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户 
    违反规定不及时撤销银行结算账户
    伪造、变造、私自印制开户许可证
    使用违反规定将单位款项转入个人银行结算账户5 000元以上3万元以下
    违反规定支取现金
    利用开立银行结算账户逃废银行债务
    出租、出借银行结算账户
    从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户
    [讲义编号NODE01579100030400000108:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】存款人的下列行为,中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有( )。
      A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户
      B.经营性存款人违反规定支取现金
      C.经营性存款人违反规定变造开户许可证
      D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户
    [讲义编号NODE01579100030400000109:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的,对于经营性的存款人,给予警告并处以( )的罚款。
      A.1 000元
      B.10 000元
      C.5 000元以上3万元以下
      D.1万元以上3万元以下
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030400000110:针对本讲义提问]
  •   【例题·不定项选择题】(2017年)2014年12月甲企业在W市注册成立,法定代表人为王某,甲企业聘请宋某为财务主管,并授权其为代理人办理开立银行结算账户事宜,宋某填写“开立银行结算账户申请书”。在P银行开具基本存款账户。2月甲企业因结算需要在Q银行开立一般存款账户。
      2016年6月甲企业实行股份制改革,经批准更名为乙股份有限公司,2016年9月乙股份有限公司股东大会做出决议,任命马某为公司新的法定代表人,同月办理了工商登记变更,2017年3月份因业务发展需要,乙股份有限公司拟在保留现有银行结算账户的基础上,再开立新的银行结算账户。
      要求:根据上述资枓,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
    [讲义编号NODE01579100030400000111:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  1.关于宋某在“开立单位银行结算账户申请书”上签章的下列方案中,符合法律规定的是( )。
      A.甲企业的财务专用章和宋某的签名
      B.甲企业的财务专用章和王某的个人名章
      C.甲企业的单位公章和王某的个人名章
      D.甲企业的单位公章和宋某的签名
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030400000112:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  2.甲企业更名为乙股份有限公司后,关于其基本存款账户管理事宜的下列表述中,符合法律规定的是( )。
      A.乙股份有限公司应当交回原开户许可证,换发新的开户许可证
      B.乙股份有限公司可以仅变更账户名称而不改变开户银行和账号
      C.乙股份有限公司应在5个工作日内办理账户变更手续
      D.乙股份有限公司应当再开立一个新的基本存款账户
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030400000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  3.乙股份有限公司的法定代表人变更后,关于其银行结算账户处理的下列表述中,符合法律规定的是( )。
      A.因已变更了工商登记,不需要向银行申请结算账户的变更
      B.应向P银和Q银行均申请结算账户的变更事宜
      C.应向Q银行申请结算账户的变更事宜,不需要向P银行提出变更申请
      D.应向P银行申请结算账户的变更事宜,不需要向Q银行提出变更申请
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030400000114:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  4.关于乙股份有限公司拟再开立新的银行结算账户的下列表述中,符合法律规定的是( )。
      A.可以在Q银行开立基本存款账户
      B.可以在P银行开立专用存款账户
      C.可以在Q银行开立专用存款账户
      D.可以在异地的S银行开立临时存款账户
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030400000115:针对本讲义提问]
  •   【本节内容回顾】
      
    [讲义编号NODE01579100030400000116:针对本讲义提问]
  •   课后作业
      1.复习《经典题解》第三章 第一、二部分“初入江湖”及“武功秘籍” (P77~79、P80~89);
      2.练习《经典题解》第三章 第一、二部分“小试牛刀”(P79、P89~90)。
    [讲义编号NODE01579100030400000117:针对本讲义提问]
  • 第05讲 票据的概念与特征
    第三节 票据

      知识点:票据的含义、种类、特征与功能(★)
      (一)含义
      票据是指出票人依法签发的,约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。
      (二)种类
      票据法规定的票据包括:汇票本票支票
    [讲义编号NODE01579100030500000101:针对本讲义提问]
  •   (三)票据的特征
      1.票据是完全有价证券——票据所表示的权利与票据不可分离。
      ①票据为设权证券——区别于证权证券
      ②票据为提示证券——行使权利必须出示票据
      ③票据为交付证券——转让必须交付票据
      ④票据为缴回证券——权利实现时要缴回票据
    [讲义编号NODE01579100030500000102:针对本讲义提问]
  •   2.票据为文义证券——票据上的权利义务必须依票据上所记载的文义而定,不得以文义之外的任何事项来主张票据权利。
      3.票据为无因证券——行使权利不看取得票据的原因。
      4.票据为金钱债权证券——区别于物权证券和社员权证券。
      5.票据为流通证券——可以背书转让。
    [讲义编号NODE01579100030500000103:针对本讲义提问]
  •   (四)票据的功能
      1.支付功能;
      2.汇兑功能;
      3.信用功能;
      4.结算功能;
      5.融资功能。
      【注意】区别支付功能与结算功能,双方当事人互负到期债务,“交换票据”抵销债务才是结算功能的体现。
      【记忆提示】一张票据的进化史。
    [讲义编号NODE01579100030500000104:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  多选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,下列选项中,属于票据特征的有( )。
      A.设权证券
      B.提示证券
      C.交付证券
      D.缴回证券
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030500000105:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】甲公司向乙公司购买货物,收到乙公司发来的货物后,将出票人为丙公司,收款人为甲公司的商业汇票背书转让给乙公司以抵顶货款。上述行为充分体现了票据的( )。
      A.支付功能
      B.信用功能
      C.结算功能
      D.融资功能
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030500000106:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:票据的当事人(★★★)
      (一)基本当事人:在票据作成和交付时就已经存在的当事人。
      包括:出票人、付款人和收款人。
      【注意1】基本当事人是构成票据法律关系的必要主体。
      【注意2】本票的基本当事人无“付款人”。
    [讲义编号NODE01579100030500000107:针对本讲义提问]
  •   (二)非基本当事人:在票据作成并交付后,通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。
      包括:承兑人、背书人、被背书人、保证人。
    [table=90%]
    [tr][td]

    类别

    [/td][td]

    内容

    [/td][td]

    界定

    [/td][/tr][tr][td=1,3]

    基本当事人

    [/td][td]

    出票人

    [/td][td]依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人[/td][/tr][tr][td]

    收款人

    [/td][td]票据正面记载的到期后有权收取票据所载金额的人[/td][/tr][tr][td]

    付款人

    [/td][td]由出票人委托付款或自行承担付款责任的人[/td][/tr][tr][td=1,4]

    非基本当事人

    [/td][td]

    承兑人

    [/td][td]接受汇票出票人的付款委托,同意承担支付票款义务的人。
    【注意1】承兑人只在远期商业汇票中出现。
    【注意2】区别付款人与承兑人,付款人在承兑之前称为付款人,在承兑之后才称为承兑人[/td][/tr][tr][td]

    背书人

    [/td][td]在转让票据时,在票据背面或粘单上签字或盖章,并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人[/td][/tr][tr][td]

    被背书人

    [/td][td]被记名受让票据或接受票据转让的人[/td][/tr][tr][td]

    保证人

    [/td][td]为票据债务提供担保的人,由票据债务人以外的第三人担当[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030500000108:针对本讲义提问]
  •   基本VS非基本
      
      票据当事人的关系图
      ①出票(A出票给B):A是出票人,B是收款人,A'银行(A的开户银行)是付款人。
      ②承兑(A'银行对①出票承兑到期付款):A'银行承兑后,由付款人变为承兑人。
      ③背书(B背书转让给C):B是背书人,C是被背书人。
      ④保证(老赵对③背书承担保证责任):老赵是保证人;保证人若对背书人承担保证责任,于票据背面记载保证承诺;若对出票人承担保证责任,于票据正面记载保证承诺。
      ⑤背书(C背书转让给D):C是背书人,D是被背书人。
      出票人、付款人和收款人是在票据作成和交付时就已经存在的当事人,是票据的基本当事人。
      承兑人、背书人、被背书人和保证人均不是在票据作成时就存在的,而是在票据作成并交付后,通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人,是票据的非基本当事人。
      票据中有一些人是成对出现的:有出票人就一定有收款人;有背书人就一定有被背书人。
      一个当事人可能具有多重身份:前一手的被背书人可能是后一手的背书人;付款人在承兑之前称为付款人,在承兑之后就称为承兑人。
    [讲义编号NODE01579100030500000109:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2007年、2009年)下列各项中,属于票据基本当事人的有( )。
      A.出票人
      B.收款人
      C.付款人
      D.保证人
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030500000110:针对本讲义提问]
  • 第06讲 票据权利
      知识点:票据权利(★★★)
      (一)票据权利的概念
      持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利,包括“付款请求权”和“追索权”。
    [table=90%]
    [tr][td=1,1,15%] [/td][td=1,1,41%]

    付款请求权

    [/td][td=1,1,44%]

    追索权

    [/td][/tr][tr][td]

    概念

    [/td][td]持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利[/td][td]票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时,向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利[/td][/tr][tr][td]

    顺位

    [/td][td]第一顺序[/td][td]第二顺序[/td][/tr][tr][td]

    行使人

    [/td][td]票据记载的“收款人”或“最后的被背书人”[/td][td]票据记载的“收款人”、“最后的被背书人”、代为清偿票据债务的“保证人”、“背书人”[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030600000101:针对本讲义提问]
  •   付款请求权VS追索权
      
      (1)A签发一张票据给B,A'为A的开户银行,A为出票人,B为收款人,这张票据是在B手中,所以B可以行使付款请求权。如果B向A'提示付款,A'将票据收回,票据上的一切权利和义务都会消灭。如果A'拒绝付款,需要将票据还给B,同时要出具拒绝付款理由书,然后,B才可以去向前手进行追索。
      (2)A签发一张票据给B,A'为A的开户银行,老赵为保证人,B将票据背书转让给了C,这张票据在C手中,C为这张票据最后一手背书的被背书人,则C可以向A'行使付款请求权,如果C被拒绝,则票据会回到C手中,此时C可以行使追索权,在行使追索权时,可以同时向一人或多人行使。假设C向B行使追索权,B支付款项之后,可以向前手行使追索权,即可以向A或者老赵行使追索权。假设B向老赵行使追索权,老赵支付款项后可继续向A追索。
      总结:能够行使票据付款请求权的只有两类人,一类是票据记载的收款人,一类是最后一手背书的被背书人。能够行使追索权的,除了收款人和最后一手背书的被背书人以外,还有代为清偿债务的保证人和背书人。
      【理解】票据的权利与其本身不可分割。
    [讲义编号NODE01579100030600000102:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2011年)甲公司持有一张商业汇票,到期委托开户银行向承兑人收取票款。甲公司行使的票据权利是( )。
      A.付款请求权
      B.利益返还请求权
      C.票据追索权
      D.票据返还请求权
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030600000103:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2010年)代为清偿票据债务的保证人和背书人不是行使票据追索权的当事人。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030600000104:针对本讲义提问]
  •   (二)票据权利的取得
      1.票据的取得必须给付对价
      2.因“税收、继承、赠与”可以依法无偿取得票据的,不受给付对价之限制,但所享有的票据权利“不得优于前手”。
      3.因“欺诈、偷盗、胁迫或明知有上述情形出于恶意”而取得·票据的,不得享有票据权利。持票人因重大过失取得不符合票据法规定的票据的,也不得享有票据权利。
    [讲义编号NODE01579100030600000105:针对本讲义提问]
  •   票据权利的取得
      
      (1)A签发一张票据给B,B将票据赠与C,C为无偿取得票据。无偿取得票据的情形有三种:税收、继承和赠与。C享有的权利不得优于前手。此时,C是否享有票据权利,关键要看B,B享有票据权利,C才享有。
      (2)A签发一张票据给B,假设C从B手中盗取了该票据。由于C没有支付对价,因此,不享有票据权利。此后C又将票据背书转让给了D,假设D知道票据是偷来的,此时D不享有票据权利。但是如果D不知情且没有支付合理的对价,也是不享有票据权利的,如果D不知情且支付了合理的对价,此时D就是善意取得票据。
    [讲义编号NODE01579100030600000106:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2013年)张某因采购货物签发一张票据给王某,胡某从王某处窃取该票据,陈某明知胡某系窃取所得但仍受让该票据,并将其赠与不知情的黄某,下列取得票据的当事人中,享有票据权利的是( )。
      A.王某
      B.胡某
      C.陈某
      D.黄某
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030600000107:针对本讲义提问]
  •   (三)票据权利的行使与保全
      持票人对票据债务人行使票据权利,或者保全票据权利,应当在票据当事人的营业场所和营业时间内进行,票据当事人无营业场所的,应当在其住所进行。
    [讲义编号NODE01579100030600000108:针对本讲义提问]
  •   (四)票据权利丧失补救
      票据丧失后可以采取“挂失止付、公示催告、普通诉讼”三种形式进行补救。
      1.挂失止付
      (1)概念
      挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人,由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。
      (2)可以挂失止付的票据种类
      只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付。
      包括:已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票。
    [讲义编号NODE01579100030600000109:针对本讲义提问]
  •   (3)挂失止付通知书的记载事项
      ①票据丧失的时间、地点、原因;
      ②票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期、付款人名称、收款人名称;
      ③挂失止付人的姓名、营业场所或者住所以及联系方法。
      【注意】欠缺上述记载事项之一的,银行不予受理。
      (4)止付期
      付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的,自第13日起,不再承担止付责任,持票人提示付款即依法向持票人付款。
      【注意】挂失止付不是丧失票据后采取的必经措施,而是一种暂时的预防措施。
    [讲义编号NODE01579100030600000110:针对本讲义提问]
  •   2.公示催告
      (1)概念
      公示催告是指在票据丧失后由失票人向“人民法院”提出申请,请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利,逾期未申报者,则由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。
      (2)申请公示催告
      失票人应当在通知挂失止付后的3日内,也可以在票据丧失后,依法向“票据支付地”人民法院申请公示催告。
      【注意1】“挂失止付”非“公示催告”的必经前置程序。
      【注意2】此处不包括“被告住所地”,因为利害关系人不明确。
      【注意3】申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人。
    [讲义编号NODE01579100030600000111:针对本讲义提问]
  •   (3)程序
      ①申请书内容
      票面金额;出票人、持票人、背书人;申请的理由、事实;通知挂失止付的时间;付款人或代理付款人的名称、地址、电话。
      ②付款人与代理付款人止付期责任
      收到止付通知即行止付直至公示催告程序终结,非经法院许可擅自解付不免除票据责任。
      ③公告刊登媒介
      “全国性”的报刊。
      ④公示催告的期间
      国内票据自公告发布之日起60日,涉外票据根据具体情况适当延长,但最长不得超过90日。
      ⑤公示催告期间的票据行为
      公示催告期间,转让票据权利的行为无效,以公示催告的票据质押、贴现而接受该票据的持票人主张票据权利的,人民法院不予支持,但公示催告期间届满以后人民法院作出除权判决以前取得该票据的除外。
    [讲义编号NODE01579100030600000112:针对本讲义提问]
  •   3.普通诉讼
      普通诉讼,是指丧失票据的人为原告,以承兑人或出票人为被告,请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动。如果与票据上的权利有利害关系的人是明确的,无需公示催告,可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。
    [讲义编号NODE01579100030600000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2008年、2016年)根据票据法律制度的规定,下列各项中,属于票据丧失后可以采取的补救措施有( )。
      A.挂失止付
      B.公示催告
      C.普通诉讼
      D.仲裁
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030600000114:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,下列选项所述票据丢失后,可以挂失止付的有( )。
      A.未承兑的商业汇票
      B.转账支票
      C.现金支票
      D.填明“现金”字样的银行本票
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030600000115:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年)下列选项关于票据权利丧失补救的表述中,不正确的是( )。
      A.可以申请挂失止付的票据包括,已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种
      B.付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的,自第13日起,不再承担止付责任,持票人提示付款即依法向持票人付款
      C.失票人应当在通知挂失止付后的3日内依法向票据支付地的人民法院申请公示催告,不能不通知挂失止付而直接申请公示催告
      D.在公示催告期间,转让票据权利的行为无效,以公示催告的票据质押、贴现而接受该票据的持票人主张票据权利的,人民法院不予支持,但公示催告期间届满以后人民法院作出除权判决以前取得该票据的除外
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030600000116:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】下列选项关于票据权利丧失补救的表述中,正确的是( )。
      A.申请公示催告必须先申请挂失止付
      B.办理挂失止付应有确定的“付款人”,因此未填明代理付款人的银行汇票不得挂失止付
      C.银行网点营业时间终止后,因为紧急情况可以到该银行网点负责人的家中提示付款
      D.公示催告可以在当地晚报上刊发
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030600000117:针对本讲义提问]
  •   (五)票据权利的时效
      票据权利在下列期限内不行使而消灭:
      1.持票人对票据的出票人和承兑人的权利,自票据到期日起2年;
      2.见票即付的汇票、本票,自出票日起2年;
      3.持票人对支票出票人的权利,自出票日起6个月;
      4.持票人对前手的追索权,自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月;
      5.持票人对前手的再追索权,自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。
      【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利。
      【注意2】第4、5种情况所指的追索权,不包括对“出票人、承兑人”的追索权。
    [讲义编号NODE01579100030600000118:针对本讲义提问]
  •   票据权利时效
      
      假设A签发一张支票给B,B将票据背书转让给C,C将票据转让给D,D在行使付款请求权被拒绝后首先向C行使追索权,期限为自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月,C偿还票据之后向B进行追索,C行使的是再追索权,期限为自清偿或者被提起诉讼之日起3个月,B清偿票据之后也要行使再追索权,但是由于B此时是向出票人A行使再追索权,所以此时的期限为自出票日起6个月。
    [讲义编号NODE01579100030600000119:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】2017年6月5日,A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票,B公司将支票背书转让给C公司。6月12日,C公司请求付款银行付款时,银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付款,B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法律制度的规定,B公司向A公司行使再追索权的期限为( )。
      A.2017年6月25日之前
      B.2017年8月15日之前
      C.2017年9月15日之前
      D.2017年12月5日之前
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030600000120:针对本讲义提问]
  • 第07讲 票据责任
      知识点:票据责任(★)
      票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。
      (一)责任人
      1.汇票承兑人因承兑而承担付款义务;(绝对付款义务)
      2.本票的出票人因出票而承担自己付款的义务;(绝对付款义务)
      3.支票的付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务;(相对付款义务)
      4.汇票、本票、支票的背书人,汇票、支票的出票人、保证人,在票据不获承兑或不获付款时承担清偿义务。
    [讲义编号NODE01579100030700000101:针对本讲义提问]
  •   (二)提示付款
      1.见票即付的“汇票”,自出票日起1个月内向付款人提示付款。
      2.定日付款出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票,自到期日起10日内向承兑人提示付款。
      持票人未按照前款规定期限提示付款的,在作出说明后,承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。
      【特别提示】教材此处并非引述法条原文,请同学们记清每一种票据的提示付款期限。
    [讲义编号NODE01579100030700000102:针对本讲义提问]
  •   (三)票据的抗辩
      1.对物的抗辩——原子弹(关键词:任何)
      如果存在背书不连续等合理事由,票据债务人可以对票据权利人拒绝履行义务。
      例:
      
      
      上图中,前一手背书的被背书人为后一手背书的背书人,这个就叫做票据背书的连续。以票据背书的连续,证明票据的权利。
      2.对人的抗辩——灭蟑灵(关键词:特定)
      (1)票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有“直接”债权债务关系的持票人进行抗辩。
      (2)票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。但是,持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。
      
    [讲义编号NODE01579100030700000103:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)下列主体中,应当向持票人承担票据责任的有( )。
      A.空头支票出票人的开户行Q银行
      B.不获承兑的汇票出票人乙公司
      C.签发银行本票的P银行
      D.对汇票予以承兑的甲公司
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030700000104:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定,下列有关票据责任的说法中,正确的是( )。
      A.票据债务人可以以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人
      B.持票人未按照规定期限提示付款的,付款人的票据责任解除
      C.持票人委托的收款银行的责任,限于按照票据上记载事项将票据金额转入持票人账户
      D.付款人委托的付款银行的责任,限于按照票据上记载事项从付款人账户支付票据金额,不必审查背书连续
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030700000105:针对本讲义提问]
  • 第08讲 票据行为
      知识点:票据行为(★★★)
      票据行为是指以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为。
      包括:出票、背书、承兑、保证
      【注意】不包括提示付款和付款,且请与失票救济措施进行区分。
    [讲义编号NODE01579100030800000101:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于票据行为的有( )。
      A.背书
      B.付款
      C.承兑
      D.出票
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000102:针对本讲义提问]
  •   (一)出票
      1.票据的记载事项
    [table=90%]
    [tr][td]

    必须记载事项

    [/td][td]

    不记载票据无效

    [/td][/tr][tr][td]

    相对记载事项

    [/td][td]

    不记载按法律规定执行

    [/td][/tr][tr][td]

    任意记载事项

    [/td][td]

    记载即产生法律效力,不记载不产生法律效力

    [/td][/tr][tr][td]

    记载不产生票据法上的效力的事项

    [/td][td]

    该记载事项不具有票据上的效力,银行不负审查责任

    [/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000103:针对本讲义提问]
  •   2.出票人的责任
      出票人签发票据后,即承担该票据承兑或付款的责任。在票据得不到承兑或者付款时,应当向持票人清偿《票据法》规定的金额和费用。
    [讲义编号NODE01579100030800000104:针对本讲义提问]
  •   (二)背书
      1.背书的种类
    [table=90%]
    [tr][td=2,1]

    种类

    [/td][td=1,1,58%]

    具体要求

    [/td][/tr][tr][td=2,1]

    转让背书

    [/td][td]以背书方式转让票据权利。
    【注意】票据贴现属于转让背书[/td][/tr][tr][td=1,2,20%]

    非转让背书

    [/td][td=1,1,22%]

    委托收款背书

    [/td][td]被背书人不得再以背书转让票据权利[/td][/tr][tr][td]

    质押背书

    [/td][td](1)为担保债务,以在票据上设定质权为目的;
    (2)被背书人依法实现其质权时,可以行使票据权利;
    (3)债务人履行债务,质权人只需返还票据,无需再次做成背书[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000105:针对本讲义提问]
  •   2.背书记载事项
      (1)必须记载事项——背书人签章、被背书人名称。
      (2)相对记载事项——背书日期。
      背书未记载日期的,视为在票据到期日前背书。
      【注意】背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的,持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有“同等法律效力”
      3.粘单的使用
      粘单上的“第一记载人”,应当在票据和粘单的粘接处签章。
      【注意】粘单的第一记载人是指第一手使用粘单的“背书人”。
      4.背书连续
      (1)背书连续,是指在票据转让中,转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接
      (2)票据的第一背书人为票据“收款人”,最后的持票人为“最后背书的被背书人”,中间的背书人为前手背书的被背书人。
      (3)以背书转让的票据,背书应当连续。持票人以背书的连续,证明其票据权利。
      (4)非经背书转让,而以其他合法方式取得票据的,依法举证,证明其票据权利。
      【判定标准】前一手背书的被背书人为后一手背书的背书人。
      【注意】非转让背书,不影响背书的连续性。
    [讲义编号NODE01579100030800000106:针对本讲义提问]
  •   5.背书特别规定
      (1)条件背书——条件无效
      背书不得附有条件,背书附有条件的,所附条件“不具票据上的效力”
      (2)部分背书——背书无效
      部分背书是指将票据金额的一部分转让或者将票据金额分别转让给两人以上的背书。
      (3)限制背书
      “出票人”记载“不得转让”字样,票据不得背书转让;(丧失流通性)
      “背书人”在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人对后手的被背书人不承担保证责任,其只对直接的被背书人承担责任。
      【注意】背书人记载“不得转让”不属于背书附条件。
      (4)期后背书
      “被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限”,不得背书转让;背书转让的,背书人应当承担票据责任。
      6.背书效力
      背书人以背书转让票据后,即承担保证其后手所持票据承兑和付款的责任。
    [讲义编号NODE01579100030800000107:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定,关于票据背书效力的下列表述中,不正确的是( )。
      A.背书人在票据上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人对后手的被背书人不承担保证责任
      B.背书附有条件的,所附条件不具有票据上的效力
      C.背书人背书转让票据后,即承担保证其后手所得票据承兑和付款的责任
      D.背书未记载日期的,属于无效背书
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000108:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2014年)根据支付结算法律制度的规定,下列关于票据背书的表述中,正确的是( )。
      A.以背书转让的票据,背书应当连续
      B.背书时附有条件的,背书无效
      C.委托收款背书的被背书人可再以背书转让票据权利
      D.票据上第一背书人为出票人
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000109:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2010年)甲公司将一张银行承兑汇票转让给乙公司,乙公司以质押背书方式向W银行取得贷款。贷款到期,乙公司偿还贷款,收回汇票并转让给丙公司。票据到期后,丙公司作成委托收款背书,委托开户银行提示付款。根据票据法律制度的规定,下列背书中,属于非转让背书的有( )。
      A.甲公司背书给乙公司
      B.乙公司质押背书给W银行
      C.乙公司背书给丙公司
      D.丙公司委托收款背书
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000110:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2012年、2015年)根据支付结算法律制度的规定,票据凭证不能满足背书人记载事项的需要,可以加附粘单。粘单上的第一记载人,应当在票据和粘单的粘接处签章。该记载人是( )。
      A.粘单上第一手背书的被背书人
      B.粘单上最后一手背书的背书人
      C.粘单上第一手背书的背书人
      D.票据持票人
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000111:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2009年)以下为某银行转账支票背书签章的示意图。该转账支票背书连续,背书有效。( )
      
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000112:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于背书任意记载事项的是( )。
      A.不得转让
      B.背书日期
      C.被背书人名称
      D.背书人签章
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000113:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】甲在将一汇票背书转让给乙时,未将乙的姓名记载于被背书人栏内。乙发现后将自己的姓名填入被背书人栏内。下列关于乙填入自己姓名的行为效力的表述中,正确的是( )。
      A.无效
      B.有效
      C.可撤销
      D.经甲追认后有效
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000114:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2013年)根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于不得进行的背书的有( )。
      A.将票据金额分别转让给两人以上的背书
      B.将票据金额转让给一个人的背书
      C.出票人记载“不得转让”的,其后手再背书转让
      D.背书时附有条件
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000115:针对本讲义提问]
  •   (三)承兑
      1.承兑仅适用于商业汇票
      2.提示承兑
      【注意】区别于“提示付款”。
      (1)定日付款或者出票后定期付款:汇票“到期日前”提示承兑。
      (2)见票后定期付款的汇票:自“出票日起1个月内”提示承兑。
      【注意】汇票未按照规定期限提示承兑的,丧失对其前手的“追索权”,但不丧失对“出票人”的权利。
    [讲义编号NODE01579100030800000116:针对本讲义提问]
  •   3.受理
      付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。
      4.承兑的记载事项
      (1)必须记载事项:表明“承兑”的字样;承兑人签章。
      (2)相对记载事项:承兑日期。
      【注意1】汇票上未记载承兑日期的,应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期。
      【注意2】见票后定期付款的汇票,应当在承兑时记载“付款日期”。
      5.附条件的承兑
      承兑不得附有条件,承兑附有条件的,视为“拒绝承兑”
      【注意】与背书附有条件进行区分,背书附有条件的,所附条件“不具票据上的效力”。
      6.出票人责任(补充内容)
      出票人应于汇票“到期日前”,将汇票款项存入承兑银行。
      出票人于汇票到期日未能足额交存票款,承兑银行除凭票向持票人无条件付款外,对出票人尚未支付的汇票金额按照每天“0.5‰”计收利息
    [讲义编号NODE01579100030800000117:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,持票人取得的下列票据中,须向付款人提示承兑的是( )。
      A.丙公司取得的由P银行签发的一张银行本票
      B.戊公司向Q银行申请签发的一张银行汇票
      C.乙公司收到的由甲公司签发的一张支票
      D.丁公司收到的一张见票后定期付款的商业汇票
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000118:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2008年)下列关于商业汇票提示承兑期限的表述中,符合法律规定的有( )。
      A.商业汇票的提示承兑期限,为自汇票到期日起10日内
      B.定日付款的商业汇票,持票人应该在汇票到期日前提示承兑
      C.出票后定期付款的商业汇票,提示承兑期限为自出票日起1个月内
      D.见票后定期付款的商业汇票,持票人应该自出票日起1个月内提示承兑
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000119:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】根据《票据法》的规定,付款人承兑汇票,不得附有条件,承兑附有条件的,所附条件不具备票据上的效力。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000120:针对本讲义提问]
  •   (四)保证
      1.保证人
      (1)保证人是票据债务人以外的人。
      (2)国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构和职能部门作为票据保证人的,票据保证无效。
      【注意】经“国务院批准”为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷,国家机关提供票据保证的,以及企业法人的分支机构在法人书面“授权”范围内提供票据保证的除外。
      2.记载事项
    [table=90%]
    [tr][td=1,1,20%]

    必须记载事项

    [/td][td=1,1,80%]表明 “保证”的字样;保证人签章[/td][/tr][tr][td]

    相对记载事项

    [/td][td](1)保证人名称和住所:未记载的,以保证人的营业场所、住所或者经常居住地为保证人住所
    (2)被保证人的名称:未记载的,已承兑的汇票(承兑人);未承兑的汇票(出票人);
    (3)保证日期:未记载的,出票日期为保证日期[/td][/tr][/table]  【注意】此处教材表述为:保证人“必须”在票据或粘单上记载下列事项。
    [讲义编号NODE01579100030800000121:针对本讲义提问]
  •   3.保证责任
      (1)保证人的责任
      保证人对合法取得汇票的持票人所享有的汇票权利,承担保证责任。但是,被保证人的债务因汇票记载事项欠缺而无效的除外。
      被保证的汇票,保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任
      (2)共同保证人的责任
      保证人为两人以上的,保证人之间承担连带责任
    [讲义编号NODE01579100030800000122:针对本讲义提问]
  •   4.附条件的保证
      保证不得附有条件,附有条件的,“不影响”对票据的保证责任。
      【注意】与背书附有条件、承兑附有条件进行区分。
      5.保证效力
      保证人清偿汇票债务后,可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。
    [讲义编号NODE01579100030800000123:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2015年)根据支付结算法律制度的规定,票据或粘单未记载下列事项,保证人仍需承担保证责任的有( )。
      A.保证人签章
      B.保证日期
      C.被保证人名称
      D.“保证”字样
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000124:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2014年)根据支付结算法律制度的规定,下列关于票据保证责任的表述中,正确的有( )。
      A.保证人与被保证人对持票人承担连带责任
      B.保证附有条件的,影响对票据的保证责任
      C.票据到期后得不到付款的,持票人向保证人请求付款,保证人应当足额付款
      D.保证人为两人以上的,保证人之间承担连带责任
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030800000125:针对本讲义提问]
  • 第09讲 票据的追索
      知识点:票据的追索(★★★)
      (一)适用情形
      1.到期后追索——到期后被拒绝付款。
      2.到期前追索——被拒绝承兑;承兑人或付款人死亡、逃匿;承兑人或付款人被依法宣告破产等。
    [讲义编号NODE01579100030900000101:针对本讲义提问]
  •   (二)被追索人的确定
      1.票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。
      2.持票人行使追索权,可以不按照票据债务人的先后顺序,对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。
      3.持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的,对其他票据债务人仍可以行使追索权。
      【思考1】《经济法基础》考试常见的六种情况下,被追索人如何确定?
    [table=90%]
    [tr][td=2,1]

    六类情形

    [/td][td]

    追索对象

    [/td][/tr][tr][td=2,1](1)票据无问题,程序无问题,但承兑人无理拒付[/td][td]全体前手[/td][/tr][tr][td=2,1](2)承兑附条件、3日内未作承兑表示、拒绝承兑[/td][td]除付款人外前手[/td][/tr][tr][td=2,1](3)背书附条件、保证附条件[/td][td]全体前手[/td][/tr][tr][td=2,1](4)背书人记载不得转让字样[/td][td]除该背书人和该背书人的保证人外前手[/td][/tr][tr][td=2,1](5)未按规定期限提示承兑[/td][td]出票人[/td][/tr][tr][td=1,2](6)未按规定期限提示付款[/td][td]支票、本票、银行汇票[/td][td]出票人[/td][/tr][tr][td]商业汇票[/td][td]承兑人、出票人[/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030900000102:针对本讲义提问]
  •   【思考2】何种情况下可以对承兑人行使追索权?
      对承兑人行使追索权的前提是承兑人已经承兑票据,承兑人一旦在票据承兑人栏签章即为票据的主债务人,承担到期无条件付款的责任;如承兑人未承兑或承兑附条件,则其身份为付款人而非承兑人,并非票据的主债务人,持票人不能向其行使追索权;特别注意商业承兑汇票,商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑,则行使追索权的对象应为在票据上签章的承兑人,而非该承兑人的开户银行。
    [讲义编号NODE01579100030900000103:针对本讲义提问]
  •   (三)追索内容
      1.持票人的追索内容
      (1)被拒绝付款的汇票金额;
      (2)汇票金额从到期日或者提示付款日起至清偿日止,按照中国人民银行规定的利率计算的利息;
      (3)取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。
      【注意】追索金额不包括持票人的“间接损失”。
      2.被追索人的再追索内容
      (1)已经清偿的全部金额;
      (2)再发生的利息;
      (3)发出通知书的费用。
    [讲义编号NODE01579100030900000104:针对本讲义提问]
  •   (四)行使追索权
      1.取得证明
      持票人行使追索权,应当提供被拒绝承兑或者拒绝付款的证明,持票人不能出示拒绝证明的丧失对其前手的追索权。
      2.通知期限——得到证明之日起3日内。
      3.未通知责任——未按照规定期限通知,“仍可以行使追索权”,但应当赔偿因为迟延通知而给被追索人造成的损失,赔偿金额以汇票金额为限。
      (五)清偿效力
      被追索人依照规定清偿债务后,其责任解除,与持票人享有同一权利。
    [讲义编号NODE01579100030900000105:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2017年)根据支付结算法律制度的规定,关于票据追索权行使的下列表述中,正确的是( )。
      A.持票人不得在票据到期前追索
      B.持票人应当向票据的出票人、背书人、承兑人和保证人同时追索
      C.持票人在行使追索权时,应当提供被拒绝承兑或拒绝付款的有关证明
      D.持票人应当按照票据的承兑人、背书人、保证人和出票人的顺序行使追索权
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030900000106:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·多选题】(2016年)根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,票据持票人行使追索权时,可以请求被追索人支付的金额和费用有( )。
      A.因汇票资金到位不及时,给持票人造成的税收滞纳金损失
      B.取得有关拒绝证明和发出通知书的费用
      C.票据金额自到期日或提示付款日起至清偿日止,按规定的利率计算的利息
      D.被拒绝付款的票据金额
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100030900000107:针对本讲义提问]
  • 第10讲 银行汇票
      知识点:银行汇票(★)
      (一)概念
      银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
    [讲义编号NODE01579100031000000101:针对本讲义提问]
  •   (二)适用范围
      1.银行汇票可用于转账,填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金;
      2.单位个人各种款项结算,均可使用银行汇票。
      (三)出票
      1.申请人或者收款人有一方为单位的,不得申请“现金”银行汇票;
      2.必须记载事项
      表明“银行汇票”的字样;无条件支付的“承诺”;出票金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票人签章。欠缺上述记载事项之一的,银行汇票无效。
      【注意】共计七项内容,与本票和支票进行区分,本票的必须记载事项无“付款人名称”,支票的必须记载事项无“收款人名称”
    [讲义编号NODE01579100031000000102:针对本讲义提问]
  •   (四)实际结算金额
      1.未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理。
      2.实际结算金额一经填写不得更改,更改实际结算金额的银行汇票无效。
      3.未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。
      (五)提示付款——提交“银行汇票”+“解讫通知”
      1.提示付款期限:自“出票”之日起“1个月”
      2.持票人超过付款期限提示付款的,“代理付款银行”不予受理。
      【提示】可在票据权利期内,向出票银行作出说明并提供证件,持汇票和解讫通知向出票行请求付款。
    [讲义编号NODE01579100031000000103:针对本讲义提问]
  •   (六)退款和丧失
      1.提交资料
      (1)银行汇票和解讫通知;
      (2)单位申请人的单位证明或个人申请人的身份证件。
      2.资金去向
      (1)转账银行汇票:只能转入原申请人账户。
      (2)“现金”银行汇票:退付现金。
      3.手续欠缺情况下的办理时间
      申请人缺少解讫通知要求退款的,出票银行应于银行汇票“提示付款期满1个月后”办理。
      4.银行汇票丧失
      失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明,向出票银行请求付款或退款。
    [讲义编号NODE01579100031000000104:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·单选题】(2016年)根据支付结算法律制度的规定,下列关于银行汇票使用的表述中,正确的是( )。
      A.银行汇票不能用于个人款项结算
      B.银行汇票不能支取现金
      C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月
      D.银行汇票必须按出票金额付款
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031000000105:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】(2014年)申请人缺少解讫通知要求退款的,出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031000000106:针对本讲义提问]
  • [table]
    [tr][td=3,1]  【例题·判断题】5月15日,甲公司向A厂购买一批原材料,财务部向丙银行提出申请并由丙银行为其签发了一张价值80万元、收款人为A厂的银行汇票。由于物价上涨等因素,该批材料实际结算金额为88万元,A厂按实填写了结算金额并在汇票上签章。A厂在6月10日向丙银行提示付款,被拒绝受理,丙银行拒绝受理A厂的提示付款请求是正确的。( )
    [/td][/tr][tr][td=3,1][/td][/tr][/table][讲义编号NODE01579100031000000107:针对本讲义提问]
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第二章 会计法律制度(与会计职业道德)

  • 第01讲 会计法律制度概述
      【考情分析】
      本章是“经济法基础”2018年新增的一章,以《会计法》为主线,同时涵盖了《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等相关法律、法规和会计职业道德的内容。其目的是使即将步入会计行业的“菜鸟”们熟悉与会计工作相关的一系列法律制度、树立法律意识和良好的职业道德,并为尽快修炼成“老鸟”打下坚实的基础。
    [讲义编号NODE01579100020100000101:针对本讲义提问]

  •   【章节框架】
      
    [讲义编号NODE01579100020100000102:针对本讲义提问]
  •   
    第一部分 会计法律制度

      知识点:会计法律制度的概念和适用范围(★)
      (一)会计法律制度的概念
      会计法律制度,是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的“总称”。
    [讲义编号NODE01579100020100000103:针对本讲义提问]
  •   (二)会计法律制度的调整范围
      1.会计法律制度是调整“会计关系”的法律规范。
      2.会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中,以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。
      3.会计关系的主体与客体
      主体:会计机构和会计人员;
      客体:与会计工作相关的具体事务。
    [讲义编号NODE01579100020100000104:针对本讲义提问]
  •   (三)会计法律制度的主要内容
    制定机关法律文件
    全国人大常委会《会计法》
    国务院《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》
    财政部《代理记账管理办法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《企业会计准则》及其解释
    财政部与国家档案局《会计档案管理办法》
    [讲义编号NODE01579100020100000105:针对本讲义提问]
  •   (四)国家统一的会计制度
      国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于“会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理”的制度。
    [讲义编号NODE01579100020100000106:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】会计法律制度指的是国家权力机关和行政机关制定的《中华人民共和国会计法》。( )
    [讲义编号NODE01579100020100000107:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列会计法律制度中,由国务院制定的有( )。
      A.《中华人民共和国会计法》
      B.《总会计师条例》
      C.《会计档案管理办法》
      D.《企业财务会计报告条例》
    [讲义编号NODE01579100020100000108:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】国家统一的会计制度,是由国务院财政部门根据《会计法》制定的,包括会计核算制度和( )。
      A.会计监督制度
      B.会计机构和会计人员管理制度
      C.法律责任
      D.会计工作管理制度
    [讲义编号NODE01579100020100000109:针对本讲义提问]
  •   
      知识点:会计工作管理体制(★)
      (一)会计工作的主管部门
      1.“国务院财政部门”主管全国的会计工作。
      2.“县级”以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
    [讲义编号NODE01579100020100000110:针对本讲义提问]
  •   (二)单位内部的会计工作管理
      1.谁是单位负责人?
      (1)单位法定代表人;(针对法人组织)
      (2)法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。(针对非法人企业)
      2.单位负责人负责什么?
      (1)对本单位的会计工作和会计资料的“真实性、完整性”负责。
      (2)应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
      【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体,但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。
    [讲义编号NODE01579100020100000111:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】下列人员中,( )应当对甲公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
      A.甲公司的控股股东
      B.甲公司的法定代表人
      C.甲公司的会计人员
      D.甲公司的内部审计人员
    [讲义编号NODE01579100020100000112:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】单位负责人在单位内部会计工作管理的职责,下列表述中,正确的有( )。
      A.单位负责人必须事事参与,严格把关
      B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责
      C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项
      D.应依法做好会计核算工作
    [讲义编号NODE01579100020100000113:针对本讲义提问]
  • 第02讲 会计核算
      知识点:会计核算(★★)
      (一)会计核算基本要求
      1.依法建账
      (1)各单位都应当按照《会计法》的规定设置会计账簿,进行会计核算。
      (2)设置会计账簿的种类和具体要求,应当符合《会计法》、会计法规和国家统一的会计制度的规定。
      (3)不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。
      2.根据“实际发生”的经济业务进行会计核算
    [讲义编号NODE01579100020200000101:针对本讲义提问]
  •   3.保证会计资料的真实和完整
      (1)会计资料包括“会计凭证、会计账簿、财务会计报告”等会计核算专业资料。
      (2)会计资料的“真实性和完整性”,是会计资料最基本的质量要求。
      ①真实性
      会计资料所反映的内容和结果同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。
      ②完整性
      构成会计资料的各项要素都必须齐全,如实、全面地记录和反映经济业务发生情况。
    [讲义编号NODE01579100020200000102:针对本讲义提问]
  •   (3)区别“伪造”与“变造”
      ①“伪造”会计资料
      以“虚假”的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿——无中生有
      ②“变造”会计资料
      用涂改、挖补等手段来“改变”会计凭证和会计账簿的真实内容,以“歪曲”事实真相——篡改事实
      【注意】任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告。
    [讲义编号NODE01579100020200000103:针对本讲义提问]
  •   4.正确采用会计处理方法
      各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得“随意”变更;确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更,并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。
    [讲义编号NODE01579100020200000104:针对本讲义提问]
  •   5.正确使用会计记录文字
      (1)会计记录的文字“应当”使用中文;
      (2)在民族自治地方,会计记录可以“同时使用”当地通用的一种民族文字;
      (3)在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以“同时使用”一种外国文字。
      6.使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定
      使用电子计算机进行会计核算的单位,其“会计软件、生成的会计资料、会计账簿的登记、更正”,应当符合国家统一的会计制度的规定。
    [讲义编号NODE01579100020200000105:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中属于会计核算的基本要求的有( )。
      A.根据实际发生的经济业务进行会计核算
      B.保证会计资料的真实和完整
      C.正确采用会计处理方法
      D.依法建账
    [讲义编号NODE01579100020200000106:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员,发生招待费800元。事后,他将酒店开出的收据金额改为1800元,并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的( )。
      A.伪造会计凭证行为
      B.变造会计凭证行为
      C.做假账行为
      D.违反招待费报销制度行为
    [讲义编号NODE01579100020200000107:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】在中国境内的外商投资企业,会计记录使用的文字符合规定的是( )。
      A.只能使用中文,不能使用其他文字
      B.只能使用外文
      C.在中文和外文中任选一种使用
      D.使用中文,同时可以使用一种外文
    [讲义编号NODE01579100020200000108:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算,不得私设账外账。( )
    [讲义编号NODE01579100020200000109:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得变更。( )
    [讲义编号NODE01579100020200000110:针对本讲义提问]
  •   (二)会计核算的内容
      1.款项和有价证券的收付;
      2.财物的收发,增减和使用;
      3.债权债务的发生和结算;
      4.资本、基金的增减;
      5.收入、费用、成本的计算;
      6.财务成果的计算和处理。
      【提示】按照会计六要素的顺序记忆。
    [讲义编号NODE01579100020200000111:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】根据会计法律制度的规定,下列经济业务事项中,应当办理会计手续,进行会计核算的有( )。
      A.款项和有价证券的收付   
      B.财物的收发、增减和使用
      C.财务成果的计算和处理   
      D.债权债务的发生和结算
    [讲义编号NODE01579100020200000112:针对本讲义提问]
  •   (三)会计年度
      自“公历1月1日起至12月31日止”。
      【例题·判断题】会计年度自农历1月1日起至12月31日止。( )
    [讲义编号NODE01579100020200000113:针对本讲义提问]
  •   (四)记账本位币
      1.会计核算以“人民币”为记账本位币。
      2.业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是“编报的财务会计报告”应当折算为人民币。
    [讲义编号NODE01579100020200000114:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选择其中一种外币编制财务会计报告。( )
    [讲义编号NODE01579100020200000115:针对本讲义提问]
  •   (五)会计凭证、会计账簿、财务会计报告
      【说明】凭证、账簿、报告已在“初级会计实务”中有详细介绍的部分内容,“经济法基础”不再赘述。
      1.关于依据
      在会计信息处理流程中,前一环节是后一环节的依据,但必须有“审核”二字才能判断为正确。如:会计账簿以经过“审核”的会计凭证为依据编制,此说法正确。会计账簿以会计凭证为依据编制,此说法错误。
    [讲义编号NODE01579100020200000116:针对本讲义提问]
  •   2.原始凭证
      (1)违规原始凭证的处理
      会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对“不真实、不合法”的原始凭证有权不予受理,并向单位负责人报告;对“记载不准确、不完整”的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
    [讲义编号NODE01579100020200000117:针对本讲义提问]
  •   (2)原始凭证错误的更正
      ①各项内容均不得“涂改”;
      ②记载内容有误,应当由“出具单位”重开或更正,并在更正处加盖出具单位“印章”;
      ③“金额”错误不得更正,应由出具单位重开;
      【注意】陷阱一:不得涂改,非不得更正;陷阱二:金额错误,非单价、数量错误。
    [讲义编号NODE01579100020200000118:针对本讲义提问]
  •   3.记账凭证
      (1)除“部分转账业务以及结账、更正错误”外,记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数;
      (2)一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位。
    [讲义编号NODE01579100020200000119:针对本讲义提问]
  •   4.会计账簿
      (1)账簿记录错误的处理
      会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的,应当按照会计制度规定的办法更正,并由“会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)”在更正处盖章,以明确责任。
      (2)对账
      包括账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对”。
      【注意】“初级会计实务”关于“对账”的知识点中不含账表核对。此外务必注意所有的核对均需用“账簿记录”去核对,而非“账簿”。
    [讲义编号NODE01579100020200000120:针对本讲义提问]
  •   5.财务会计报告
      (1)财务会计报告的构成
      ①四表:资产负债表、利润表、现金流量表及其附表、(所有者(股东)权益变动表)
      ②一注:会计报表“附注”
      ③一说明:财务情况说明书
      【注意1】“财务情况说明书”是《企业财务会计报告条例》的要求,除上述内容外“凭证、账簿、计划、审计报告”都不属于财务会计报告的组成部分。
      【注意2】“季度、月度”财务会计报告可以只报送“资产负债表和利润表”。
    [讲义编号NODE01579100020200000121:针对本讲义提问]
  •   (2)财务会计报告的对外提供
      ①签章人员
      单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)、总会计师。
      ②签章方式
      签名并盖章。
      ③企业向有关各方提供财务会计报告,其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致。
    [讲义编号NODE01579100020200000122:针对本讲义提问]
  •   ④审计报告
      财务会计报告“须”经注册会计师审计的,注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告“一并提供”。
      ⑤保密义务
      接受企业财务会计报告的组织或者个人,在企业财务会计报告未正式对外披露前,应当对其内容保密。
    [讲义编号NODE01579100020200000123:针对本讲义提问]
  •   (3)对国有企业、国有控股的或者占主导地位企业的特殊规定
      ①上述企业应当至少“每年一次”向本企业的职工代表大会公布财务会计报告;
      ②重点说明事项
      反映与职工利益密切相关的信息;内部审计发现的问题及纠正情况;注册会计师审计的情况;国家审计机关发现的问题及纠正情况;重大的投资、融资和资产处置决策及其原因。
      【注意】上述企业,不包括国有资本参股公司。
    [讲义编号NODE01579100020200000124:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】根据会计法律制度的规定,作为记账凭证编制依据的必须是( )的原始凭证和有关资料。
      A.经办人签字
      B.领导认可
      C.金额无误
      D.经过审核
    [讲义编号NODE01579100020200000125:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中,不违背《会计法》的是( )。
      A.外来原始凭证记载内容有错误的,由原出具凭证的单位重开
      B.外来原始凭证金额错误的,由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章
      C.外来原始凭证中,接受凭证单位名称错误的,接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章
      D.外来原始凭证金额出现错误的,接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公
    [讲义编号NODE01579100020200000126:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列关于会计账簿的说法中错误的有( )。
      A.会计账簿登记必须以记账凭证为依据
      B.会计账簿登记必须以会计凭证为依据
      C.账目核对包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对
      D.各单位应当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互核对,以保证账实相符
    [讲义编号NODE01579100020200000127:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】会计人员在记录账簿时发生错误,遂按照国家统一的会计制度规定的方法进行了更正并在更正处加盖了自己的印章,该会计账簿记录合法有效。( )
    [讲义编号NODE01579100020200000128:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,属于企业财务会计报告组成部分的有( )。
      A.会计报表
      B.年度财务计划
      C.会计报表附注
      D.财务情况说明书
    [讲义编号NODE01579100020200000129:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】 根据会计法律制度的规定,下列有关在财务会计报告上签章的做法中,符合规定的是( ) 。
      A.签名
      B.盖章
      C.签名或盖章
      D.签名并盖章
    [讲义编号NODE01579100020200000130:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】根据会计法律制度的规定,下列人员中,应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有( )。
      A.单位负责人
      B.总会计师
      C.会计机构负责人
      D.出纳人员
    [讲义编号NODE01579100020200000131:针对本讲义提问]
  • 第03讲 会计档案管理
      知识点:会计档案管理(★★★)
      (一)会计档案的内容
      1.会计凭证类:原始凭证、记账凭证
      2.会计账簿类:总账、明细账、日记账、固定资产卡片、其他辅助类账簿
      3.财务会计报告类:月度、季度、半年度、年度会计报告
      4.其他类:“银行存款余额调节表”,“银行对账单”,纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。
      【注意】各单位的“财务预算、计划、制度等文件材料”属于文书档案,不属于会计档案。
    [讲义编号NODE01579100020300000101:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,属于会计档案的有( )。
      A.购货发票      
      B.应收账款明细账
      C.资产负债表     
      D.银行存款余额调节表
    [讲义编号NODE01579100020300000102:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列各项中,不属于会计档案的有( )。
      A.会计档案移交清册
      B.银行对账单
      C.工商营业执照
      D.年度工作计划
    [讲义编号NODE01579100020300000103:针对本讲义提问]
  •   (二)会计档案的管理程序
      1.归档
      单位“会计机构”按照归档范围和归档要求,负责定期将应当归档的会计资料整理立卷,编制“会计档案保管清册”。
      单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。
    [讲义编号NODE01579100020300000104:针对本讲义提问]
  •   【注意1】同时满足下列条件的单位“内部”形成的属于归档范围的电子会计资料“可仅以电子形式保存”,形成电子会计档案:
      (1)来源真实,由电子设备形成和传输;
      (2)电算化系统完善,能够接收、读取、输出符合规定的会计资料,设定了经办、审核、审批等必要的审签程序;
      (3)电子档案管理系统完善,够接收、管理、利用电子会计档案,符合长期保管要求,与相关联的纸质会计档案建立检索关系;
      (4)能防止被篡改
      (5)已备份;
      (6)非需永久保存或有重要价值的会计档案。
    [讲义编号NODE01579100020300000105:针对本讲义提问]
  •   【注意2】单位从“外部”接收的电子会计资料,还需附有符合《电子签名法》规定的“电子签名”。
      【记忆提示】满足安全、可靠条件且非重要档案,可仅以电子形式保存。
    [讲义编号NODE01579100020300000106:针对本讲义提问]
  •   2.临时保管
      当年形成的会计档案,可由会计机构临时保管“一年”;确需推迟移交,应经“档案机构同意”,最长不超过“三年”。
      【注意】“出纳”不得兼管会计档案。
    [讲义编号NODE01579100020300000107:针对本讲义提问]
  •   3.移交与接收
      (1)由“会计机构”编制“档案移交清册”;
      (2)档案机构对电子会计档案的“准确性、完整性、可用性、安全性”进行检测,符合要求的才能接收。
    [讲义编号NODE01579100020300000108:针对本讲义提问]
  •   4.外借
      (1)会计档案“一般”不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的,应当严格按规定办理手续。
      (2)借用单位应妥善保管和利用借入的会计档案,确保借入会计档案的安全、完整,并在规定时间内归还。
    [讲义编号NODE01579100020300000109:针对本讲义提问]
  •   5.保管
      (1)保管期限包括“永久、定期”两类;
      (2)定期的保管期限包括“l0年、30年”两类。

    保管年限

    会计档案

    永久

    年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书

    30年

    凭证、账簿、会计档案移交清册

    10年

    其他财务报告、调节表、对账单、纳税申报表

      (3)起算:会计年度终了后第一天
    [讲义编号NODE01579100020300000110:针对本讲义提问]
  •   6.保管期满会计档案的鉴定与销毁
      (1)鉴定
      “档案机构”牵头+会计、审计、纪检监察等机构或人员共同审查鉴定,并形成会计档案鉴定意见书
      (2)编制销毁清册
      “档案机构”编制销毁清册,“单位负责人、档案机构负责人、会计机构负责人及档案和会计机构的经办人”于销毁“前”在会计档案销毁清册上“签署意见”
      (3)专人负责监销
      ①一般档案:档案机构+会计机构
      ②电子档案:档案机构+会计机构+信息系统管理机构
    [讲义编号NODE01579100020300000111:针对本讲义提问]
  •   (4)销毁后
      “监销人”在会计档案销毁清册上“签名或盖章”
      (5)不得销毁的会计档案
      ①保管期满但“未结清的债权债务”原始凭证
      ②涉及其他“未了事项”的原始凭证
      ③建设单位在“项目建设期间形成”的会计档案
      【提示】建设单位在项目建设期间形成的会计档案,应当在办理竣工财务决算后及时移交给建设项目接受单位。
      【注意】不得销毁的会计档案应当单独抽出立卷(纸质)或转存(电子),并应当在会计档案鉴定意见书、会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
    [讲义编号NODE01579100020300000112:针对本讲义提问]
  •   (三)特殊情况下会计档案的处置
      1.分立
      原单位存续:存续方统一保管,其他方可以査阅、复制。
      原单位解散:经各方协商后由其中一方代管或按照国家档案管理的有关规定处置,各方可以查阅、复制。
      2.合并
      原各单位仍存续:仍由原各单位保管。
      原各单位解散或者一方存续其他方解散:由合并后的单位统一保管。
    [讲义编号NODE01579100020300000113:针对本讲义提问]
  •   【例题·单选题】当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可由单位会计管理机构临时保管( )年。
      A.1
      B.2
      C.3
      D.5
    [讲义编号NODE01579100020300000114:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】根据《会计档案管理办法》的规定,下列说法中正确的有( )。
      A.满足法定条件可仅以电子形式保存电子会计档案
      B.单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过1年
      C.单位保存的会计档案一般不得对外借出
      D.出纳可以兼管会计档案
    [讲义编号NODE01579100020300000115:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】下列关于会计档案的表述中,不符合《会计档案管理办法》规定的有( )。
      A.会计档案保管期限分为10年、30年
      B.银行存款余额调节表的保管期限为30年
      C.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见
      D.电子会计档案销毁,应当由档案机构、会计机构和电子信息管理机构共同派员监销
    [讲义编号NODE01579100020300000116:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】会计档案移交清册,会计档案销毁清册的保管期限与企业年度财务会计报告的保管期限一致。( )
    [讲义编号NODE01579100020300000117:针对本讲义提问]
  •   【例题·多选题】某企业拟销毁一批保管期满的会计档案,其中包括两张未结清的债权债务原始凭证,主管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后,由该企业的档案管理部门负责对该批会计档案进行销毁,销毁后遂向单位负责人报告。下列各项中,属于该企业在档案销毁过程中错误做法的有( )。
      A.销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证
      B.销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见
      C.会计档案的销毁由档案管理部门负责
      D.会计档案销毁后向单位负责人报告
    [讲义编号NODE01579100020300000118:针对本讲义提问]
  • 第04讲 会计监督
      知识点:会计监督(★★★)
      (一)三位一体的会计监督体系
      1.单位内部监督——内部监督——层次最低
      2.社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督
      3.政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督
    [讲义编号NODE01579100020400000101:针对本讲义提问]
  •   (二)单位内部会计监督
      1.主体、对象
      监督主体:会计机构、会计人员
      监督对象:单位的经济活动
      2.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
      (1)对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
      (2)发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。
    [讲义编号NODE01579100020400000102:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】根据《会计法》的规定,单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。( )
    [讲义编号NODE01579100020400000103:针对本讲义提问]
  •   【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,应当立即向本单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。( )
    [讲义编号NODE01579100020400000104:针对本讲义提问]
  •   3.内部控制
      (1)原则
      ①全面性(全过程控制+全员控制)
      ②重要性(重要业务事项+高风险领域)
      ③制衡性
      ④适应性
      ⑤成本效益
    [讲义编号NODE01579100020400000105:针对本讲义提问]
  •   (2)控制措施

    企业

    行政事业单位

    不相容职务分离控制

    不相容岗位相互分离

    授权审批控制

    内部授权审批控制

    会计系统控制

    会计控制

    财产保护控制

    财产保护控制