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帖子主题: [微学习笔记] 2018年初级实务学习笔记  发表于:Mon Dec 11 09:05:42 CST 2017

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发表于:2018-01-03 10:06:06 只看该作者

第三节 应付职工薪酬

一、应付职工薪酬的内容

职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

职工薪酬包括:短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他收益人等的福利,也属于职工薪酬。

(一)短期薪酬

职工工资、奖金、津贴和补贴
职工福利费
医疗保险费

住房公积金

工会经费和职工教育经费

短期带薪缺勤

短期利润分享计划
其他短期薪酬

(二)离职后福利

(三)辞退福利

(四)其他长期职工福利

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发表于:2018-01-03 10:23:55 只看该作者

二、应付职工薪酬的科目设置

应付职工薪酬

明细科目

工资、奖金、津贴和补贴

职工福利费

非货币性福利

社会保险费

住房公积金

工会经费和职工教育经费

带薪缺勤

利润分享计划

设定提存计划

设定收益计划义务

辞退福利

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发表于:2018-01-03 10:36:22 只看该作者

三、短期薪酬的核算

(一)货币性职工薪酬

1、工资、奖金、津贴和补贴

借:生产成本--基本生产成本

   制造费用

   管理费用

  销售费用

  贷:应付职工薪酬--职工工资、奖金、津贴和补贴

实际发放时

借:应付职工薪酬--职工工资、奖金、津贴和补贴

贷:银行存款、库存现金

企业从职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)

借:应付职工薪酬

贷:银行存款、库存现金、其他应收款、应交税费--应交个人所得税

2、职工福利费

对于职工福利费,企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本,

借:生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷:应付职工薪酬--职工福利费

3、国家规定计提标准的职工薪酬

借:生产成本--基本生产成本

   制造费用

  管理费用

  销售费用

贷:应付职工薪酬--工会经费和职工教育经费--工会经费

                                               --职工教育经费

    应付职工薪酬--社会保险费--基本医疗保险

4、短期带薪缺勤

累计带薪缺勤

借:管理费用

贷:应付职工薪酬--带薪缺勤--短期带薪缺勤--累计带薪缺勤

非累计带薪缺勤

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发表于:2018-01-03 10:38:03 只看该作者

(二)非货币性职工福利

四、设定提存计划的核算

借;生产成本

  制造费用

  管理费用

  销售费用

贷:应付职工薪酬--设定提存计划

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发表于:2018-01-03 10:39:45 只看该作者
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发表于:2018-01-04 15:13:35 只看该作者

第四节 应交税费

一、应交税费概述

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、契税等。

企业代扣代交的个人所得税,也通过“应交税费”科目核算,而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。

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发表于:2018-01-05 11:46:28 只看该作者

二、应交增值税

(一)概述

增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的增值税额作为计税依据而征收的一种流转税。

一般纳税人是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局标准的增值税纳税人。
小规模纳税人是指年应税销售额 未超过规定标准,并且会计核算不健全,不能够提供准确税务资料的增值税纳税人。

一般计税方法

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×增值税税率

一般纳税人采用的税率分为:17%、11%、6%和零税率

简易计税方法 增值税征收率为3%

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发表于:2018-01-06 09:11:33 只看该作者

应交增值税

一、一般纳税人增值税的计算

1、应纳税额的计算。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括

1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额;

2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额;

3、购进农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品卖家和扣除率计算的进项税额;

4、接受境外单位或者个人提供的劳务、无形资产或者不动产,从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

提示:当期销项税额小于当期进项谁的不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

2、税率

基本税率17% 一般纳税人销售或者进口货物、加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务。
低税率11%、6%

11%:销售或者进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜以及国务院及其有关部门规定的其他货物、提供交通运输服务、邮政服务、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产、转入土地使用权等

6%:其他应税行为

零税率出口货物和财政部、国家税务总局规定的应税行为

小规模纳税人增值税的计算

应纳税额=销售额×征收率----简易计税办法

其中,征收率为3%

提示;一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产,符合规定的,也可以采用简易计税方法。

采用简易计税方法的增值税增收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

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发表于:2018-01-06 10:52:11 只看该作者

一般纳税人的账务处理

科目设置

应交税费--应交增值税(涉及多个专栏)

     --未交增值税

     --预交增值税

     --待抵扣进项税额

    --待认证进项税额

    --待转销进项税额

    --增值税留抵税额

    --简易计税

     --转让金融商品应交增值税

     --代扣代交增值税

账务处理

购进货物、加工修理修理劳务、服务、无形资产或者动产

借:原材料/材料采购/在途物资/库存商品/生产成本/固定资产/管理费用等

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

购进农产品,可以按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

借:原材料等(买价扣除进项税额)

   应交税费--应交增值税(进项税额)(买价×扣除率等)

贷:银行存款等

购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣

自2016年5月1日后,取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程,其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。会计处理如下:

借:固定资产/在建工程

  应交税费--应交增值税(进项税额)(60%)

            --待抵扣进项税额(40%)

    贷:银行存款等

借:应交税费--应交增值税(进项税额)(40%)

   贷:应交税费--待抵扣进项税额(40%)

货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证

暂估

借:原材料

  贷:应付账款/银行存款

下月初红字冲回

借:应付账款/银行存款

  贷:原材料

待取得相关增值税扣税凭证并经认证后

借:原材料

  应交税费--应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

进项税额转出

借:待处理财产损溢/应付职工薪酬/固定资产/无形资产

  贷:原材料等

  应交税费--应交增值税(进项税额转出)

          --待抵扣进项税额

          --待认证进项税额

销售业务

借:应收账款等

   贷:主营业务收入等

         应交税费--应交增值税(销项税额)

         应交税费--简易计税

视同销售
交纳当月应交增值税
月末转出多交增值税和未交增值税
交纳以前期间未交的增税

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发表于:2018-01-06 11:41:51 只看该作者
小规模纳税人的账务处理
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发表于:2018-01-06 11:42:06 只看该作者
差额征税的账务处理
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发表于:2018-01-06 11:42:38 只看该作者
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵扣增值税额的账务处理
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发表于:2018-01-07 11:14:23 只看该作者
复习增值税的概念,账务处理
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发表于:2018-01-08 10:08:00 只看该作者
应交增值税
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发表于:2018-01-09 09:06:34 只看该作者
应交消费税、应交其他税费
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发表于:2018-01-09 09:28:21 只看该作者
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发表于:2018-01-09 15:22:48 只看该作者

三、应交消费税

一、概述:消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。

消费税三种征收方法

从价定率以不含增值税的销售额为税基,按照税法规定的税率计算。企业的销售收入包含增值税的,应将其换算为不含增值税的销售额。
从量定额 按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
从价定率和从量定额复合计税 由以不含增值税的销售额为税基,按照税法规定的税率计算的消防税和根据税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品的消费税计算的消费税合计确定。

二、应交消费税的账务处理

销售应税消费品

借:税金及附加

  贷;应交税费---应交消费税

自产自用应税消费品

借:在建工程等

   贷:应交税费--应交消费税

委托交工应税消费品

1、直接用于销售的,应将委托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本

借:委托加工物资

   贷:应付账款/银行存款等

2、委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴的消费税

借:应交税费--应交消费税

   贷:应付账款/银行存款等

进口应税消费品

企业进口应税物资在进口环节应交的消费税,计入该项物资的成本,

借:材料采购/固定资产等

  贷:银行存款

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发表于:2018-01-09 15:29:16 只看该作者

四、其他应交税费

应交资源税

1、对外销售应税产品应交纳的资源税

借:税金及附加

  贷:应交税费--应交资源税

2、自产自用应税产品交纳的资源税计入生产成本、制造费用等

借:生产成本/制造费用等

贷:应交税费--应交资源税

应交城市维护建设税

应纳税额=(应交增值税+应交消费税)×适用税率

借:税金及附加

  贷:应交税费--应交城市维护建设税

应交教育费附加

借:税金及附加

   贷:应交税费--应交教育费附加

应交土地增值税
应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
应交个人所得税

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发表于:2018-01-10 11:34:39 只看该作者

第三章

短期借款的处理

取得时;借:银行存款

           贷:短期借款

利息费用

1、月末预提

借:财务费用

  贷:应付利息

2、非预提方式

借:财务费用

贷:银行存款

预提与非预提方式的区别在于是否通过“应付利息”科目核算。

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发表于:2018-01-11 17:41:28 只看该作者

应付账款的入账价值

借:材料采购/在途物资/生产成本/管理费用等

  应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

无法支付的应付账款计入营业外收入

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