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帖子主题: [微学习笔记] 2018年初级实务学习笔记  发表于:Mon Dec 11 09:05:42 CST 2017

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发表于:2017-12-24 07:18:09 只看该作者
复习第一章
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发表于:2017-12-25 09:48:52 只看该作者

第四节存货

二、原材料

原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品,以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。

原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。

原材料的日常收入、发出及结存可以采用实际成本核算,也可以采用计划成本核算。

方法实际成本核算 计划成本核算
设置科目 原材料、在途物资 原材料、材料采购、材料成本差异
购入材料

1、货款已经支付或开出、承兑商业汇票,同时材料已验收入库

借:原材料

  应交税费--应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

2、货款已经支付或已开出、承兑商业汇票,材料尚未到达或尚未验收入库

借:在途物资

    应交税费--应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

等材料验收入库后

借:原材料

  贷:在途物资

3、货款尚未支付,材料已经验收入库

收到发票

借:原材料

  应交税费--应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款

未收到发票

借:原材料

   贷:应付账款---暂估应付账款

下月初,用红字冲销原暂估入账金额

借:原材料

   贷:应付账款--暂估应付账款

1、货款已经支付,同时材料验收入库

借:材料采购

  应交税费--应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

同时:

借:原材料(计划成本)

  贷:材料采购(实际成本)

      材料采购差异(登记节约差异)

2、货款已经支付,材料尚未验收入库

借:材料采购

  应交税费--应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

3、货款尚未支付,材料已经验收入库

收到发票

借:材料采购

  应交税费--应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款

同时

借:原材料(计划成本)

   材料成本差异(超支成本)

   贷:材料采购(实际成本)

未收到发票

借:原材料

贷:应付账款---暂估应付账款

下月初,用红字冲销原暂估入账金额

借:原材料

   贷:应付账款--暂估应付账款

发出材料

1生产经营领用材料,企业按照领用材料的用途,

借:生产成本、制造费用、管理费用等科目

  贷;原材料

2、出售材料结转成本

借:其他业务成本

  贷:原材料

3、发出委托外单位加工的材料

借:委托加工物资

贷:原材料

1生产经营领用材料,企业按照领用材料的用途,

借:生产成本、制造费用、管理费用等科目

  贷;原材料

2、出售材料结转成本

借:其他业务成本

  贷:原材料

3、发出委托外单位加工的材料

借:委托加工物资

贷:原材料

以上同时要结转材料成本差异

本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%

期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×期初材料成本差异率

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63楼  
发表于:2017-12-25 15:16:07 只看该作者

主题提问标题:考点四、交易性金融资产的取得

提问内容

例题2、判断题

交易性金融资产持有期间,投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时,应确认应收股利。答案;对

这个题目不是错的吗,这个新教材不计入应收股利了,计入投资成本了。

交易性金融资产的特点

账务处理应收股利--已宣告但尚未发放的现金股利





老师回复:
回复于:2017-12-25 13:44:45 | 教师2251回答 | 教师284审核 |

[url=]我要纠错[/url]

|

[url=]对答复评分[/url]


学员菲儿,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:

这题是对的,注意:交易性金融资产持有期间,投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时,应确认应收股利。

借:应收股利

贷:投资收益

如果是购入时,支付的价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利,是要记入交易性金融资产的成本的。后续收到时,直接记入投资收益,不通过应收股利核算。

注意题目给的条件。


如果您还有疑问,欢迎您继续提问!



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发表于:2017-12-26 10:48:42 只看该作者

第四节存货

三、周转材料

概念:周转材料,是指企业能够多次使用,不符合固定资产定义,逐渐转移其价值但仍保持原有状态,不确认为固定资产的材料。企业的周转材料包括包装物和低值易耗品。

项目 包装物低值易耗品
内容

1、生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物。

2、随同商品出售而不单独计价的包装物。

3、随同商品出售单独计价的包装物。

4、出租或出借给购买单位使用的包装物。

作为存货核算和管理的低值易耗品,一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品和其他用具等。
账务处理

1、生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物

借:生产成本(实际成本)

   贷:周转材料--包装物(计划成本)

借或贷:材料成本差异

2、随同商品出售而不单独计价的包装物

借:销售费用

  贷:周转材料---包装物

借或贷:材料成本差异

3、随同商品出售单独计价的包装物

借:银行存款等

  贷:其他业务收入

     应交税费--应交增值税(销项税额)

借:其他业务成本

  贷:周转材料--包装物

借或贷:材料成本差异

4、出租或出借给购买单位使用的包装物

借:其他业务成本/销售费用

贷:周转材料--包装物

借或贷:材料成本差异

1、一次摊销法:

借:制造费用(实际成本)

  贷:周转材料---低值易耗品(计划成本)

借或贷:材料成本差异

低值易耗品金额较小的,可采用一次摊销法。

2、分次摊销法

购入时

借:周转材料--低值易耗品--在库

  贷:银行存款等

领用时:

借:周转材料-低值易耗品--在用

  贷:周转材料--低值易耗品--在库

摊销时
借:制造费用等

贷:周转材料--低值易耗品--摊销

报废时:

借:周转材料--低值易耗品--摊销

贷:周转材料--低值易耗品--在用

四、委托加工物资

内容 委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。
成本 加工中实际耗用物资的成本+支付的加工费用+应负担的运杂费+支付的税费等
账务处理

1、发出物资

借:委托加工物资

  贷:原材料

借或贷:材料成本差异

2、支付加工费

a、收回直接销售且售价不高于受托方计税价格:

借:委托加工物资(加工费+运杂费+消费税)

   应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

b、收回后继续用于加工应税消费品或直接对外出售且售价高于受托方计税价格

借:委托加工物资(加工费+运杂费+消费税)

     应交税费--应交消费税

    应交税费--应交增值税(进项税额)

贷;银行存款

3、验收入库

借:原材料

  库存商品

贷:委托加工物资

五、库存商品

内容库存商品是指企业完成全部生产过程并已验收入库、合乎标准规格和技术条件,可以按照合同规定的条件送交订货单位,或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
账务处理

1、验收入库商品

借:库存商品

贷:生产成本

2、发出商品

借:主营业务成本

   贷:库存商品

3、对外销售时可以采用毛利率法和售价金额法核算

毛利率法

毛利率=销售毛利/销售额×100%

销售净额=商品销售收入-销售退回与折让

销售毛利=销售额×毛利率

销售成本=销售额-销售毛利

期末存货成本=期初存货成本+本期购入存货成本-本期销售成本

商品经销差价

商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%

本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率

本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的商品进销差价

期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本

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发表于:2017-12-26 14:54:28 只看该作者

六、存货清查

存货清查是指通过对存货的实地盘点表,确定存货的实存数与账面结存数是否相符。

提示:账实不符,以实为主

盘盈盘亏
批准前

借:库存商品等

贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢

贷:库存商品等

批准后

借:待处理财产损溢

贷:管理费用

借:原材料(收回的残料价值)

     其他应收款(应由保险公司或过失人赔偿的部分)

     管理费用(一般经营损失)

     营业外支出(非常损失)

       贷:待处理财产损溢

七、存货减值

资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值熟低计量

成本的确定:期末存货的实际成本

可变现净值的确定:

成本大于可变现净值

借:资产减值损益

  贷:存货跌价准备

当以前减记存货价值的影响因素已经消失,原减值金额应予以恢复,计提的减值准备应转回。

借:存货跌价准备

贷:资产减值损失(原减值范围内)

当计提跌价准备的存货出售时,结转成本的同时应结转存货跌价准备

借:主营业务成本

  存货跌价准备

贷:库存商品

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发表于:2017-12-26 17:28:08 只看该作者
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发表于:2017-12-27 09:13:18 只看该作者

第五节 固定资产

一、固定资产概述

(一)固定资产的概念和特征

固定资产是指同时具有以下特征的有形资产

1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;

2、使用寿命超过一个会计年度。

企业的固定资产的两个特征

1、企业持有固定资产的目的,是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要,而不像存货是为了对外出售。这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。

2、企业使用固定资产的期限较长,使用寿命一般超过一个会计年度。这一特征表明企业固定资产属于非流动资产,其给企业带来的收益期超过一年,能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。

(二)固定资产的分类

按经济用途分类

1、生产经营用固定资产

2、非生产经营用固定资产

综合分类

1、生产经营用固定资产

2、非生产经营用固定资产

3、租出固定资产(指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产)

4、不需用固定资产

5、未使用固定资产

6、土地(指过去已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费,应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内,不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权,应作为无形资产管理和核算,不作为固定资产管理和核算。)

7、融资租入固定资产(指企业以融资租赁方式租入的规定资产,在租赁期内,应视同自有固定资产进行管理。)

(三)固定资产核算应设置的会计科目

固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备

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发表于:2017-12-27 15:45:45 只看该作者

二、取得固定资产

(一)外购固定资产

1、购入不需要安装的固定资产

借:固定资产(购买价款+相关税费+运输费+装卸费+安装费等)

   应交税费--应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款等

提示:专业人员服务费计入固定资产成本,员工培训费计入当期损益。

2、购入需要安装的固定资产

借:在建工程

   应交税费--应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款等

借:在建工程

     贷:原材料

         应付职工薪酬等

借:固定资产

  贷:在建工程

3、一笔购入多项没有单独标价的固定资产:按照公允价值的比例对总成本进行分配。

提示:企业作为一般纳税人,自2016.5.1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016.5.1日后取得的不动产在建工程,取得增值税专用发票并通过税务机关认证时,应按增值税专用发票上注明的价款作为固定资产成本,借记:固定资产/在建工程科目,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,应按增值税专用发票上注明的增值税进项税额的60%作为当期可抵扣的进项税额,借记;应交税费--应交增值税(进项税额),按增值税进项税额的40%作为自本月起第13个月可抵扣的进项税额,借记:应交税费--待抵扣进项税额科目。

(二)自行建造固定资产

1、自营工程

借:工程物资

  应交税费--应交增值税(进项税额)(增值税税额的60%)

           --待抵扣进项税额(增值税税额的40%)

       贷:银行存款等

借:在建工程

     贷:工程物资

借:在建工程

  贷:原材料

     库存商品

   银行存款

  应付职工薪酬

借:固定资产

   贷:在建工程

2、出包工程

借:在建工程

   应交税费--应交增值税(进项税额)(增值税税额的60%)

           --待抵扣进项税额(增值税税额的40%)

        贷:银行存款

借:固定资产

   贷:在建工程

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69楼  
发表于:2017-12-28 10:10:42 只看该作者

三、对固定资产计提折旧

(一)固定资产折旧概述

企业应当在固定资产的使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

所谓应计折旧额,是指应当计提折旧的固定资产原价和扣除其预计净残值后的金额,已计提减值准备的固定资产,还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

固定资产的使用寿命、预计净残值已经确定,不得随意变更。

1、影响固定资产折旧的主要因素

固定资产原价固定资产的成本
预计净残值指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态,企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
固定资产减值准备是指固定资产已计提的固定再次减值准备累计金额。
固定资产的使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间,或者改固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

2、计提折旧的范围

不提折旧的空间范围

1、提足折旧仍继续使用的固定资产

2、提前报废的固定资产

3、单独计价入账的土地

4、处于更新改造过程停止使用的固定资产

时间范围

1、当月增加的固定资产,下月起计提折旧

2、当月减少的固定资产,当月仍计提折旧

3、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

(二)固定资产的折旧方法

年限平均法(直线法)

年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

工作量法

单位工作量折旧额=[固定资产原价×(1-预计净残值率)]÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

双倍余额递减法(不考虑净残值,最后两年均摊

年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100%

年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率

月折旧额=年折旧额÷12

年数总和法

年折旧额=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%

年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率

(三)固定资产折旧的账务处理

借:在建工程(自行建造固定资产过程中使用)

   制造费用(基本生产车间使用)

   管理费用(管理部门使用)

销售费用(销售部门使用)

其他业务成本(经营租出)

贷:累计折旧

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70楼  
发表于:2017-12-28 10:20:40 只看该作者

四、固定资产发生的后续支出

符合资本化支出:计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值从固定资产原账面价值中扣除。

不符合资本化支出:计入当期损益

账务处理

资本化支出

1、转入在建工程

借:在建工程

   累计折旧

贷:固定资产

2、发生后续支出

借:在建工程

   应交税费--应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款等

3、终止被替换部件的账面价值

  借:营业外支出

   贷:在建工程

4、投入使用

借:固定资产

   贷:在建工程

费用化支出

1、企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产日常修理费用等后续支出计入“管理费用”科目。

2、企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入“销售费用”科目。

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71楼  
发表于:2017-12-28 11:10:10 只看该作者
楼主的笔记是自己做的,还是网站课程讲义复制过来的呀?
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72楼  
发表于:2017-12-28 11:13:12 只看该作者
这笔记省了大家不少时间呢
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73楼  
发表于:2017-12-28 11:15:08 只看该作者

回复:72楼156****6506的帖子

自己敲的,因为不愿意看书,敲字,就当时看一遍书吧。

菲儿
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74楼  
发表于:2017-12-29 07:01:15 只看该作者
继续努力
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75楼  
发表于:2017-12-29 11:23:59 只看该作者

回复:33楼菲儿的帖子

这个问题提的好,差点理解错了。楼主继续加油!每天跟着你学
菲儿
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发表于:2017-12-30 14:18:57 只看该作者

第六节 无形资产和长期待摊费用

一、无形资产

(一)概念

无形资产,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

特征

1、不具有实物形态

2、具有可辨认性

3、属于非货币性长期资产

内容

主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权。

注意:商誉由于无法与企业自身分离而存在,不具有可辨认性。不属于无形资产。

(二)无形资产的账务处理

外购无形资产

借:无形资产

   应交税费--应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款

自行开发无形资产

1、 借:研发支出--费用化支出

     贷:原材料/银行存款/应付职工薪酬借    

借:管理费用

   贷:研发支出--费用化支出

2、借:研发支出--资本化支出

     贷:原材料/银行存款/应付职工薪酬

借:无形资产

   贷:研发支出--资本化支出

摊销

1、当月增加,当月计提:当月减少,当月不提。

2、使用寿命无法确定的无形资产不摊销。

应计摊销额=成本-预计净残值-已计提减值准备(其中,预计净残值一般为零)

摊销方法

直线法(无法可靠确定预期实现方式的,应当采取直线法)

工作量法

摊销的账务处理

借:管理费用(管理用)

   其他业务成本(出租)

  制造费用(生产产品)

贷:累计摊销

处置无形资产

借:银行存款

   累计摊销

  无形资产减值准备

贷:无形资产

应交税费

借或贷:营业外收支(出售不含税价款-无形资产出售时的账面价值)

减值

当无形资产的可收回金额低于其账面价值时,应计提无形资产减值准备。

借:资产减值损失

  贷:无形资产减值准备

无形资产减值损失已经确认,以后会计期间不得转回。

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二、长期待摊费用

概念

长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

账务处理

借:长期待摊费用

贷:原材料/银行存款等

借:管理费用/销售费用等

贷:长期待摊费用

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复习第二章资产
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发表于:2018-01-01 10:57:59 只看该作者

第三章第一节短期借款

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年(含1年)的各种款项。

借入

借:银行存款

贷:短期借款

计提利息

借:财务费用

贷:应付利息

归还借款

借:短期借款

贷:银行存款

借:应付利息

贷:银行存款

菲儿
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80楼  
发表于:2018-01-02 11:06:41 只看该作者

第二节应付及预收款项

应付票据

借:材料采购

     在途物资

      原材料

       库存商品

      应付账款

       应交税费--应交增值税(进项税额)

        贷:应付票据

应付账款 借:材料采购

     在途物资

      原材料

       库存商品

      应付账款

       应交税费--应交增值税(进项税额)

        贷:应付账款

借:应付账款

   贷:银行存款

       财务费用(发生现金折扣时)

预收账款

借:银行存款

   贷:预收账款

发出货物

借:预收账款

  贷:主营业务收入

        应交税费--应交增值税(销项税额)

收到补付的货款

借:银行存款

   贷:预收账款

应付利息和应付股利

借:财务费用

   贷:应付利息

借:应付利息

  贷:银行存款

确认应付投资者利润

借:利润分配--应付股利或利润

  贷:应付股利

支付利润

借:应付股利

  贷:银行存款

其他应付款

计提应付经营租入固定资产租金

借:管理费用

贷:其他应付款

支付

借:其他应付款

管理费用

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

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