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帖子主题: [微学习笔记] 2018年初级实务学习笔记  发表于:Mon Dec 11 09:05:42 CST 2017

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41楼  
发表于:2017-12-19 11:14:52 只看该作者

回复:38楼菲儿的帖子

前几天我看你做的题,就是一节一节的,后面还有答案解释的那个

加油~
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42楼  
发表于:2017-12-19 11:16:44 只看该作者

回复:41楼资本的帖子

不好意思,是另一个人的 ,每天关注你,给记成你的了

加油~
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43楼  
发表于:2017-12-19 12:31:07 只看该作者
好厉害
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44楼  
发表于:2017-12-19 12:32:20 只看该作者
加油
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45楼  
发表于:2017-12-19 14:48:41 只看该作者
不容易啊,多谢
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46楼  
发表于:2017-12-19 15:05:25 只看该作者

回复:33楼菲儿的帖子

谢谢了。还请问小点(一)现金管理制度后第二点是什么, 没有后面就第(三)点清查了
菲儿
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47楼  
发表于:2017-12-19 15:49:10 只看该作者

回复:46楼allisonlee09的帖子

是现金的账务处理

设置‘库存现金’科目

菲儿
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48楼  
发表于:2017-12-19 15:51:53 只看该作者
现金的账务处理
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49楼  
发表于:2017-12-19 16:47:14 只看该作者

回复:23楼菲儿的帖子

太谢谢了,太有心了
菲儿
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50楼  
发表于:2017-12-20 08:36:37 只看该作者

回复:49楼allisonlee09的帖子

不客气,你还没有教材吗?随时可以问我,我可以给你拍教材
菲儿
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51楼  
发表于:2017-12-20 08:45:42 只看该作者

应收款项减值

坏账准备账户

借方贷方

1、实际发生的坏账损失

2、冲减的坏账准备(转回多提)

1、当期计提的坏账准备金额

2、已确认的坏账又收回

已计提的坏账准备

1、坏账准备的计提

当期应计提的坏账准备=应收款项的期末余额×坏账准备计提比例-“坏账准备”调整前账户余额(若为借方余额则减负数)

计算结果为正数,则为补提坏账准备

借:资产减值损失

  贷:坏账准备

计算结果为负数,则为冲销坏账准备

借:坏账准备

  贷:资产减值损失

2、实际发生坏账时(以应收账户为例)

借:坏账准备

  贷:应收账款

此笔业务不影响应收账款的账面价值。因应收账款账面价值=应收账款-坏账准备,借贷方同时减少,差额不变。

3、已确认的坏账又收回(以应收账款为例)

借:应收账款

  贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款

应收账款账面价值、账面余额影响因素

项目应收账款账面价值变化 应收账款账面余额变化

计提应收账款坏账准备

借:资产减值损失

   贷:坏账准备

影响不影响

转销坏账(发生坏账、应收账款无法收回)

借:坏账准备

  贷:应收账款

不影响 影响

收回应收账款

借:银行存款

  贷:应收账款

影响影响

收回已转销的坏账

借:应收账款

   贷:坏账准备

   借:银行存款

   贷:应收账款

影响不影响

结转到期不能收回的应收票据

借:应收账款

   贷:应收票据

影响增加影响

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52楼  
发表于:2017-12-20 09:21:32 只看该作者
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53楼  
发表于:2017-12-21 09:03:40 只看该作者

第二章第三节交易性金融资产

2018年对支付价款中包含的到期未收到的股利做了变动,不再另作应收股利核算,计入金融资产成本中核算。

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54楼  
发表于:2017-12-21 09:05:27 只看该作者

回复:50楼菲儿的帖子

太感谢了,我明天跟着你的笔记学。   加油!
菲儿
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发表于:2017-12-21 09:24:24 只看该作者

回复:54楼allisonlee09的帖子

一起努力,一起拿证!

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56楼  
发表于:2017-12-21 13:01:52 只看该作者
一起努力加油
菲儿
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发表于:2017-12-21 13:43:40 只看该作者

第三节 交易性金融资产

一、交易性金融资产的内容

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

二、交易性金融资产的账务处理

1、取得

借:交易性金融资产(价款+到期未领取的债券利息和已宣告未发放的现金股利)

  投资收益(手续费)

贷:其他货币资金

2、持有

企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利,或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入,应当确认为应收项目,并计入投资收益。

借:应收股利/应收利息/其他货币资金(收到价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利)

贷:投资收益

资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

企业资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额

借:交易性金融资产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产--公允价值变动

3、出售

借:其他货币资金

投资收益(也可能在贷方)

贷:交易性金融资产--成本

              --公允价值变动(也能在借方)

同时:

借:公允价值变动损益      

贷:投资收益(或相反)

4、转让金融商品应交增值税(新加内容

金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期尚未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税,即转让金融商品按盈亏相抵扣的余额为销售额。

若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一会计年度。

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发表于:2017-12-22 09:33:45 只看该作者

第四节 存货

一、存货的概述

(一)存货的内容

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品,处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等,包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

(二)存货成本的确定

1、存货应当按照成本进行初始计量

存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本

存货成本的构成内容
采购成本

1、购买价款:企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款,但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额

2、相关税费:企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。

3、其他可归属于存货采购成本的费用:采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用,如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。

加工成本 指在存货的加工过程中发生的追加费用,包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
其他成本 指除采购成本、加工成本以外的,使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。

2、存货的来源不同,其实际成本的构成内容也不同

购入存货成本=购买价款+运输费(装卸费+保险费+包装费+仓储费等费用)+运输途中合理损耗+入库前的挑选整理费用+按规定计入成本的税金+其他费用

自制存货成本=直接材料+直接人工+制造费用

委托外单位加工完成的存货成本=实际耗用的原材料+加工费+运输费+装卸费+保险费+按规定应计入成本的税金等

3、下列费用不应计入存货成本,而应在其发生时计入当期损益

非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

比如,由于自然灾害而发生的直接材料、直接人工和制造费用,由于这些费用的发生无助于使该存货达到目前场所和状态,不应计入存货成本,而应确认当期损益。

仓储费用指企业在存货采购入库后发生的储存费用,应在发生时计入当期损益。但是生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。

比如,某种酒类产品生产企业为使生产的酒达到规定的产品质量标准而必须发生仓储费用,应计入酒的成本,而不应计入当期损益。

不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出,应在发生时计入当期损益,不得计入存货成本。
运输途中的合理损耗,是指商品在运输过程中,因商品性质、自然条件及技术设备等因素,所发生的自然的或 不可避免的损耗。

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发表于:2017-12-23 09:13:12 只看该作者

(三)发出存货的计价方法

1、个别计价法
2、先进先出法
3、月末一次加权平均法
4、移动加权平均法

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