| 一般规定 | 1.转让国有土地使用权征税。出让国有土地不征。 |
| 2.转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。 |
| 房地产继承，赠与 | 不征。（赠与行为指直系亲属或承担直接赡养义务人和公益性赠与） |
| 出租 | 不征 |
| 企业改制重组 | 1.非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改建为股份有限公司（有限责任公司）。对改建前的企业将国有土地，房屋权属转移，变更到改建后的企业，暂不征。 |
| 2.按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地，房屋权属转移，变更到合并后的企业，暂不征。 |
| 3.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地，房屋权属转移，变更到分立后的企业，暂不征。 |
| 4.单位，个人在改制重组时以国有土地，房屋进行投资，对其将国有土地，房屋权属转移，变更到被投资的企业，暂不征。 |
| 5.上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。 |
| 房地产抵押 | 1.抵押期不征。 |
| 2.抵押期满，不能偿还债务，房地产抵债，征税。 |
| 房地产交换 | 征税（个人之间互换自住房免征） |
| 合作建房 | 1.建成后自用暂免 2.建成后转让征税。 |
| 代建 | 不征 |
| 房地产评估 | 不征 |
| 处置土地 | 征 |
| 税率 | 实行四级超率累进税率 |
| 应税收入确定 | 1.货币收入 2.实物收入 3.其他收入 |
| 新建房地产的扣除项目 | 1.取得土地使用权所支付的金额 |
| 土地使用权支付的地价款（出让方式为土地出让金，行政划拨方式为补交的土地出让金，转让方式为实际支付的地价款） |
|
| 交纳的有关税费，如契税，国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费 |
| 2.房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿费，耕地占用税/前期工程费/建筑安装工程费/基础设施费/公共配套设施费/开发间接费用） |
| 3.房地产开发费用 |
| 能分摊利息支出，并提供证明的，允许据实扣除 利息+（1+2）*5% |
| 不能分摊利息支出或不能提供证明的 （1+2）*10% |
| 超过上浮幅度的部分/超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除 |
| 4.税金 |
| 房地产开发企业：营业税+城建税+教育费附加 |
| 其他企业：营业税+城建税+教育费附加+印花税 |
| 5.加扣 |
| 房地产开发企业：(1+2）*20% |
| 旧房及建筑物扣除项目 | 房屋及建筑物的评估价格 |
| 有评估价：重置成本*成新度折扣率 |
| 无评估价有发票：发票金额*｛1+（售房发票年-购房发票年）*5%｝ |
| 取得土地使用权所支付的地价款和国家统一规定交纳的有关费用 |
| 转让环节的税金 |
| 计税依据的特殊规定 | 1.隐瞒虚报房地产成交价格的 |
| 2.提供扣除项目金额不实的 |
| 3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的 |
| 应纳税额计算（5步骤） | 1.计算转让房地产取得的收入 |
| 2.计算扣除项目金额 |
| 3.计算增值额=1-2 |
| 4.计算增值额占扣除项目金额的比例，确定适用税率=3/2 |
| 5.计算应纳税额=3*适用税率-2*速算扣除系数 |
| 税收优惠 | 1.建造普通标准住宅出售，增值额未超过20%的免税。超过20%的全部缴纳。 |
| 2.因国家建设需要而被政府征用，收回的房地产免税。 |
| 3.转让旧房作为廉租房，经济适用房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的免征。 |
| 4.居民个人转让住房一律免征。 |
| 征收管理 | 1.清算单位：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。 |
| 2.应清算情形：（1）全部竣工完成销售（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目（3）直接转让土地使用权 |
| 3.税务机关要求清算情形：（1）已竣工验收项目，已转让建筑面积占整个项目可售建筑面积比例在85%以上或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。 |
