企业所得税应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额
境外所得抵扣税额
第一步：抵免限额=来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）*25%
第二步：计算实缴税额
第三步：比较确定，孰低即为抵免限额


税收优惠
1.免征：日常基础性农产品
2.减半征收：非日常农业（口诀：海陆饮半香花茶）
3.定期减半（3免3减半，取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起）
从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得/从事符合条件的环境保护，节能节水项目的所得
4.技术转让所得：不超过500万免征，超过部分减半征收
5.非居民企业：减按10%
6.小微企业：减按20%
工业企业：应纳税所得额不超30万，从业人员不超100人，资产总额不超3000万
其他企业：应纳税所得额不超30万，从业人员不超80人，资产总额不超1000万
低于30万的小微企业，减按50%计入应纳税所得额
7.高新技术企业所得，西部鼓励类企业：减按15%
8.加计扣除
研究开发费用：50%/残疾职工工资：100%
9.采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣，当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣
10.加速折旧
由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产/常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
缩短折旧年限的，不得低于法定年限60%
企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发活动的仪器设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性计入当期成本费用在计算所得额时扣除，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧
企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

11.减计收入
综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入——减按90%
12.企业购置并实际使用规定的环境保护/节能节水/安全生产等专用设备的，投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免