一、单项选择题
1、注册会计师遇到的以下情况中，属于审计的固有限制的是（ ）。
A、管理层拒绝提供书面声明
B、某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除
C、被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，可能错误地对系统进行更改
D、管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同做出变动
正确答案：B
解析：选项A的情况属于审计范围受限。选项CD是内部控制的固有局限性。
2、《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第三条规定：“计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划”。下列相关说法中错误的是（ ）。
A、确定审计业务的特征，以界定审计范围属于制定总体审计策略的内容
B、确定实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围属于制定总体审计策略的内容
C、制定总体审计策略时，需要确定财务报表层次的重要性
D、确定在认定层次实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围属于制定具体审计计划的内容
正确答案：B 解析：本题考查的知识点是总体审计策略。确定实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围属于制定具体审计计划的内容。
3、下列有关管理层、治理层和注册会计师责任的说法中错误的是（ ）。
A、防止或发现舞弊是注册会计师的责任
B、治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制
C、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证
D、管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动
正确答案：A 解析：防止或发现舞弊是被审计单位管理层和治理层的责任。
4、下列说法中正确的是（ ）。
A、在确定审计范围时，不需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度
B、签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行
C、注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围
D、初步业务活动是在计划审计工作之后进行的
正确答案：C
解析：选项A，在确定审计范围时，需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度；选项B，签订审计约定书一般都是在初步业务活动时，在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业务开始之前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧，而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，一般都是在风险评估阶段实施的；选项D，在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划等。
5、注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（ ）。
A、与管理层的沟通函
B、被审计单位的中期财务报表
C、内部控制调查问卷
D、计划实施实质性程序时确定的预期样本量
正确答案：B
解析：首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，选项AD均应排在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，财务报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅是一个有可能被利用的基础。最后，从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末财务报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期财务报表推算出年末财务报表。综合上述分析，选项B正确。
6、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（ ）。
A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B、用作实质性程序，识别重大错报
C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D、对舞弊等特别风险实施的程序
正确答案：A
解析：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。
7、以下项目中，通常情况下必须实施函证的是（ ）。
A、长期投资
B、应收票据
C、银行存款
D、应付账款
正确答案：C
解析：通常情况下，注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及金融机构往来的其他重要信息和应收账款实施函证。
8、下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的表述中不正确的是（ ）。
A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为
B、注册会计师有责任对财务报表是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C、针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序
D、即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发现财务报表中所有重大错报
正确答案：B
解析：注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
9、下列关于注册会计师与专家达成一致意见的表述中，不正确的是（ ）。
A、无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都需要与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议
B、无论是外部专家还是内部专家，其工作底稿均为审计工作底稿的一部分
C、专家不仅要在工作结束时提交一份正式的书面报告，而且要随着工作的推进随时作出口头报告
D、无论是外部专家还是内部专家，均适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
正确答案：B
解析：无
10、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（ ）。
A、可容忍偏差率
B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度
C、控制所影响账户的可容忍错报
D、拟测试总体的预期偏差率
正确答案：C
解析：可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。
11、注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是（ ）。
A、未经批准而赊销的金额
B、赊销是否经过严格审批
C、赊销单上是否均有主管人员的签字
D、购货付款环节的职责分工是否合理
正确答案：A
解析：属性抽样的对象是总体的非金额特征，属于控制测试运用的方法，所以选项BC不正确；变量抽样的对象是金额特征，属于实质性程序运用的方法，所以选项A正确。对职责分工的审查方法主要是观察，观察不适用抽样。
12、下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中，正确的是（ ）。
A、在制定集团具体审计计划时，确定集团财务报表整体的重要性
B、组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致
C、在确定组成部分重要性时，必须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式
D、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性
正确答案：D
解析：选项A，在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定财务报表整体的重要性；选项B，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性；选项C，在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。
13、对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的工作内容是（ ）。
A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书
B、所退回的商品是否具有验收部门签发的退货验收报告
C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
正确答案：A
解析：选项A，应为贷项通知书；选项B，对于保护所退回商品的安全完整是必要的；选项CD所述均与职责分离有关，而职责分离是内部控制的要素之一。
14、丁公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元，在审查丁公司编制的该账户的银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：
（1）丁公司已收，银行未入账的销货款10000元；
（2）丁公司已付，银行未入账的材料应付款50000元；
（3）丁公司未入账，银行已收的委托该银行进行贷款的利息收入150000元；
（4）丁公司未入账，银行已代扣的委托贷款手续费7500元。
假定不考虑重要性水平，D注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是（ ）。
A、360000元
B、407500元
C、350000元
D、307500元
正确答案：A
解析：针对未达账项如果超过了重要性水平的，应该建议进行审计调整，之后按照调整后的金额在报表中反映；如果金额较小，可以不用建议调整。在本题中不考虑重要性水平，所以有不一致的都应该建议调整，则注册会计师应确认的金额＝400000+10000-50000＝360000元。
15、甲注册会计师在对A公司2013年度财务报表审计过程中，拟依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，下列事项中，注册会计师必须考虑的是（ ）。
A、自动化控制和手工控制的比例
B、信息系统是企业外购还是自行研发的
C、内部控制的有效程度
D、相关信息和报告的质量
正确答案：D
解析：如果拟依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告，注册会计师必须考虑相关信息和报告的质量。
16、注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。以下内容中，最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是（ ）。
A、生产经营的季节性和周期性
B、通货膨胀水平及币值变动
C、利率和资金供求情况
D、财务报表合并
正确答案：D
解析：选项A属于被审计单位的行业状况，选项BC均属于与被审计单位经营有关的外部因素，这些均不属于被审计单位的性质。
17、下列各项中，不属于注册会计师执行穿行测试要确认的内容的是（ ）。
A、是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B、识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节
C、所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D、评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性
正确答案：D
解析：执行穿行测试的目的证实对交易流程和相关控制的了解：①确认对业务流程的了解；②确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；③确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；④评估控制设计的有效性；⑤确认控制是否得到执行；⑥确认之前所做的书面记录的准确性。
18、审计甲有限责任公司2017年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2017年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2017年底尚未完成。对此，注册会计师A首先应当做的工作是（ ）。
A、向甲有限责任公司的客户发出询证函
B、检查财务报表编制过程中所作的会计调整
C、将财务报表与会计记录相核对
D、考虑截止认定可能存在的重大错报风险
正确答案：D
解析：选项ABC均为审计程序，选项D为风险评估。对于被审计单位的重大交易，注册会计师首先评估重大错报风险，然后依据风险评估结果设计和实施审计程序。
19、如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（ ）。
A、重点测试变动以后的内部控制
B、重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响
C、对变动前后的内部控制分别进行测试
D、对内部控制的变动原因进行详细了解
正确答案：C
解析：由于内部控制发生变动，必然会影响到控制风险，所以注册会计师应对变动前后的内部控制分别进行测试，所以选项C正确。
20、下列关于增加审计程序不可预见性的实施要点的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师实施不可预见的审计程序，不能与被审计单位的高层管理人员事先沟通
B、注册会计师不能告知被审计单位的高层管理人员拟实施的不可预见的审计程序的具体内容
C、执行不可预见的审计程序需要注册会计师的职业判断
D、项目合伙人要注意避免使项目组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地
正确答案：A
解析：注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。
21、下列有关与治理层沟通过程的相关表述，不正确的是（ ）。
A、注册会计师应当就沟通的形式、时间安排和拟沟通的基本内容与治理层沟通
B、对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
C、注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分。如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当措施
D、注册会计师应当就其独立性，以书面形式或口头形式与治理层沟通
正确答案：D
解析：选项D，注册会计师应当就其独立性，以书面形式与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第19-23条。
22、下列有关会计估计的说法中，错误的是（ ）。
A、作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质
B、会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
C、会计估计的结果与财务报表中原来已经确认或披露的金额存在差异，必然表明财务报表存在错报
D、如果存在发生重大错报的风险，注册会计师应当按照准则的规定，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
正确答案：C 解析：因为任何已观察到的结果都不可避免的受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响，所以存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，选项C错误。
23、下列有关管理层会计估计的说法中，错误的是（ ）。
A、某些财务报表只能进行会计估计是由于经营活动具有内在不确定性
B、会计估计的计量目标是相同的
C、会计估计不确定性的程度影响与会计估计相关的重大错报风险
D、会计估计是在缺乏精确计量的手段下，采用的某项金额的近似值
正确答案：B
解析：会计估计的计量目标可能因适用的财务报告编制基础和所报告的报表项目而存在差异，选项B错误。
24、项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核的表述不恰当的是（ ）。
A、严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准
B、可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险，做出符合事实的审计结论
C、实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见
D、可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，做出符合事实的审计结论
正确答案：B
解析：审计风险是客观存在的，无法完全的予以消除，但通过项目质量控制复核可以消除妨碍注册会计师判断的偏见。
25、注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时，下列说法中，正确的是（ ）。
A、在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间
B、控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价
C、注册会计师应当确定对所有重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷，组合起来是否构成重大缺陷
D、注册会计师应当评价补偿性控制的影响
正确答案：D
解析：在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项A错误；在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑控制缺陷之间的相互作用，选项B错误；注册会计师要确定的是对同一重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷，组合起来是否构成重大缺陷，选项C错误。
