| 步骤 | 目的 | 必要性 |
| 了解被审计单位及其环境 | 评估报表层和认定层重大错报风险 | 必要 |
| 控制测试 | 为了测试内控在防止、发现和纠正认定层重大错报方面的有效性，并据此重新评估认定层重大错报风险 | 非必要 |
| 实质性程序 | 发现认定层重大错报，降低检查风险 | 必要 |
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【考点一】风险评估程序和信息来源★★
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