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帖子主题: [微学习笔记] 审计  发表于:2018-10-21 21:16:02

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发表于:2018-10-22 19:36:28 查看全部帖子
注册会计师鉴证业务:财务报表审计;财务报表审阅;预测性财务信息的审核;历史财务信息审计与审阅以外的鉴证业务。
注册会计师服务业务:对财务信息执行商定程序;代编财务信息;税务代理。
两者的区别:鉴证业务需要提供合理保证或有限保证;服务业务无需提供任何程度的保证。
随之而来 于 2018-10-22 21:44:46 回复:
每天进步一点点
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发表于:2018-10-23 18:33:51 查看全部帖子
预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。
  注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员,此时,预期使用者主要是指那些与财务报表(鉴证对象信息)有重要和共同利益的主要利益相关者。
  在某些情况下,管理层和预期使用者可能来自同一企业,但并不意味着两者就是同一方。
  财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任,管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。
  如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。
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发表于:2018-10-24 21:45:35 查看全部帖子
在财务报表审计中,财务报告编制基础即是标准。
   适用的财务报告编制基础,是指法律法规要求采用的财务报告编制基础;
   或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时,就被审计单位性质和财务报表目标而言,采用的可接受的财务报告编制基础。
财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。
   通用目的编制基础,旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础,主要是指企业会计准则和相关会计制度。
   特殊目的编制基础,旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础,包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。
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发表于:2018-10-25 19:55:47 查看全部帖子
职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。
注册会计师在考虑获取的相关信息和得出结论时采取质疑的思维方式,掘弃“存在即合理”的逻辑思维,寻求事物的真实情况。
注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释,不应轻易相信过分理想的结果或太多巧合的情况。
职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。
保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力。
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发表于:2018-10-26 21:14:07 查看全部帖子
职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。
注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。
即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的:
  不能降低保持职业怀疑的要求;
  不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。
职业怀疑是注册会计师综合技能不可或缺的一部分,是保证审计质量的关键要素。
保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断,提高审计程序设计及执行的有效性,降低审计风险。
  
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发表于:2018-10-27 20:12:35 查看全部帖子
阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形
     审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力,使注册会计师产生偏见,从而阻碍注册会计师恰当保持职业怀疑。
     随着审计业务关系的延续,注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任,导致其轻易认可被审计单位作出的不恰当会计处理。
     其他情况也可能阻碍注册会计师恰当保持职业怀疑。
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发表于:2018-10-28 19:43:47 查看全部帖子
与遵守职业道德要求相关的职业判断的典型事项
1.与网络或网络事务所相关的职业判断。例如,对某个联合体是否构成网络的判断等。
2与公众利益实体相关的职业判断。例如,对某一实体是否属于公众利益实体的判断等。
3.与经济利益相关的职业判断。例如,某项经济利益是直接经济利益还是间接经济利益,因经济利益产生的不利影响的严重程度等。
4.与密切关系相关的职业判断。例如,密切关系的性质,可能对独立性影响的严重程度等。
5.与非鉴证服务相关的职业判断。例如,某项非鉴证服务是否涉及承担管理层职责、某项非鉴证服务是否影响鉴证业务的独立性等。
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发表于:2018-10-29 20:12:19 查看全部帖子
与所审计期间交易和事项相关的认定
发生    记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关
完整性  所有应当记录的交易和事项均已记录
准确性   与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
截止     交易和事项已记录于正确的会计期间
分类      交易和事项已记录于恰当的账户
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发表于:2018-10-30 20:05:03 查看全部帖子
与期末账户余额相关的认定
存在                记录的资产、负债和所有者权益是存在的
权利和义务     记录的资产由被审计单位拥有或控制;记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
完整性           所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
计价和分摊     资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
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发表于:2018-10-31 21:29:48 查看全部帖子
与列报和披露相关的认定
  即使注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定,实现了各类交易和账户余额的具体审计目标,也不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据。
  注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。
发生及权利和义务     披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关
完整性                所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
分类和可理解性     财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚
准确性和计价          财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当
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发表于:2018-11-01 20:44:11 查看全部帖子
报表层次重大错报风险
与财务报表整体存在广泛联系
通常与企业内部控制环境有关,也可能与外部因素有关,如经济萧条
难以界定于具体认定
增大了任何数目的不同认定发生重大错报的可能性



认定层次重大错报风险
与各类交易、账户余额和披露具体认定有关
对确定实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围产生影响
可以进一步划分为固有风险和控制风险

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发表于:2018-11-02 20:36:51 查看全部帖子
固有风险       
在考虑相关的内部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性    
复杂的计算/受重大计量不确定性影响的会计估计;


技术进步可能导致某项产品陈旧,进而导致存货易于发生错报(计价认定);
维持经营的流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业等


控制风险    
某类交易、账户余额或披露的某一认定发生重大错报,但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
与内部控制的设计和运行的有效性有关;
控制风险始终存在

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发表于:2018-11-03 10:59:20 查看全部帖子
1.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
2.重大错报风险与检查风险的关系。
  在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。
  评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;
  评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高。
3.审计风险模型
  审计风险=重大错报风险×检查风险
  所要求的审计风险水平一定的情况下,重大错报风险与可接受的检查风险成反向关系。
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14楼  
发表于:2018-11-04 20:26:07 查看全部帖子
审计的固有局限性的来源
一)财务报告的性质;
管理层编制财务报表过程中需要作出职业判断。
某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度,这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除。
二)审计程序的性质
管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息,即使实施了旨在保证获取所有相关信息的审计程序,注册会计师也不能保证信息的完整性;
舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。因此,用以收集审计证据的审计程序可能对于发现舞弊是无效的;
审计不是对涉嫌违法行为的官方调查,注册会计师没有被授予特定的法律权力(如搜查权),而这种权力对调查是必要的。
三)财务报告的及时性和成本效益的权衡
计划审计工作;
将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域;
运用测试和其他方法检查总体中存在的错报。
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15楼  
发表于:2018-11-05 19:26:19 查看全部帖子
前任注册会计师的特殊情况
  实务中,还可能出现委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所的情况。最极端的情况是,不仅在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所,而且在当期财务报表审计过程中也变更会计师事务所。
在这种情况下,前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言:
  为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所
  在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所
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16楼  
发表于:2018-11-06 19:37:21 查看全部帖子
后任注册会计师的一般情形
  在签订业务约定书之前,正在考虑接受委托的注册会计师。
  已接受委托并签订业务约定书,接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。


后任注册会计师的特殊情况
  如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计,正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师也视为后任注册会计师。
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17楼  
发表于:2018-11-07 18:48:58 查看全部帖子
就管理层责任达成一致意见
 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);
 设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;
 向注册会计师提供必要的工作条件。
 必要的工作条件指:
 允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项);
 允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员;
 向注册会计师提供审计所需要的其他信息。
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18楼  
发表于:2018-11-08 17:44:02 查看全部帖子
如果项目组不具备或不能获得执行业务所必需的胜任能力,将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
  防范措施如下:
  1.了解客户的业务性质、经营的复杂程度,以及所在行业的情况;
  2.了解专业服务的具体要求和业务对象,以及注册会计师拟执行工作的目的、性质和范围;
  3.了解相关监管要求或报告要求;
  4.分派足够的具有胜任能力的员工;
  5.必要时利用专家的工作;
  6.就执行业务的时间安排与客户达成一致意见;
  7.遵守质量控制政策和程序,以合理保证仅承接能够胜任的业务。
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19楼  
发表于:2018-11-09 17:53:37 查看全部帖子
  注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形,采取对应的防范措施。
  防范措施如下:
  1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户,并在征得其同意的情况下执行业务;
  2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务,注册会计师应当告知所有已知相关方,并在征得他们同意的情况下执行业务;
  3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务,注册会计师应当告知客户,并在征得他们同意的情况下执行业务。
  如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务,注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
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发表于:2018-11-10 17:57:10 查看全部帖子
在某客户运用会计准则对特定交易和事项进行处理,且已由前任注册会计师发表意见的情况下,如果注册会计师应客户的要求提供第二次意见,可能对职业道德基本原则产生不利影响。
  如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础,或依据的证据不充分,可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
  防范措施如下:
  1.征得客户同意与前任注册会计师沟通;
  2.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;
  3.向前任注册会计师提供第二次意见的副本。
  如果客户不允许与前任注册会计师沟通,注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。
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