进一步审计程序都要背背背，真是所谓的“背多分”啊，对我这种记性差的学员有难度啊！

财务报表项目及认定：

①应收账款/完整性

②短期借款/完整性

进一步的实质性程序主要为：（背）

①查看与金融机构签订的关于转让应收账款有关的协议；

②分析相关转让安排是否满足金融资产终止确认的条件；

③识别是否存在未能满足条件而被提前终止确认应收账款的情况。

财务报表项目及认定：

应付职工薪酬/完整性

进一步的实质性程序主要为：

检查12月份工资的计提及发放情况，确定是否存在少计提工资的情况。

换个老师试听一下，审计想说爱你不容易！

明天可以睡懒觉咯，想想还有点小幸福呢~

很晚了，睡觉，明天将是存货监盘这个重点内容了

生产与存货循环审计

认定层次的重大错报风险与应对（主要以存货为例）
情形：存货数量涉及舞弊（如：期末比期初数量增加过多）

认定：存在
应对的实质性程序：

1、检查被审计单位存货记录，以确定重点关注的存货的存放地点或存放项目
2、在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货进行监盘或在同一天对所有存放地点的存货实施存货盘点
3、要求被审计单位在报告期末或临近期末进行盘点，以降低被审计单位在盘点日至报告期间操纵存货数量的风险
4、存货监盘过程中实施额外程序，如更严格的拆箱检查，利用专家工作进行品质检查等
5、按照存货的等级或类别、存放地点或其他分类标准，将本期存货数量与前期进行比较，或将存货盘点记录与永续记录进行比较
6、利用计算机辅助审计技术进一步测试存货实物盘点目录的编制

生产与存货循环审计

认定层次的重大错报风险与应对（主要以存货为例）
情形：存货余额较大或大幅增加、存放在外地（存货地点分散、在第三方仓库保管）

认定：存在
应对的实质性程序：

1、年末实施存货监盘程序（包括存放于第三方的存货）
2、如果实施存货监盘不可行，实施替代审计程序，例如，向存货保管方函证存货的数量和状况
3、必要时聘请专家确定存货的数量和状态
4、了解其分布场所以及相关的存货核算方式
5、与管理层讨论目前的存货盘点状况，参与各主要销售办事处存货盘点的监盘工作，加大抽盘比例。

生产与存货循环审计

认定层次的重大错报风险与应对（主要以存货为例）
情形：由于某种原因，少提或未提存货跌价准备（如产品更新换代，产品因落后而被淘汰的风险或产品降低价格幅度过大）
存货增幅增大，超过收入的增幅，可能造成存货的积压。


认定：计价与分摊
应对的实质性程序：
1、实施存货计价测试，包括检查前后各期是否一致、计价方法是否正确、收发计价方法是否准确等
2、根据成本与可变现净值孰低的计价方法，检查计提存货跌价准备所依据的资料、假设及方法，考虑可变现净值的确定原则，评估存货跌价准备计提的合理性
3、检查存货的期后销售情况，确定其期后售价是否低于成本
4、年末实施存货监盘程序，并观察存货的状态
5、检查减值准备计提是否充分，关注其会计处理是否正确

作个记号，晚上回家补笔记

继续早睡早起……

主营业务收入实质性程序
（1）检查主营业务收入的确认原则、方法及计量：
注意：
　　第一，根据不同的认定和目标，选择不同的审计路径；
　　第二，结合被审计单位收入确认的具体情况，明确检查的具体凭证、账簿；
　　第三，收入确认计量的会计知识。（2）必要时，实施以下实质性分析程序：
注意：
　　注册会计师可实施哪些比较分析？能关注到哪些问题？
（3）实施销售的截止测试（考生应明确销售截止测试的审计路径及其能发现的问题）。

风险应对

针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

1.总体应对措施
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：
（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；
（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
（3）提供更多的督导；
（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；
（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

昨天虽然睡得挺早，但一个上午还是好困啊！

工作太枯燥乏味，偷偷来论坛记会笔记吧~

困了，睡觉，晚安

明天学习函证，函证有很多琐碎的知识点，理解记忆吧

关于重要性的几点注意事项：

1、企业处于微利或微亏的情况下，参加20楼的第2点。

2、如果被审计单位的经营规模较上年没有重大变化，通常使用代替性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性。

3、注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但并非必须保持一贯不变。

4、百分比要适当（一般与基准呈反向关系）

5、特定类别交易、账户余额和披露的重要性水平属于可有可无，可以一个也可以多个，必须低于报表的重要性水平

6、实际执行的重要性水平：50~70%，并非简单机械

7、重要性的不断修正（被审计单位情况发生变化、获取新信息、实施进一步程序后了解情况发生了变化）

8、不是所有的错报都需要累积，明显微小的错报不需要累积

今天比较困，早睡早起了

教材表2-1比较重要，继续摘抄吧：

1、企业的盈利水平保持稳定  可选的基准：经常性业务的税前利润
2、企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，或者由正常盈利变为微利或微亏，或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少时 可选基准：过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损（取绝对值），或其他基准，例如营业收入
3、企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备 可选基准：总资产
4、企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额，扩大企业知名度和影响力 可选基准：营业收入
5、开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值 可选基准：净资产
6、国际企业集团设立的研发中心，主要为集团下属各企业提供研发服务，并以成本加成的方式向相关企业收取费用 可选基准：成本与营业费用总额
7、公益性质的基金会 可选基准：捐赠收入或损赠支出总额

我白天上班都挺忙的，没有时间看书，看书只能是晚上的时间……

每天能用于学习的时间少得可怜~