1.注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（ ）。
A.实际执行的重要性更高
B.实际执行的重要性更低
C.两者相等
D.实际执行的重要性略高
【正确答案】B
【答案解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。
2.关于财务报表审计，下列说法中错误的是（ ）。
A.审计的用户是财务报表的预期使用者
B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
C.审计的基础是独立性和专业性
D.审计应查出被审计单位的所有重要舞弊
【正确答案】D
【答案解析】由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。
3.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（ ）。
A.重新计算
B.函证
C.分析程序
D.重新执行
【正确答案】D
【答案解析】根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。
4.下列有关违反法规行为的说法中，不恰当的是（ ）。
A.防止和发现违反法规行为是注册会计师的责任
B.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规
C.如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据
D.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通
【正确答案】A
【答案解析】防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任。
5.甲注册会计师拟利用内部审计的工作，应当考虑（ ）。
A.可以完全依赖内部审计工作
B.内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性是有限的
C.利用内部审计工作可以减轻自己的责任
D.可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平
【正确答案】B
【答案解析】选项A，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作；选项C，注册会计师也应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因利用内部审计工作而减轻；选项D，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。
6.审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（ ）。
A.询问
B.细节测试
C.分析程序
D.观察
【正确答案】B
【答案解析】抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。。询问、观察没法留下任何轨迹供注册会计师去抽样，即没东西可抽，所以没法使用审计抽样；分析程序是注册会计师研究不同的财务数据以及财务数据和非财务数据之间的内在关系的，对财务信息做出评价，所以属于一种趋势分析，注册会计师不能在相关项目或数据之间进行抽样后进行分析的，因为审计抽样的特征之一就是每个单元被选取的机会相同，所以分析程序不使用审计抽样的，否则没有意义。
7.下列关于与集团财务报表审计有关的概念的表述中，错误的是（ ）。
A.如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分
B.集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工
C.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加
D.具有财务重大性的重要组成部分的资产占集团公司资产总额的比率不应低于15%
【正确答案】D
【答案解析】根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。例如，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。
8.在业务执行过程中，甲注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，有关该意见分歧的处理，以下说法中不正确的是（ ）。
A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧
B.对处理意见分歧形成的结论进行恰当的记录和执行
C.在意见分歧解决之后，甲注册会计师才能出具报告
D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响
【正确答案】D
【答案解析】会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。
9.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（ ）。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
B.授权开具销售发票的人员同时记录销售
C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责
【正确答案】C
【答案解析】选项ABD三种情况均属于不相容职务没有分开，容易造成舞弊行为。
10.注册会计师针对销售与收款循环交易进行测试，下列属于控制测试的是（ ）。
A.检查销售发票、发运凭证的顺序编号
B.重新计算坏账准备计提的正确性
C.复核销售发票上的数据
D.将发运凭证、销售发票与营业收入明细账进行核对
【正确答案】A
【答案解析】选项BCD属于实质性程序。
11.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般不进行连续编号的凭证是（ ）。
A.请购单
B.订购单
C.验收单
D.付款单
【正确答案】A
【答案解析】因各个部门均可填制请购单，很难保证各个部门按照统一编号连续填制。企业其他三种凭单均是由单一的部门负责填制的。
12.A注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（ ）。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.准确性
【正确答案】C
【答案解析】商品上面有厚厚的一层尘土，说明可能长期滞销，所以注册会计师有理由怀疑存货存在减值迹象，即其计价和分摊认定可能有问题。
13.下列不属于银行存款函证涉及到的内容是（ ）。
A.客户的银行贷款余额
B.本期银行存款增减净额
C.银行存款余额为零的账户
D.被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保
【正确答案】B
【答案解析】银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额。
14.下列描述中，违反保密原则的是（ ）。
A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据
B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查
C.没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿
D.向有关监管机构报告发现的违法行为
【正确答案】C
【答案解析】选项C，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。
15.下列属于信息系统应用控制的是（ ）。
A.输出控制
B.程序开发控制
C.数据访问控制
D.程序变更控制
【正确答案】A
【答案解析】选项BCD属于一般控制。
16.在审计工作底稿归档期间，下列注册会计师实施的工作中不正确的是（ ）。
A.删除或废弃部分审计工作底稿
B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据
【正确答案】A
【答案解析】删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。
17.下列不属于控制环境的是（ ）。
A.人力资源政策与实务
B.管理层的理念和经营风格
C.风险评估过程
D.治理层的参与程度
【正确答案】C
【答案解析】风险评估过程和控制环境同属内部控制要素。
18.针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序。实质性程序是进一步审计程序之一，关于实质性程序，下列说法中错误的是（ ）。
A.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试
B.如果评估的重大错报风险很低，即使交易重大，注册会计师也可以不实施实质性程序
C.注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序
D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
【正确答案】B
【答案解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。
19.下列有关后任注册会计师的说法中错误的是（ ）。
A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
C.前任注册会计师不包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师
D.企业对注册会计师审计服务公开招标时参加竞标的各个会计师事务所是后任注册会计师
【正确答案】D
【答案解析】后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的注册会计师，参加竞标的会计师事务所并不属于后任注册会计师。
20.下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（ ）。
A.财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报
C.对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
D.注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通
【正确答案】C
【答案解析】报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。
21.下列审计程序中，为了识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师有责任实施的是（ ）。
A.分析程序
B.检查
C.重新执行
D.询问
【正确答案】D
【答案解析】注册会计师除实施询问程序外，没有责任设计其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
22.注册会计师在进行比较报表审计时，上期报表未经审计，则下列说法不正确的是（ ）。
A.注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计
B.如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任
C.注册会计师可以不确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
D.比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同
【正确答案】C
【答案解析】选项C，注册会计师需要确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。
23.关于强调事项段和审计意见的说法中，正确的是（ ）。
A.强调事项段是为了提醒财务报表使用者关注某些事项，不影响审计意见
B.强调事项段可能会影响审计意见
C.强调事项段是审计意见的一部分
D.只有无保留的审计意见才能增加强调事项段
【正确答案】A
【答案解析】选项B，强调事项段是不会影响审计意见的。选项C，强调事项段不属于审计意见，是另外对于关注事项进行强调的段落。选项D，保留意见也会增加强调事项段。
24.下列关于控制缺陷的说法中，正确的是（ ）。
A.重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合
B.重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合
C.内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷
D.内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷
【正确答案】D
【答案解析】内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
25.下列关于内部控制审计基准日的说法中，不正确的是（ ）。
A.内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日
B.内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日
C.注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制
D.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见
【正确答案】C
