1.获取年末存货余额明细表,并执行以下工作:
(1)复核单项存货金额的计算(单位成本×数量)和明细表的加总计算是否准确。
(2)将本年末存货余额与上年末存货余额进行比较,总体分析变动原因。
1.存货监盘的作用
如果存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施下列审计程序,对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据:
(1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);
(2)对期末存货记录实施审计程序,以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。
2.存货监盘计划
(1)编制依据:
①被审计单位存货的特点;
②盘存制度;
③存货内部控制的有效性;
④被审计单位管理层制订的存货盘点程序。
(2)制定存货监盘计划应考虑的相关事项(7点)
①与存货相关的重大错报风险:
②与存货相关的内部控制的性质
③复核或与管理层讨论其存货盘点程序
④存货盘点的时间安排
⑤被审计单位是否一贯采用永续盘存制
存货数量的盘存制度一般分为实地盘存制和永续盘存制。
a.如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量,则注册会计师参加此种盘点。
b.如果被审计单位采用永续盘存制,注册会计师在年度中一次或多次参加盘点。
⑥存货的存放地点(包括不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险),以确定适当的监盘地点。
⑦是否需要专家协助
3.存货监盘程序(可用作控制测试或实质性程序)
在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施下列审计程序:
(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
(2)观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
(3)检查存货。
(4)执行抽盘。