三、信息系统与沟通
  1.与财务报告相关的信息系统的含义
  与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
  
与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。业务流程是指被审计单位开发、采购、生产、销售、发送产品和提供服务、保证遵守法律法规、记录信息等一系列活动。

  2.对与财务报告相关的信息系统的了解
  注册会计师应当从下列方面了解与财务报告相关的信息系统:
  (1)在被审计单位经营过程中,对财务报表具有重大影响的各类交易。
  (2)在信息技术和人工系统中,交易生成、记录、必要时纠正、处理和报告的程序。
  (3)用以生成、记录、处理和报告交易的会计记录、支持性信息和财务报表中的特定账户。
  (4)信息系统如何获取除各类交易以外的对财务报表重大的事项和情况。
  (5)用于编制财务报表的财务报告的过程。
  (6)与会计分录相关的控制,这些分录包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录。
  在了解与财务报告相关的信息系统时,注册会计师应当特别关注由于管理层凌驾于账户记录控制之上,或规避控制行为而产生的重大错报风险,并考虑被审计单位如何纠正不正确的交易处理。
  
自动化程序和控制没有消除个人凌驾于控制之上的风险,如某些高级管理人员可能篡改自动过入总分类账和财务报告系统的数据金额。当被审计单位运用信息技术进行数据的传递时,发生篡改可能不会留下痕迹或证据。
  了解与财务报告相关的信息系统应当包括了解信息系统中与财务报表所披露信息相关的方面,无论这些信息是从总账和明细账中获取,还是从总账和明细账之外的其他途径获取。

  3.与财务报告相关的沟通的含义
  与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责、员工之间的工作联系,以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。
 4.对与财务报告相关的沟通的了解(一般了解)
  注册会计师应当了解被审计单位内部如何对财务报告的岗位职责,以及与财务报告相关的
重大事项进行沟通。注册会计师还应当了解管理层与治理层(特别是审计委员会)之间的沟通,以及被审计单位与外部(包括与监管部门)的沟通。
  【注意】:
  第一,与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。
  第二,自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险,但并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。