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职业道 德守则征求意见的学习笔记
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第三章 与治理层的沟通
第三十七条 当按照本守则的规定与治理层沟通时，注册会计师 应当确定与实体治理结构中的哪些适当人员进行沟通。如果注册会计 师与治理层的下设组织（如审计委员会）或个人沟通，应当确定是否 还需要与治理层整体进行沟通，以使治理层所有成员充分知情。 第三十八条 如果注册会计师与同时承担管理层职责和治理层 职责的人员沟通，应当确保这种沟通能够向所有负有治理责任的人员 充分传递应予沟通的内容。 第三十九条 在确定具体沟通对象时，注册会计师可能需要考虑 下列事项： （一）具体情况的性质和重要程度； （二）拟沟通的事项。 第四十条 在某些情况下，治理层全部成员均参与实体的管理。 例如，在一家小企业中，仅有的一名业主管理该企业，并且没有其他 13 人负有治理责任。在这些情况下，如果与同时承担管理层职责和治理 层职责的人员沟通，注册会计师已经满足了与治理层沟通的要求。 |
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