【高频考点】信息技术内部控制审计
1.信息技术一般控制
信息系统一般控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境
要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。
信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及系统运行等四个方
面。
2.信息技术应用控制
信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。和人工控制类似，系统自动
控制关注的要素包括：完整性、准确性、存在和发生等。
3.公司层面信息技术控制
公司层面信息技术控制包括但不限于：信息技术规划的制定；信息技术年度计划的制
定；信息技术内部审计机制的建立；信息技术外包管理；信息技术预算管理；信息安全和
风险管理；信息技术应急预案的制定；信息系统架构和信息技术复杂性等。
对公司层面信息技术控制往往会执行单独的审计，以评估企业信息技术的整体控制环
境，来决定信息技术一般控制和应用控制的审计重点、风险等级、审计测试方法等。
4.信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系
公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信
息技术应用控制的风险基调，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部
署和落实。
信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用
控制的有效性是否能够信任。
如果注册会计师发现了应用系统所依赖的信息技术一般控制存在缺陷，注册会计师可
能就不能信赖应用系统按设计发挥作用。
注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套
的公司层面信息技术控制审计，以了解公司的信息技术整体控制环境，并基于此识别出信
息技术一般控制和信息技术应用控制的主要风险点以及审计重
