特别风险
1.确定特别风险时应考虑的事项（选择题）
（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他
方面的重大变化有关；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）
财务信息计量的主观程度，特别是计量结果具有高度不确定性；（6）风险是否涉及异常或
超出正常经营过程的重大交易。
【注意】注册会计师在判断哪些风险是特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风
险的抵消效果。
2.考虑与特别风险相关的控制
（1）如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存
在值得关注的内部控制缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当


就此类事项与“治理层”沟通。
（2）如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前
审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据。
（3）注册会计师应当专门针对识别的风险实施实质性程序，实施“细节测试”，或将
实质性分析程序与细节测试相结合。