审计抽样在细节测试中的运用(掌握且适当记忆)
细节测试的目的是识别财务报表中各类交易、账户余额和披露中存在的重大错报。在细节测试中,审计抽样通常用来测试有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在)的合理性。
某一项目可能由于金额较大或存在较高的重大错报风险而被视为单个重大项目,注册会计师应当对单个重大项目实施100%的检查,所有单个重大项目都不构成抽样总体。
在细节测试中进行审计抽样,可能使用统计抽样,也可能使用非统计抽样。注册会计师在细节测试中常用的统计抽样方法包括货币单元抽样和传统变量抽样。货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。
货币单元抽样的特点:
①每个货币单元被选中的机会相同;
②每个项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率;
③项目金额越大,被选中的概率就越大;
④有助于注册会计师将审计重点放在较大的账户余额或交易;
⑤注册会计师不是对货币单元实施检查,而是对包含被选取货币单元的账户余额或交易实施检查,注册会计师检查的账户余额或交易称为逻辑单元。
影响样本规模的因素
(1)可接受的误受风险(反向)
(2)可容忍错报(反向)
(3)预计总体错报(正向)
(4)总体规模
(5)总体变异性(正向)