要点

内容

(1)关联方关系及其交易的性质和范围；

(2)在整个审计过程中对关联方关系及其交易的风险保持怀疑；[每次开会的老生常谈]

(3)可能显示管理层未识别或未向注册会计师披露的关联方交易；

(4)可能显示存在关联方关系及其交易的记录或文件；

(5)对关联方关系及其交易识别、处理和披露的重视程度；

(6)管理层凌驾于相关控制之上的风险；

(7)关联方可能如何参与舞弊。

要点

应当询问的内容

(1)关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；

(2)被审计单位和关联方之间关系的性质；

(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。

集团审计的要求

集团项目组应向组成部分注册会计师提供集团管理层编制的关联方清单，以及集团项目组知悉的任何其他关联方。

要点

内容

如果管理层建立了与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当获取对相关控制的了解：

(1)按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露；

(2)授权和批准重大关联方交易和安排；

(3)授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。

要点

询问对象【多选题考点】

了解关联方关系及其交易相关控制，注册会计师询问关联方关系的对象除管理层外还包括：

(1)治理层成员；

(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；

(3)内部审计人员；

(4)内部法律顾问；

(5)负责道德事务的人员。