[答案]C

[点评]选项A中，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当，例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。选项B中，对于涉及舞弊等事项，应视情况不同而采用口头或书面形式与治理层沟通。

选项C中，与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。选项D中，治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本，但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。