舞弊风险因素细类

具体示例

a）资产的某些特性或特定情形可能增加其被侵占的可能性

持有或处理大额现金

体积小、价值高或需求较大的存货

易于转手的资产，如无记名债券、钻石或计算机芯片

体积小、易于销售或不易识别所有权归属的固定资产

b）与资产相关的不恰当的内部控制可能增加资产被侵占的可能性

管理层对负责保管资产的员工监管不足

对接触资产的员工选聘不严格

对资产的记录不充分

对交易的授权及批准制度不健全

对现金、投资、存货或固定资产等的实物保管措施不充分

未对资产作出完整、及时的核对调节

职责分离或独立审核不充分

对高级管理人员的支出的监督不足（★）

未对交易作出及时、适当的记录

对处于关键控制岗位的员工未实行强制休假制度

管理层对信息技术缺乏了解，从而使信息技术人员有机会侵占资产

对自动生成的记录的访问控制不充分