三、实质性程序的时间

1、考虑在期中实施实质性程序【多选题高频考点】

应当权衡审计资源的耗费和审计效率，考虑因素共6点：

（1）控制环境和其他相关的控制；

（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；

（3）实质性程序的目的；

（4）评估的重大错报风险；

（5）特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；

（6）在剩余期间，能否通过实施实质性程序或将其与控制测试结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

2、将期中审计证据合理延伸至期末【多选题/简答题考点】

方法

（1）针对剩余期间实施进一步实质性程序

（2）将实质性程序和控制测试结合使用

特别风险的考虑

将期中结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，应考虑在期末或者接近期末实施实质性程序

3、考虑以前审计获取的审计证据

（1）对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险；

（2）只有以前获取的审计证据及相关事项未发生重大变动时，以前的证据才可用作本期的有效证据；

（3）即便如此，如拟利用以前获取的审计证据，应当在本期实施审计程序，以确定证据是否具有持续相关性。


多项选择题【模拟题】

下列有关实质性程序时间的说法中，注册会计师认为错误的有（　　）。

A.如识别出管理层凌驾于内部控制之上的风险，应当考虑在期中实施审计程序

B.评估的认定层次的重大错报风险越高，越应当考虑在期中实施审计程序

C.由于与未决诉讼认定相关的特殊性质，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序

D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末


悬赏金额: 20 金币
状态： 未解决