内容

分析

（1）诚信和道德价值观念的沟通与落实

a）书面行为规范并向所有员工传达；

b）企业文化；

c）管理人员的表率作用；

d）惩罚措施。

（2）对胜任能力的重视

a）财务人员以及信息管理人员的胜任能力和培训；

b）财务人员配备足够；

c）财务人员的技能。

（3）治理层的参与程度

a）相对于管理层的独立性；

b）经验和品德；

c）参与程度，以及采取措施的适当性；

d）与内部审计人员和注册会计师的互动等。

（4）管理层的理念和经营风格

a）对内部控制的关注；

b）是否处于有效的监督下；

c）经营风格；

d）对内控缺陷和违规事项的反应。

（5）组织结构及职权与责任的分配

a）授权；

b）职责划分。

（6）人力资源政策与实务

招聘、培训、考核、咨询、晋升和薪酬等。

方面

分析

（1）广泛性

控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如认为控制环境薄弱，可能导致财务报表层次的重大错报风险，很难认定某**程的控制是有效的。

（2）舞弊

不能绝对防止舞弊，但有助于降低舞弊风险。

（3）错报

本身并不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报。在评估重大错报风险时，应将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。