1.询问

询问对象

询问内容

管理层

[主要来源]

经营情况、战略目标、竞争对手、客户、供应商、公司结构等

负责财务报告的人员

[主要来源]

财务状况、经营成果、现金流量、重大会计问题等

治理层

编制财务报表的环境

内部审计人员

内部控制的设计、执行和运行有效性

法律顾问

诉讼、舞弊、产品质量保证、售后责任

销售人员

营销策略、销售趋势、合同安排

2.分析程序[链接第三章第四节]

维度

分析内容【综合题必考点】

异常项目

事实与被审计单位财务数据之间存在的矛盾；

【案例1-1】存货销路不畅、客户回款不力、广告投入增多。

行业情况

行业情况与被审计单位之前存在的不一致，是否有逆势；

【案例1-2】行业低迷、宏观经济环境不利、原材料价格上涨。

变动趋势

对比期内的增长率是否存在波动；

【案例1-3】收入增长率、成本费用变动率、借款余额变动率。

关键指标

关键指标是否异常，尤其是否与行业及历史情况不一致；

【案例1-4】毛利率、坏账率、折旧率、周转率。

结构变化

内部结构是否异常；

【案例1-5】各产品之间、不同地点、费用明细等。

3.观察

对象

观察内容

经营活动

生产经营活动

内部控制

内部控制活动

4.检查

对象

检查内容

文件记录

经营计划、合同协议、业务流程操作指引、内部控制手册、财务报告、会议纪要、分析报告

实物资产

生产经营场所、厂房设备

5.穿行测试

含义

追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

操作

追踪交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行

目的

了解相关控制并确定控制是否得到执行。