帖子主题: 【2019注会《审计》战队】11.17:货币单元抽样  发表于:2018-11-17 20:49:47

湖北橘子
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【案例】货币单元抽样

注册会计师准备使用货币单元抽样法,通过函证测试XYZ公司20x5年12月31日应收账款余额的存在认定。20x5年12月31日,XYZ公司应收账款账户共有602个,其中:借方账户有600个,账面金额为2300000元;贷方账户有2个,账面金额为3000元。

【案例解析】

序号

步骤

分析

1

确定测试目标

应收账款余额的存在认定

2

定义

总体

(1)单独测试2个贷方账户;

(2)另有6个借方账户被视为单个重大项目(单个账户的账面金额大于25000元,账面金额共计300000元);

(3)剩下的594个应收账款借方账户就是注册会计师定义的总体,总体账面金额为2000000元。

3

定义抽样单元

每个货币单元

4

确定样本规模和确定样本量

(1)可接受的误受风险为10%;

(2)可容忍的错报为40000元;

(3)预计的总体错报为8000元;

(4)可容忍的错报与总体账面金额之比为2%;

(5)预计总体错报与可容忍错报之比为20%;

(6)查表得到样本量为171。

5

选取样本并实施审计程序

(1)注册会计师使用系统选样;

(2)选样间隔=2000000÷171≈11695元;

(3)注册会计师对171个账户(上述6个单个重大项目和2个贷方账户已单独测试,未发现错报)逐一实施函证程序;

(4)收到了155个询证函回函;

(5)对没有收到回函的16个账户实施了替代程序,能够合理保证这些账户不存在错报。

6

推断总体的错报及考虑抽样风险

在收到回函的155个账户中,有4个存在高估,列表如下。(单位:元)

账户

账面

审定

错报

百分比

选样

间隔

推断

错报

A1

200

190

10

5%

11695

585

A2

10000

0

10000

100%

11695

11695

A3

3000

2700

300

10%

11695

1170

A4

16000

15000

1000

不适用

不适用

1000

7

(1)基本精确度=保证系数×选样间隔=2.31×11695=27015元

(2)大单元事实错报=1000元

(3)小单元各账户推断错报按金额降序排列,列表如下。

账户

推断错报

保证系数增量

推断错报×保证系数增量

考虑抽样风险

A2

11695

1.58

18478

A3

1170

1.44

1685

A1

585

1.36

796

小计

20959

(4)总体错报上限=27015+1000+20959=48974元

8

考虑错报的性质和原因

注册会计师对其作了进一步调查,确定只是记账疏忽导致,不涉及舞弊等因素。

9

得出总体结论

由于总体错报上限48974元大于可容忍错报40000元,注册会计师得出结论,样本结果不支持应收账款账面金额。注册会计师进一步建议被审计单位对错报进行调查,并在必要时调整账面记录。


 

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1楼  
发表于:2018-11-17 20:50:06 只看该作者
主要是看步骤,熟记于心。

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2楼  
发表于:2018-11-17 21:35:52 只看该作者
明白了
湖北橘子 于 2018-11-18 15:36:54 回复:
不知道人都哪里去了
湖北橘子
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3楼  
发表于:2018-11-18 15:36:29 只看该作者


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4楼  
发表于:2018-11-20 14:23:52 只看该作者

回复:1楼湖北橘子的帖子

这就是注册会计师实际审计的过程?
湖北橘子 于 2018-11-20 22:19:18 回复:
是的
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5楼  
发表于:2018-11-20 14:34:56 只看该作者
查表得到样本量为171。这个是怎么确定的?
湖北橘子 于 2018-11-20 22:20:32 回复:
查表哦,根据可容忍相关系数
湖北橘子 于 2018-11-20 22:21:04 回复:

(1)可接受的误受风险为10%;


(4)可容忍的错报与总体账面金额之比为2%;

(5)预计总体错报与可容忍错报之比为20%;

(6)查表得到样本量为171。


太原
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6楼  
发表于:2018-11-20 15:34:42 只看该作者
函证
湖北橘子 于 2018-11-20 22:19:32 回复:

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7楼  
发表于:2018-11-21 08:41:32 只看该作者

回复:5楼向左转向右转的帖子

谢谢
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8楼  
发表于:2018-11-21 16:00:57 只看该作者
第八步,是根据注册会计师的职业判断来确定的?
湖北橘子 于 2018-11-21 20:52:35 回复:
可以这样理解,经验判断
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9楼  
发表于:2018-11-21 16:03:01 只看该作者
这道题很经典
湖北橘子 于 2018-11-21 20:52:46 回复:

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