三、抽样风险和非抽样风险
（一）抽样风险
1.概念：
根据样本得出的结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
2.影响因素：
（1）抽样风险由抽样引起，与样本规模和抽样方法相关；
（2）样本规模与抽样风险反向变动。
3.控制测试中的抽样风险【单选题必考点】
a）考查两组风险的基本概念，考生需要能准确识别；
b）考查两组风险对审计的影响，容易产生混淆，考生可以结合下面的总结加以掌握。
影响 | 控制测试 （属性抽样） | 细节测试 （变量抽样） |
审计效果 “大意” | 信赖过度风险 | 误受风险 |
审计效率 “冤枉” | 信赖不足风险 | 误拒风险 |
5.抽样风险的控制：
（1）无论是控制测试还是细节测试，都可通过增加样本规模来降低抽样风险至可接受水平；
（2）如果对总体中所有项目都实施检查，则不存在抽样风险，此时风险完全由非抽样风险产生。
（二）非抽样风险
1.定义：
指由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。
2.产生原因：【多选题高频考点】
非抽样风险是由人为因素造成的：
原因 | 举例 |
选择的总体不适合于测试目标 | 存在和完整性的总体不同 |
未能适当地定义误差 | 包括偏差和错报 |
选择了不适于实现特定目标的审计程序 | 函证不能实现测试未入账应收账款的目标 |
注册会计师未能适当地评价审计发现的情况 | 误读证据或误判重要性 |
3.产生环节
实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险。
4.非抽样风险的控制
（1）可以降低或防范；
（2）不能量化，但可以通过仔细设计审计程序，采取适当的质量控制政策和程序，进行适当的指导、监督和复核，适当改进实务工作，将非抽样风险降至合理保证的可接受的水平。
单项选择题【2016年试题】
下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（ ）。
A.信赖过度风险属于非抽样风险
B.信赖过度风险影响审计效率
C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关
D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险
