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帖子主题: [微学习笔记] 审计  发表于:2018-10-21 21:16:02

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发表于:2018-11-24 17:19:32 只看该作者
确定重要性水平时选择适当的基准需要考虑的因素
  财务报表的要素;
  是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目;
  被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;
  被审计单位的所有权结构和融资方式;
  基准的相对波动性。


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42楼  
发表于:2018-11-25 10:27:20 只看该作者
加油,加油!






和更好不一样,更好是一种程度,无止境。
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43楼  
发表于:2018-11-25 19:25:30 只看该作者
使用重要性水平的目的:
  决定风险评估程序的性质、时间安排和范围;
  识别和评估重大错报风险;
  确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
  
特定的重要性;特定情况下,存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。
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发表于:2018-11-26 17:44:29 只看该作者
确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断,并考虑下列因素的影响:
  对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);
  前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;
  根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
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发表于:2018-11-27 10:29:22 只看该作者
确定实际执行的重要性时
选择较低百分比的情形
  1.首次接受委托的审计项目;
  2.连续审计项目,以前年度审计调整较多;
  3.项目总体风险较高;
  4.存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
选择较高百分比的情形
  1.连续审计项目,以前年度审计调整较少;
  2.项目总体风险为低到中等;
  3.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
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发表于:2018-11-28 07:40:04 只看该作者
运用实际执行的重要性


1.注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对那些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序。
  通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目,因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。
  但是,这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
2.运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
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发表于:2018-11-29 17:30:47 只看该作者
错报的定义
  违反合规性:某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;
  违反公允性:根据注册会计师的判断,为使财务报表在所有重大方面实现公允反映,需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。
错报事项可能由下列事项导致:
  收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误;
  遗漏某项金额或披露;
  由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计;
  注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
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发表于:2018-11-29 22:32:12 只看该作者
恭喜获得一颗星星✿✿ヽ(°▽°)ノ✿
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发表于:2018-11-30 17:09:59 只看该作者
事实错报
  事实错报是毋庸置疑的错报。
  这类错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误,对事实的忽略或误解,或故意舞弊行为。
判断错报
  判断错报是由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。
推断错报
  推断错报是注册会计师对总体存在的错报作出的估计数,涉及根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报。


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发表于:2018-12-01 07:48:31 只看该作者
明显微小错报
  注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报,对这类错报不需要累积,因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。
    
     明显微小不等同于不重大。
  明显微小错报的金额的数量级与重要性的数量级相比,是完全不同的(明显微小错报的数量级更小)。
  这些明显微小的错报,无论单独或者汇总起来,无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。
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发表于:2018-12-01 14:44:41 只看该作者
加油
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52楼  
发表于:2018-12-02 16:50:19 只看该作者
确定明显微笑错报临界值考虑的因素:
  以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额;
  重大错报风险的评估结果;
  被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;
  被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。
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53楼  
发表于:2018-12-03 17:41:27 只看该作者
在评价内部审计人员的客观性时,注册会计师通常考虑以下因素
  内部审计在被审计单位中的地位,以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响;
  内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作,以及内部审计人员是否直接接触治理层;
  内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任;
  治理层是否监督与内部审计相关的人事决策;
  管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制;
  管理层是否根据内部审计的建议采取行动,在多大程度上采取行动,以及如何采取行动。
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54楼  
发表于:2018-12-04 17:32:37 只看该作者
如果内部审计人员可以自由地与注册会计师坦诚沟通,并满足下列条件,则他们之间的沟通可能是最有效的:
  双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈;
  内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议,并允许其接触相关内部审计报告;
  内部审计人员告知注册会计师其注意到的、可能影响注册会计师工作的所有重大事项;
  注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项。
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55楼  
发表于:2018-12-05 20:22:23 只看该作者
确定是否利用专家的工作,注册会计师应当考虑的因素包括
  管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作;
  事项的性质和重要性,包括复杂程度;
  事项存在的重大错报风险;
  应对识别出的风险的预期程序的性质。
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发表于:2018-12-06 17:55:56 只看该作者
评价利用专家工作的恰当性
(一)实施的特定程序
      询问专家;
  复核专家的工作底稿和报告;
  实施用于证实专家工作的程序;
  必要时与具有相关专长的其他专家讨论(如当专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时);
  与管理层讨论专家的报告。
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发表于:2018-12-07 17:44:10 只看该作者
评价重要的假设和方法
 1.注册会计师应当了解专家选择的假设和方法,并根据专家工作的具体情况,评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性。
  此外,还要考虑专家选择的假设和方法与以前期间采用的假设和方法是否一致。
   2.对专家的工作涉及使用重要的假设和方法的考虑:
  这些假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可;
  这些假设和方法是否与适用的财务报告编制基础的要求相一致;
  这些假设和方法是否依赖某些专用模型的应用;
  这些假设和方法是否与管理层的假设、方法相一致,如果不一致,差异的原因及影响。
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发表于:2018-12-07 18:14:11 只看该作者
加油哦!
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发表于:2018-12-08 18:05:46 只看该作者
评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性,注册会计师应当考虑:
  专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准;
  专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述,包括提及与注册会计师达成一致的目标,执行工作的范围和运用的标准;
  专家的工作结果或结论是否基于适当的期间,并考虑期后事项(如相关);
  专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束,如果有,是否对注册会计师的工作产生影响;
  专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况。
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发表于:2018-12-09 08:22:57 只看该作者
注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见可能包括下列内容:
  同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论;
  必要时,包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础;
  由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试;
  将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家。
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