帖子主题: [学习小屋] 10.6【第四章☆高频考点】审计抽样专项练习 发表于:Sat Oct 06 23:03:49 CST 2018

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多项选择题【2016年真题】

下列有关控制测试的样本规模的说法中,错误的有(  )。

A.对相关控制的依赖程度增加,所需的样本规模增大 【越信赖越测试】

B.大规模总体中抽样单元的数量增加,所需的样本规模增大

C.拟测试的总体预期偏差率增加,所需的样本规模增大

D.可容忍偏差率增加,所需的样本规模增大

[答案]BD

[点评]对相关控制的依赖程度增加,所需要的样本规模增大,选项A正确;如果总体规模很大,那么对样本量的影响很小,选项B错误;拟测试的总体预期偏差率增加,所需要的样本规模越大,选项C正确;可容忍偏差率增加,所需要的样本规模越小,选项D错误。



【越信赖越测试】

 
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发表于:2018-10-06 23:04:34 只看该作者

多项选择题【模拟题】

在控制测试中运用审计抽样时,下列影响因素中,与样本规模呈反向变动的有(  )。

A.总体变异性 【细节测试】

B.预计总体偏差率

C.可接受的信赖过度风险

D.可容忍偏差率

[答案]CD

[点评]选项A中,在控制测试中运用审计抽样时,不考虑总体变异性;选项B中,预计总体偏差率与样本规模呈同向变动。



在控制测试中运用审计抽样时,不考虑总体变异性


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发表于:2018-10-06 23:05:26 只看该作者

多项选择题【改编自2014年真题】

下列有关细节测试样本规模的说法中,正确的有(  )。

A.当总体被适当分层时,各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

B.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小

C.当误受风险一定时,可容忍错报越低,所需的样本规模越大

D.对于小规模总体,审计抽样比其他选择测试项目的方法更有效

[答案]BC

[点评]选项A中,分层可以降低每一层中项目的变异性,从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模;选项D中,对小规模总体而言,审计抽样比其他选择测试项目的方法效率低。

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发表于:2018-10-06 23:06:13 只看该作者

多项选择题【模拟题】

在确定可接受的误受风险水平时,注册会计师需要考虑的因素有(  )。

A.愿意接受的审计风险水平

B.对审计效率的保证程度

C.评估的重大错报风险水平

D.针对同一认定的其他实质性程序的检查风险

[答案]ACD

[点评]选项B中,误受风险与审计的效果有关。



误受风险与审计的效果有关。

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发表于:2018-10-06 23:09:17 只看该作者

多项选择题【模拟题】

下列有关货币单元抽样的说法中,错误的有(  )。

A.货币单元抽样是一种运用属性抽样原理,对货币金额而不是发生率得出结论的非统计抽样方法

B.预计总体错报为零时,货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

C.货币单元抽样通常用于测试财务报表金额的存在或发生、完整性认定的合理性

D.货币单元抽样中,注册会计师可以使用系统选样的方法选取样本并对选取的货币单元实施检查

[答案]ACD

[点评]选项A中,货币单元抽样是一种统计抽样方法;选项C中,货币单元抽样不适用于测试总体的低估(完整性认定);选项D中,注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查,而是对包含被选取货币单元的账户余额或交易(逻辑单元)实施检查。





伱是莪此生不变的坚持 于 Sat Oct 06 23:09:34 CST 2018 回复:



货币单元抽样是一种统计抽样方法


预计总体错报为零时,货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小


货币单元抽样不适用于测试总体的低估(完整性认定)【高估适用】


注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查,而是对包含被选取货币单元的账户余额或交易(逻辑单元)实施检查。


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发表于:2018-10-06 23:12:30 只看该作者

多项选择题【改编自2016年真题】

下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中,错误的有(  )。

A.在控制测试中,分析样本偏差时,注册会计师应当对所有偏差进行定性评估 【舞弊】

B.在细节测试中,定义抽样单元时,注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度【函证+检查】

C.在控制测试中,抽样风险无法计量,但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

D.在细节测试中,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,则总体可以接受

[答案]BCD

[点评]在定义抽样单元时,注册会计师也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度,选项B错误;在使用统计抽样时,控制测试的抽样风险可以计量,无论在统计抽样还是非统计抽样中,注册会计师在评价样本结果时,都应考虑抽样风险,选项C错误;在细节测试中,使用非统计抽样方法,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,但二者很接近,则总体不能接受,选项D错误。

伱是莪此生不变的坚持 于 Sat Oct 06 23:16:56 CST 2018 回复:


1、在控制测试中,分析样本偏差时,注册会计师应当对所有偏差进行定性评估
2、在定义抽样单元时,注册会计师应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度
3、在使用统计抽样时,控制测试的抽样风险可以计量,无论在统计抽样还是非统计抽样中,注册会计师在评价样本结果时,都应考虑抽样风险
4、在细节测试中,使用非统计抽样方法,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,但二者很接近,则总体不能接受。
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发表于:2018-10-06 23:18:19 只看该作者

多项选择题【模拟题】

下列有关在控制测试中运用审计抽样的说法中,错误的有(  )。

A.注册会计师应当根据上年测试的结果对预计总体偏差率进行评估,并考虑被审计单位内部控制和人员的变化

B.与细节测试中设定的可容忍错报相比,注册会计师通常为控制测试设定相对较高的可容忍偏差率【细节测试更苛刻,控制测试相对宽松,有细节测试垫背】

C.在评价样本结果时,如果在样本中发现系统偏差,注册会计师应扩大样本规模以进一步收集证据

D.在评价样本结果时,注册会计师无须考虑已识别偏差导致财务报表金额错报的可能性

[答案]ACD

[点评]选项A中,注册会计师可以根据上年测试结果和控制环境等因素对预计总体偏差率进行评估,如果以前年度的审计结果无法取得或认为不可靠,注册会计师可以在抽样总体中选取一个较小的初始样本,以初始样本的偏差率作为预计总体偏差率的估计值;选项C中,如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致,扩大样本规模通常无效;选项D中,分析偏差的性质和原因时,注册会计师需要考虑已识别的偏差对财务报表的直接影响,如果某项控制偏差更容易导致金额错报,该项控制偏差就更加重要

伱是莪此生不变的坚持 于 Sat Oct 06 23:20:43 CST 2018 回复:
1、注册会计师可以根据上年测试结果和控制环境等因素对预计总体偏差率进行评估,如果以前年度的审计结果无法取得或认为不可靠,注册会计师可以在抽样总体中选取一个较小的初始样本,以初始样本的偏差率作为预计总体偏差率的估计值

2、与细节测试中设定的可容忍错报相比,注册会计师通常为控制测试设定相对较高的可容忍偏差率


3、如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致,扩大样本规模通常无效


4、分析偏差的性质和原因时,注册会计师需要考虑已识别的偏差对财务报表的直接影响,如果某项控制偏差更容易导致金额错报,该项控制偏差就更加重要
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发表于:2018-10-06 23:21:56 只看该作者

多项选择题【模拟题】

下列有关在细节测试中运用审计抽样的说法中,错误的有(  )。

A.与控制测试中对信赖不足风险的关注相比,注册会计师在细节测试中对误拒风险的关注程度通常更低

B.注册会计师确定的可容忍错报应当低于实际执行的重要性

C.使用非统计抽样时,注册会计师无须量化总体的标准差

D.使用货币单元抽样时,注册会计师推断的总体错报小于可容忍错报时,样本结果支持总体的账面金额

[答案]ABD

[点评]选项A中,与控制测试中对信赖不足风险的关注相比,注册会计师在细节测试中对误拒风险的关注程度通常更高;选项B中,可容忍错报可能等于或低于实际执行的重要性;选项D中,在货币单元抽样中,注册会计师将总体错报的上限与可容忍错报进行比较。如果总体错报的上限小于可容忍错报,注册会计师可以初步得出结论,样本结果支持总体的账面金额。

伱是莪此生不变的坚持 于 Sat Oct 06 23:23:39 CST 2018 回复:
1、与控制测试中对信赖不足风险的关注相比,注册会计师在细节测试中对误拒风险的关注程度通常更高

2、可容忍错报可能等于或低于实际执行的重要性


3、使用非统计抽样时,注册会计师无须量化总体的标准差


4、在货币单元抽样中,注册会计师将总体错报的上限与可容忍错报进行比较。如果总体错报的上限小于可容忍错报,注册会计师可以初步得出结论,样本结果支持总体的账面金额。
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发表于:2018-10-06 23:24:13 只看该作者
抽样抽象繁琐,要背诵么
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发表于:2018-10-06 23:26:54 只看该作者

多项选择题【模拟题】

下列有关审计抽样的相关概念的说法中,错误的有(  )。

A.使用审计抽样时,注册会计师更应予以关注信赖不足风险和误拒风险

B.在细节测试中使用审计抽样时,注册会计师需要确定相关账户余额的初始金额

C.对总体中所有的项目都实施检查时,审计风险完全由非抽样风险产生

D.注册会计师通常在非统计抽样中使用随意选样和整群选样

[答案]ABD

[点评]选项A中,信赖过度风险和误受风险影响审计效果,容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,因此注册会计师更应予以关注;选项B中,审计抽样不同于其他行业的抽样,注册会计师通常只需要评价该账户余额是否存在重大错报,而不需要确定其初始金额,这些初始金额在审计抽样开始之前已由被审计单位记录并汇总完毕;选项D中,整群选样通常不能在审计抽样中使用,因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可能具有相同的特征,但与总体中其他项目的特征不同。

伱是莪此生不变的坚持 于 Sat Oct 06 23:28:35 CST 2018 回复:
1、信赖过度风险和误受风险影响审计效果,容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,因此注册会计师更应予以关注;

2、审计抽样不同于其他行业的抽样,注册会计师通常只需要评价该账户余额是否存在重大错报,而不需要确定其初始金额,这些初始金额在审计抽样开始之前已由被审计单位记录并汇总完毕


3、对总体中所有的项目都实施检查时,审计风险完全由非抽样风险产生


4、整群选样通常不能在审计抽样中使用,因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可能具有相同的特征,但与总体中其他项目的特征不同。
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发表于:2018-10-06 23:28:53 只看该作者

多项选择题【模拟题】

下列选取样本的方法中,可以在统计抽样中使用的有(  )。

A.简单随机选样

B.系统选样

C.随意选样

D.整群选样

[答案]AB

[点评]随意选样仅适用于非统计抽样,整群选样通常不适用于审计抽样。

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发表于:2018-10-06 23:29:21 只看该作者

多项选择题【模拟题】

下列有关注册会计师使用传统变量抽样的说法中,错误的有(  )。

A.运用传统变量抽样时,注册会计师可以使用均值法、比率法、差额法及货币单元抽样法估计总体错报

B.运用传统变量抽样时,注册会计师应当对总体进行分层

C.注册会计师预计总体不存在错报时,不应使用比率法和差额法

D.发现错报金额与项目的数量紧密相关时,注册会计师通常选择比率法评价样本结果

[答案]ABD

[点评]选项A中,货币单元抽样法不属于传统变量抽样;选项B中,运用均值法时,注册会计师通常应对总体进行分层;选项D中,发现错报金额与项目的数量紧密相关时,注册会计师通常选择差额法评价样本结果;发现错报金额与项目的金额紧密相关时,注册会计师通常选择比率法评价样本结果。

伱是莪此生不变的坚持 于 Sat Oct 06 23:31:03 CST 2018 回复:
1、货币单元抽样法不属于传统变量抽样。

2、运用均值法时,注册会计师通常应对总体进行分层。


3、注册会计师预计总体不存在错报时,不应使用比率法和差额法。


4、发现错报金额与项目的数量紧密相关时,注册会计师通常选择差额法评价样本结果;发现错报金额与项目的金额紧密相关时,注册会计师通常选择比率法评价样本结果。
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10.6【第四章☆高频考点】审计抽样专项练习


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