必要性

非必要程序。后任注册会计师根据审计工作需要自行决定

目的

利用前任注册会计师的工作

沟通前提

征得被审计单位的同意

沟通形式

主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等

沟通内容

查阅的内容包括有关审计计划、控制测试、审计结论的工作底稿，以及其他具有延续性的对本期审计产生重大影响的会计、审计事项的工作底稿

沟通要求

前任注册会计师应当自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。
如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，可考虑进一步从被审计单位（前审计客户）处获取一份确认函，应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容。
在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。
后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明依赖了前任注册会计师的审计报告或工作