帖子主题: [学习小屋] 第二十章知识点业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试 发表于:Mon Oct 01 16:33:12 CST 2018

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在内部控制审计中,注册会计师需要在初步计划审计工作时识别被审计单位财务报表中的重要账户、列报及其相关认定。对相关认定获取有关控制有效性的审计证据包括与认定直接相关的企业层面控制和流程、交易和应用层面控制有效性的审计证据。
 
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发表于:2018-10-01 16:33:32 只看该作者
一、了解企业经营活动和业务流程
  在实务中,通常可以将被审计单位的整个经营活动划分为几个重要的业务循环(又称“业务流程”),有助于注册会计师更有效地了解和评估重要业务流程及相关控制。通常,对制造业企业,可以划分为销售与收款循环、采购与付款循环、存货与生产循环、工资与人员循环、筹资与投资循环等
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发表于:2018-10-01 16:33:44 只看该作者
二、识别可能发生错报的环节
  (1)注册会计师需要了解和确认被审计单位应在哪些环节设置控制,以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报;
  (2)注册会计师所关注的控制,是那些能通过防止错报的发生,或者通过发现和纠正已有错报,从而确保每个流程中业务活动能够顺利运转的
人工或自动化控制程序
  (3)注册会计师通过设计一系列关于控制目标是否实现的问题,从而确认某项业务流程中需要加以控制的环节。

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发表于:2018-10-01 16:33:59 只看该作者

三、识别和了解相关控制
  通过对被审计单位的了解,包括对被审计单位企业层面控制的了解,以及在上述程序中对重要业务流程的了解,注册会计师需要进一步了解流程、交易和应用层面的控制。针对业务流程中容易发生错报的环节,注册会计师应当确定:(1)被审计单位是否建立了有效的控制,以防止或发现并纠正这些错报;(2)被审计单位是否遗漏了必要的控制;(3是否识别了可以最有效测试的控制。

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发表于:2018-10-01 16:34:12 只看该作者

四、记录相关控制
  针对被审计单位已设置的控制,注册会计师应将其记录于工作底稿同时记录由谁执行该控制。

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发表于:2018-10-01 21:54:34 只看该作者
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第二十章知识点业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试


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