帖子主题: [学习小屋] 10.1注会审计系列题目-多选 题 答案 发表于:Mon Oct 01 06:54:52 CST 2018

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1、如果在审计报告日后至财务报表报出日前,注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,那么应当考虑是否需要修改财务报表,并与管理层讨论,同时根据具体情况采取适当措施,下列所采取的措施正确的有( )。

A、如果管理层修改了财务报表,注册会计师除了根据具体情况实施必要的审计程序外,还要针对修改后的财务报表出具新的审计报告和索取新的管理层书面声明。新的审计报告日期不应晚于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期

B、如果管理层修改了财务报表,注册会计师需要获取充分、适当的审计证据,以验证管理层根据期后事项所做出的财务报表调整或披露是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定

C、如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改,并且审计报告已提交给被审计单位,注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

D、如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改,并且审计报告尚未提交给被审计单位,注册会计师应当出具否定意见或无法表示意见的审计报告

正确答案:BC   解析:选项A中新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期;根据审计准则的规定,选项D中注册会计师应当出具的是保留或否定意见的审计报告。

2、在针对会计估计实施风险评估程序的基础上,注册会计师应当设计和实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据,以判断特定环境下的会计估计是否合理,并在必要时是否得以充分披露。在下列程序中,可供注册会计师选择的进一步审计程序有( )。

A、了解做出会计估计的人员的经验和能力

B、复核和测试管理层做出会计估计的过程

C、运用独立估计与管理层做出的会计估计比较

D、复核能够证实会计估计合理性的期后事项

正确答案:BCD  

解析:选项A属于针对会计估计的风险评估程序。

3、在评价会计估计的不确定性时,下列会计估计中,注册会计师通常认为不具有高度不确定性的有( )。

A、高度依赖的判断的会计估计

B、采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计

C、存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

D、上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

正确答案:CD   解析:可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多,比如:(1)高度依赖判断的会计估计,如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断,而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项;(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计;(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异,在这种情况下管理层作出的会计估计;(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型,或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。

4、在集团财务报表审计中,关于审计范围受限的表述正确的有( )。

A、集团项目组接触信息受到的限制都是来自于集团管理层

B、如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息,则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据

C、如果接触信息受到限制,集团项目组就不可能获取充分、适当的审计证据

D、集团项目组无法获取与某重要组成部分相关的充分、适当的审计证据,则需要按照准则的规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响

正确答案:BD  
解析:选项A,集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况的限制,比如受与保密性或数据隐私有关的法律法规的限制,或组成部分注册会计师拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿的要求。选项C,即使接触信息受到限制,集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据,然而这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低。

5、如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法,而且预计将会发现少量的差异,则会考虑使用的统计抽样方法有(  )。

A、比率法

B、均值法

C、差额法

D、货币单元抽样

正确答案:BD

解析:如果样本项目的审定金额和账面金额之间差异很少,比率法和差额法所使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论,所以当预计只发现少量差异,这两种方法就不适宜选择,而应该考虑使用替代方法,比如均值法和货币单元抽样。

6、下列选取样本的方法中,可以在统计抽样和非统计抽样中均可以使用的有( )。

A、随机数表选样

B、系统选样

C、随意选样

D、计算机辅助审计技术选样

正确答案:ABD   解析:选项C,随意选样只能在非统计抽样中使用,不能在统计抽样中使用。

7、下列情形,注册会计师可能不对应收账款实施函证的有( )。

A、应收账款金额很小,但交易频繁

B、根据审计重要性原则,有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

C、函证费用过高

D、注册会计师认为函证很可能无效

正确答案:BD  

解析:选项A,虽然应收账款的金额很小,但是作为重要的顾客,还是应该进行函证的;选项C,函证的费用不能作为判断是否进行函证的标准。

8、下列审计证据中属于从其他来源获取的信息的有( )。

A、询证函的回函

B、分析师的报告

C、内部控制手册

D、合同记录

正确答案:ABC   解析:合同记录是作为审计证据的会计记录。

9、下列属于审计业务约定书的基本内容的有( )。

A、财务报表审计的目标

B、组成部分注册会计师的委托人

C、指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

D、编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更

正确答案:AC   解析:选项BD都属于审计业务约定书的特殊考虑。其中选项B属于当母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时应当考虑的因素;选项D属于连续审计时,注册会计师应考虑的因素。

10、在执行审计程序时,注册会计师必须执行的审计程序包括( )。

A、风险评估程序

B、控制测试

C、实质性分析程序

D、细节测试

正确答案:AD 解析:控制测试和实质性分析程序是选择运用的审计程序。

 
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发表于:2018-10-01 09:38:29 只看该作者
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