单项选择题
1、下列各项中，不属于信息技术内部控制测试中应用控制的内容是（ ）。
A、程序和数据的访问
B、输出控制
C、输入控制
D、处理控制
正确答案：A
解析：信息技术应用控制包括输入、处理和输出等环节。
2、下列有关审计报告中发表非无保留意见的表述中，不正确的是（ ）。
A、当对财务报表发表无法表示意见时，除非法律法规另有规定，否则注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分
B、在承接审计业务后，如果注意到管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师应当要求管理层消除这些限制
C、如果管理层拒绝消除可能影响审计意见类型的范围受限情况，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就此事项与治理层沟通，并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据
D、当审计范围受到管理层的限制而解除业务约定时，注册会计师应当在解除业务约定前，与管理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项
解析：选项D应该与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项。
3、注册会计师对于管理层提供的书面声明的可靠性产生疑虑，认为其在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行。在这种情况下，治理层并没有采取适当的纠正措施，注册会计师的做法中，正确的是（ ）。
A、发表否定意见审计报告
B、视为审计范围受限，发表保留或者否定意见审计报告
C、视为审计范围受限，发表保留或者无法表示意见审计报告
D、考虑解除业务约定
正确答案：D 解析：这种情况下，除非治理层采取适当的纠正措施，否则注册会计师可能需要考虑解除业务约定。
4、注册会计师对财务报表进行审计后，应当分析已经获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，并在此基础上确定对本期财务报表出具审计报告的影响，下列表述中，不正确的是（ ）。
A、如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见
B、如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
C、如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
D、前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，即使导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师也可能对本期财务报表发表无保留意见
正确答案：D
解析：如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。
5、如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当（ ）。
A、视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告
B、视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告
C、尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录
D、解除业务约定
正确答案：C
解析：如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。
6、甲公司2014年的中期财务报表由A注册会计师审计，2014年度报表由B注册会计师审计，但由于甲公司与B注册会计师在重大会计、审计问题上存在意见分歧，决定解聘B注册会计师，聘用C注册会计师重新进行审计。D和E注册会计师参与竞标甲公司2015年的财务报表审计，下列关于前后任注册会计师的说法中，正确的是（ ）。
A、B注册会计师不属于前任注册会计师
B、D和E注册会计师属于后任注册会计师
C、A注册会计师不属于前任注册会计师
D、C注册会计师属于前任注册会计师
正确答案：D 解析：前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也视为前任注册会计师。所以ABC注册会计师都属于前任注册会计师；选项B，正在参与竞标的注册会计师不属于后任注册会计师。
7、在设计进一步审计程序时，注册会计师的下列考虑中，不正确的是（ ）。
A、重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序
B、重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序
C、被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响注册会计师的进一步审计程序
D、在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案
正确答案：C 解析：被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制的不同，会对设计进一步审计程序产生重要影响。
8、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（ ）。
A、审计意见的类型
B、控制环境
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
正确答案：A
解析：注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：（1）控制环境；（2）何时能得到相关信息；（3）错报风险的性质；（4）审计证据适用的期间或时点。
9、下列关于风险评估中项目组讨论的说法中，错误的是（ ）。
A、项目组在讨论中应假定管理层是不诚信的
B、项目组讨论在所有业务阶段都非常必要
C、如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论
D、项目组应当讨论由于舞弊导致重大错报的可能性
正确答案：A 解析：项目组在讨论中应当强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性。不应将管理层当作完全诚实，也不应将其作为罪犯对待。
10、下列各项中，注册会计师实施风险导向审计的目标是（ ）。
A、查找被审计单位的所有错误和舞弊
B、保证被审计单位财务报告的合法性
C、对财务报表不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证
D、对财务报表不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取有限保证
正确答案：C
解析：注册会计师实施风险导向审计，其目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证。
11、下列各项中，注册会计师了解被审计单位及其环境最直接的目的是（ ）。
A、确定重要性水平
B、控制固有风险
C、识别和评估财务报表的重大错报风险
D、控制检查风险
正确答案：C 解析：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。
12、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（ ）。
A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿
B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加
D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员
正确答案：D 解析：在完成最终审计档案的规整工作后，如果发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的理由；修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
13、当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度的高低，注册会计师都必须执行的程序是（ ）。
A、了解、验证系统一般控制
B、了解与评估系统环境
C、验证系统应用控制
D、验证手工控制
正确答案：B 解析：在信息系统审计中，作为信息系统审计的第一步，了解与评估信息系统的环境是强制性程序。
14、下列关于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的程序的说法中，不正确的是（ ）。
A、检查调节表中加计数是否正确
B、检查调节事项
C、特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项
D、将银行余额调节表与银行函证回函核对，确认是否一致
正确答案：D
解析：需要与银行函证回函核对的应是银行对账单，两者的金额应是一致的。
15、下列有关存货监盘的相关表述中，错误的是（ ）。
A、在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据
B、除记录注册会计师对存货盘点结果进行的测试情况外，获取管理层完成的存货盘点记录的复印件也有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果
C、针对煤炭类存货，可供实施的审计程序包括选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作
D、如果被审计单位采用永续盘存制，管理层可能执行实地盘点或其他测试方法，确定永续盘存记录中的存货数量信息的可靠性。在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行
正确答案：C
解析：针对煤炭类堆积型存货，可供实施的审计程序包括：运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录；如果堆场中的存货堆不高，可进行实施监盘，或通过旋转存货堆加以估计。
16、下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，正确的是（ ）。
A、仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单
B、独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符
C、验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据
D、验收部门应将验收单其中一联交采购部门
正确答案：C 解析：选项A，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离；选项B，应与订购单核对是否相符；采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。
17、下列审计程序中不属于应收账款分析程序的是（ ）。
A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
B、编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生变动
C、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析
D、检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确
正确答案：D
解析：选项D属于实质性程序细节测试的程序，不是分析程序。
18、下列关于在控制测试中定义总体的表述中，不正确的是（ ）。
A、被审计单位的出口和内销业务的处理方式不同，注册会计师分别评价两种不同的控制情况，出现两个独立的总体
B、被审计单位的所有分支机构的经营相同，但是分别由不同的人运行，则不能将其作为一个独立总体
C、注册会计师对被审计单位每个分支机构的内部控制和员工感兴趣，可以将每个分支机构作为一个独立的总体
D、注册会计师关心的是被审计单位的整体经营，且各分支机构的控制具有足够的相同之处，则可以将所有分支机构作为一个单独的总体
正确答案：B
解析：被审计单位的所有分支机构的经营相同，但是分别由不同的人运行，如果注册会计师关心的是被审计单位的整体经营，且各分支机构的控制具有足够的相同之处，则可以将所有分支机构作为一个单独的总体。
19、M事务所的管理合伙人X就集团财务报表审计对审计助理进行培训，审计助理的下列观点中，错误的是（ ）。
A、若组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行工作，应对其得出的结论或形成的意见负责
B、集团项目组利用组成部分注册会计师工作，并不减轻其对集团审计意见所负的责任
C、如果拟对某组成部分进行审计，组成部分注册会计师的责任之一是确定组成部分财务报表的整体重要性
D、如果对组成部分执行审计工作，由组成部分注册会计师确定组成部分实际执行的重要性，集团项目组应评价该实际执行的重要性的恰当性
正确答案：C
解析：选项C，应由集团项目组确定组成部分重要性。
20、下列各项中，需要外部专家遵循或承担的是（ ）。
A、财务报表审计的责任
B、职业道德要求中的保密条款
C、审计工作底稿的归档要求
D、会计师事务所质量控制制度
正确答案：B
解析：注册会计师独立承担财务报表审计的责任，不因利用专家的工作而减轻；外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分；外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。
21、针对存货领域可能存在的由于舞弊导致的财务报表重大错报风险，注册会计师考虑改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，采取的以下应对措施中不符合这一要求的是（ ）。
A、在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
B、在观察存货盘点的过程中实施额外的程序
C、利用计算机辅助审计技术进一步测试存货实物盘点目录的编制
D、选择被审计期间内金额变动频繁的项目进行计价测试
正确答案：D
解析：选择被审计期间内金额变动频繁的项目进行计价测试属于常规审计程序，并没有实现改变拟实施审计程序的性质、时间和范围这一目的。
22、下列有关舞弊的说法中，错误的是（ ）。
A、舞弊者具有舞弊的机会是舞弊发生的首要条件
B、舞弊者需要有舞弊的机会，舞弊才可能成功
C、舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷
D、借口是舞弊发生的重要条件之一
正确答案：A
解析：本题考查的是舞弊风险评估程序和相关活动。舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。
23、下列与注册会计师审计有关的说法中，不正确的是（ ）。
A、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
B、注册会计师审计与政府审计的标准是一致的
C、审计的存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离
D、注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差
正确答案：B
解析：选项B，政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》，注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。
24、ABC会计师事务所承接EFG公司2011年度财务报表审计，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点中正确的是（ ）。
A、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动
B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平
C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力
D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密
正确答案：C
解析：会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确；在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确；初步业务活动的目标为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确；为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。
25、下列关于对项目组成员的监督、指导与复核的说法中，错误的是（ ）。
A、在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不应当考虑单个项目组成员的胜任能力
B、计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围应当建立在评估的重大错报风险的基础上
C、评估的重大错报风险越大，注册会计师指导与监督的范围越大
D、当评估的重大错报风险增加时，注册会计师应当执行更详细的复核工作
正确答案：A
解析：在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不仅要考虑项目组整体的胜任能力和专业素质，还要考虑单个项目组成员的专业素质和胜任能力。
