| 1.下列有关审计前提条件的说法中，表述正确的有（ ）。
A.财务报告的编制基础就是财务报告准则
B.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映是被审计单位管理层的责任
C.注册会计师可以就管理层已履行的某些责任获取口头声明
D.就管理层的责任达成一致意见是审计的前提条件 |
| | 『正确答案』BD
『答案解析』选项A，财务报告的编制基础包括通用目的编制基础和特殊目的编制基础，通用目的编制基础通常被界定为财务报告准则。选项C，注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。 |
| 2.下列有关审计证据充分性和适当性的说法中，表述错误的有（ ）。
A.审计工作通常不涉及鉴定文件真伪，因此注册会计师无需关注可能是伪造的文件
B.对于相互矛盾的证据，注册会计师无需进一步调查
C.在使用被审计单位生成的信息时，如果针对这些信息的完整性和准确性获取审计证据是所实施审计程序本身不可分割的组成部分，则可以与这些信息实施的审计程序同时进行
D.由于去西藏监盘路途遥远，注册会计师实施了替代审计程序 |
| | 『正确答案』ABD
『答案解析』选项A，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是如果在审计过程中识别出情况使其认为文件记录是伪造的，注册会计师应当进一步调查或考虑利用专家的工作以平价文件记录的真伪。选项B，如果从不同来源获取的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。选项D，注册会计师不应当将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 |
| 3.下列有关审计抽样的说法中，正确的有（ ）。
A.只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在
B.信赖过度风险影响审计效率
C.注册会计师未能适当地定义误差会导致抽样风险
D.对于未留下运行轨迹的控制，不适用审计抽样 |
| | 『正确答案』AD
『答案解析』选项B，信赖过度风险影响审计效果；选项C，注册会计师未能适当地定义误差会导致非抽样风险。 |
| 4.下列各项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有（ ）。
A.编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时
B.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断
C.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款
D.隐瞒可能影响财务报表金额的事实 |
| | 『正确答案』ABCD
『答案解析』管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括：
（1）编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；
（2）滥用或随意变更会计政策；
（3）不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断：
（4）故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；
（5）隐瞒可能影响财务报表金额的事实；
（6）构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果；
（7）篡改与重大或异常交易相关的会计分录和交易条款。 |
| 5.下列有关控制环境的说法中，错误的有（ ）。
A.良好的控制环境是实施有效内部控制的基调，影响员工对内部控制的意识
B.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境
C.在评估重大错报风险时，注册会计师无需将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
D.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 |
| | 『正确答案』BCD
『答案解析』选项B，在审计业务承接阶段，注册会计师需要初步了解和评价控制环境，评价被审计单位是否诚信；选项C，在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑；选项D，控制环境本身并不足以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。 |
| 6.下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
A.询问
B.观察
C.穿行测试
D.重新执行 |
| | 『正确答案』ABC
『答案解析』风险评估程序通常包括询问、观察、检查、穿行测试和分析程序。 |
| 7.下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，正确的有（ ）。
A.所有经营风险都会导致重大错报风险
B.经营风险比重大错报风险范围小
C.注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
D.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别重大错报风险 |
| | 『正确答案』CD
『答案解析』选项A，多数经营风险最终会产生财务后果，从而影响财务报表。但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险；选项B，经营风险比重大错报风险范围更广。 |
| 8.下列有关注册会计师在确定进一步审计程序的范围的相关说法中，正确的有（ ）。
A.重要性水平越低，进一步审计程序的范围越小
B.评估的重大错报风险越低，进一步审计程序的范围越小
C.计划的保证程度越低，进一步审计程序的范围越小
D.可接受的审计风险越低，进一步审计程序的范围越小 |
| | 『正确答案』BC
『答案解析』选项A，重要性水平越低，进一步审计程序的范围越大；选项D，可接受的审计风险越低，进一步审计程序的范围越大。 |
| 9.下列有关控制测试的说法中，错误的有（ ）。
A.当评估的重大错报风险为高水平时，注册会计师需要实施控制测试
B.针对重大账户余额，注册会计师应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试
D.注册会计师对控制是否得到一贯执行进行测试，即控制测试 |
| | 『正确答案』AB
『答案解析』是否实施控制测试需要考虑成本效益，并非在任何情况下都要实施。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。选项A、选项B错误。 |
| 10.在确定内部审计人员的工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的有（ ）。
A.内部审计的客观性
B.内部审计人员的专业胜任能力
C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注
D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通 |
| | 『正确答案』ABCD
『答案解析』在确定内部审计人员的工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价：（1）内部审计的客观性；（2）内部审计人员的专业胜任能力；（3）内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注；（4）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。 |
