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帖子主题: [微学习笔记] 微笔记-审计  发表于:Wed Apr 11 16:32:45 CST 2018

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81楼  
发表于:2018-06-12 22:44:04 只看该作者

2018.06.12 听课2课时,整理笔记


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发表于:2018-06-13 22:25:24 只看该作者

2018.06.13 做题,整理错题


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发表于:2018-06-14 23:15:48 只看该作者

2018.06.14 做题,整理错题


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发表于:2018-06-15 22:55:12 只看该作者

2018.06.15 做题,整理错题


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85楼  
发表于:2018-06-16 22:52:10 只看该作者

2018.06.16 听课2节,笔记


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发表于:2018-06-17 22:36:56 只看该作者

2018.06.17 听课2节

如果存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施下列审计程序,对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据:
1.在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);
2.对期末存货记录实施审计程序,以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

现场监盘程序:
1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序;2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况;3.检查存货;4.执行抽盘。

存货监盘的相关程序可以用做控制测试或实质性程序。注册会计师可以根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出判断。

存货监盘针对的主要是存货的存在认定。对存货完整性及计价和分摊认定,也能提供部分审计证据。存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货所有权。


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87楼  
发表于:2018-06-18 22:46:46 只看该作者

2018.06.18 听课2节,笔记
1.注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。
2.在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时,注册会计师应当考虑下列主要因素,以评价其能否合理地确定存货的数量和状况:
盘点的时间安排;存货盘点范围和场所的确定;
3.存货的整理和排列,对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分;(考虑计提减值准备)
4.盘点表单的设计、使用与控制;(必须连续编号,并悬挂在纳入盘点范围的存货)
5.如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(包括:a.期末库存量为零的仓库、 b.租赁的仓库,以及c.第三方代被审计单位保管存货的仓库等),并考虑其完整性。

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88楼  
发表于:2018-06-19 21:56:07 只看该作者

2018.06.19 听课2节,做题,整理错题


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发表于:2018-06-20 22:18:55 只看该作者

2018.06.20 听课1节,整理1个错题


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发表于:2018-06-20 22:36:26 只看该作者
真的太细心了
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发表于:2018-06-21 12:56:28 只看该作者

2018.06.21

在盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货,注册会计师应当查明未纳入的原因。;盘点结束后,还要再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。

取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。(所有的盘点单全部应当收回)

如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序,以获取充分、适当的证据:
1.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。
2.实施检查或其他适合具体情况的审计程序。
其他审计程序可以作为函证的替代程序,也可以作为追加的审计程序。在实务中,注册会计师可以事先考虑实施函证的可行性。(优先考虑函证)


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92楼  
发表于:2018-06-22 19:23:37 只看该作者

2018.06.22 听课1节,做题,整理错题


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发表于:2018-06-23 21:03:21 只看该作者

2018.06.23 听课1节
A注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表,考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁情况以及存货监盘中对存货状况的检查情况,认为甲公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。
不恰当。注册会计师还需测试存货货龄分析表的准确性。(获得被审计单位提供的数据时,要考虑数据完整性和准确性)

测试期末存货跌价准备的准确性和完整性——A注册会计师获取了财务部编制的存货跌价准备明细表,复核了该表中计算公式和数据的准确性以及相关假设的合理性,并进行了重新计算,结果满意。
不恰当。检查存货跌价准备明细表不足以证实存货跌价准备的完整性。注册会计师应比较存货账面成本与可变现净值,并将所发现的存货减值迹象追查到存货跌价准备明细表。(A注会的处理只解决的准确性,未证明完整性,关注存货减值迹象)

出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,不得从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。(防止***侵吞财产,因为没有人制约)


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发表于:2018-06-24 21:23:30 只看该作者

2018.06.24 听课2节,笔记

对库存现金的监盘最+好实施突击性检查,时间最+好选择在上午上班前或下午下班时。

如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑,除实施其他审计程序外,注册会计师可以考虑实施以下审计程序:
注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。

如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑,注册会计师可以在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时,注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程;

注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,(可能有借款或其他重要事项)除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。


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发表于:2018-06-25 21:18:52 只看该作者

2018.06.25 听课2节,笔记

风险评估程序和相关活动:
询问---管理层:
在了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当向管理层询问下列事项:
(1)管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估包括评估的性质、范围和频率等:
(2)管理层对舞弊风险的识别和应对过程,包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险,或可能存在舞弊风险的各

类交易、账户余额或披露;
(3)管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报;
(4)管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。

存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊,但在舞弊发生时通常存在舞弊风险因素,因此,舞弊风险因素可能表明

存在由于舞弊导致的重大错报风险。

讲义P.238表13-1 掌握

审计准则规定,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,

评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

应对舞弊导致的重大错报风险
注册会计师通常从三个方面应对此类风险:
(1)总体应对措施;(财务报表层次)
(2)针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序;
(3)针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。


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96楼  
发表于:2018-06-26 20:24:27 只看该作者

2018.06.26 复习,笔记
针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序:
改变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试;

无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以:
(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。
注册会计师应当:(共 3 点)
①向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动;
②选择在报告期末作出的会计分录和其他调整;
③考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。
(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易, 评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

会计分录测试的步骤:
1.了解被审计单位的财务报告流程,以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,必要时测试相关控制的运行有效性;(了解内控+控制测试)
2.确定待测试会计分录和其他调整的总体,并测试总体的完整性;(完整性)

对选定的总体完整性进行测试:
确定待测试会计分录和其他调整的总体后,注册会计师需要针对该总体实施审计程序,以确定总体的完整性。注册会计师在设计和实施完整性测试时,需要考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险,以及对被审计单位财务报告流程的了解。


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97楼  
发表于:2018-06-27 20:49:09 只看该作者

2018.06.27 听课1节,笔记
会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报,这对于公允价值会计估计而言尤其如此。

注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果,或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)。(应当复核上期的)

在确定复核的性质和范围时,注册会计师应当考虑会计估计的性质,以及复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关。
但是,注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。(复核上期是为了判断是否与本期的风险相关吗?不是质疑)

会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报。

如果认为会计估计导致特别风险,注册会计师需要了解与会计估计相关的控制,包括控制活动。


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发表于:2018-06-28 22:39:52 只看该作者

2018.06.28 听课2节,错题笔记


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发表于:2018-06-29 20:14:57 只看该作者

2018.06.29 审计复习,笔记
被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排,可能涉及该项交易是虛构的,影响的是营业收入的发生认定,属于认定层次的重大错报风险。

注册会计师通常应当基于收入确认存在特别风险的假定,分析可能存在的风险类型、发生错报的方式及影响的认定。但并非所有情况下都直接认定收入确认存在特别风险。

在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。

特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益,属于企业合并取得大额的转让收益,应当引起对该事项的特别关注。


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100楼  
发表于:2018-06-30 20:23:41 只看该作者

2018.06.30 审计听课2节,笔记

“关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险”说法错误,许多关联方交易是指在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。

“如果适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定,注册会计师无须对关联方关系及其交易实施审计程序”说法错误,即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定,注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定财务报表(就其受到关联方关系及其交易的影响而言)是否实现公允反映。

“如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告”说法错误,如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,应当实施5个程序,教材P.362-363


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