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帖子主题: [微学习笔记] 微笔记-审计  发表于:Wed Apr 11 16:32:45 CST 2018

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发表于:2018-07-01 15:56:58 只看该作者

2018.7.1 审计听课,笔记


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发表于:2018-07-01 20:07:26 只看该作者
速度可以
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发表于:2018-07-02 21:56:45 只看该作者

2018.07.02 错题总结


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发表于:2018-07-03 21:22:19 只看该作者

2018.07.03 审计复习,笔记
如果拟信赖的控制在本期发生变化,注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

如果拟信赖的控制在本期未发生变化,控制应对的重大错报风险越高,本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据

除询问管理层外,注册会计师没有责任实施其他审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计程序

今天刷了一些题,错题本还没时间整理,后面再补。。。


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发表于:2018-07-04 21:29:04 只看该作者

2018.07.04 刷题,整理错题


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发表于:2018-07-04 22:17:36 只看该作者
倒计时100天,打卡了吗
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发表于:2018-07-05 21:57:33 只看该作者

2018.07.05 审计刷题,笔记


ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中,A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑

在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是:组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

在评估一项重大错报风险是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用
注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

如果对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其做出的书面声明不可靠,注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见

组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序,无须为该组成部分确定重要性
集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分的重要性


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发表于:2018-07-06 22:36:15 只看该作者

2018.07.06 审计刷题,错题笔记


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发表于:2018-07-07 20:35:13 只看该作者

2018.07.07 审计刷题,错题笔记


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发表于:2018-07-08 22:40:54 只看该作者

2018.07.08 错题笔记


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发表于:2018-07-09 20:36:37 只看该作者
认真的,加油吧
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发表于:2018-07-09 22:41:37 只看该作者

2018.07.09 错题笔记


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发表于:2018-07-10 22:17:44 只看该作者

2018.07.10 错题笔记


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发表于:2018-07-11 21:14:34 只看该作者

2018.07.11 审计听课2节,重点笔记

如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵销。
在得出抵销非重大错报是适当的这一结论之前, 需要考虑可能存在其他未被发现的错报的风险。
项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派,以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核。
审计项目复核贯穿审计全过程,随着审计工作的开展,复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿。
在审计报告日或审计报告日之前,项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论,确信已获取充分、适当的审计证据,支持得出的结论和拟出具的审计报告。
注册会计师应当设计和实施审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。
通常情况下,针对期后事项的专门审计程序,其实施时间越接近“审计报告日”越好。
需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项是有严格限制的:(重点)
(1)这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实。
(2)该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知, 可能影响审计报告。(属于重大的)
只有同时满足这两个条件,注册会计师才需要采取行动。


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发表于:2018-07-12 20:05:38 只看该作者

2018.07.12 审计听课1节,重点笔记

注会应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段,提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注会提供的原审计报告。

尽管书面声明提供必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注会就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明,注会在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的。

其他书面声明可能是对基本书面声明的补充,但不构成其组成部分。(不一定必须有)

书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。
书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。
由于书面声明是必要的审计证据,在管理层签署书面声明前,注会不能发表审计意见,也不能签署审计报告。

在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任:注会仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。


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发表于:2018-07-13 22:14:40 只看该作者

2018.07.13 审计刷题,笔记

对于不重要的组成部分,可以仅在集团层面实施分析程序。

强调事项段、其他事项段跟意见类型没有关系,任何意见类型,只要适合增加这些段落,都可以加。

预测性财务信息审核属于鉴证业务,提供有限保证。

如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见,且导致非无保留意见的事项尚未解决,该尚未解决的事项可能与本期数据无关。尽管如此,由于尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存在影响,需要对本期财务报表发表保留意见、无法表示意见或否定意见。

上期财务报表存在的错报尚未更正,并且没有重新出具审计报告,但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露,注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段描述这一情况。

如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当注册会计师决定提及时,应当在审计报告的其他事项段中说明:(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计;(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见,还应当说明发表非无保留意见的理由);(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期。


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发表于:2018-07-14 22:18:17 只看该作者

2018.07.14 审计刷题,笔记

从总体中选取特定项目进行测试,总体中每个项目不是都具有被选取的机会;
所有抽样单元均有被选取的机会,而非均有相等的被选取机会;
审计抽样适用于控制测试和细节测试。

财务报表日至财务报表报出日包括两个时段,第一时段财务报表日至审计报告日之间发生的事项,注册会计师有主动识别的义务;第二时段审计报告日至财务报表报出日前知悉的事实,注册会计师负有被动识别的义务。

注册会计师应当设计和实施审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。

财务报表报出日后,注册会计师知悉某事实,若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,且管理层同意修改财务报表,注册会计师应该采取以下措施:(1)根据具体情况对有关修改实施审计程序;(2)复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解了这一情况;(3)延伸审计程序,并对修改后的财务报表出具新的审计报告;(4)在特殊情况下,修改审计报告或提供新的审计报告。

在审计完成阶段,项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项包括:(1)期中复核中的重大发现及其对审计方法的影响;(2)涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项,包括相关披露;(3)就识别出的重大风险,对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正;(4)在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息;(5)与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。

通常情况下,针对期后事项的专门审计程序,其实施时间越接近审计报告日越好,越接近审计报告日,也就意味着离财务报表日越远,被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多,越接近审计报告日,注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。


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发表于:2018-07-15 22:32:14 只看该作者

2018.07.15 审计刷题,笔记

注册会计师应当在风险评估阶段使用分析程序,而不是选择运用。

合同或协议价款的收取采用递延方式,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

如果关联方销售收入占主营业务收入总额的比例较高,此时考虑是否存在舞弊迹象。

售后回购有融资性质,不确认销售收入。

注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数,以及检查期后事项,评价应收账款坏账准备计提的合理性,而分析程序不能直接得出相关项目的金额是否正确的结论。

原始凭证之间的核对,无法检查是否存在高估收入。

没有获得赊销授权或超出了信用额度,导致的是不该发生的销售发生了,影响的是收入的真实性,所以与收入的发生认定相关,与应收账款的存在认定相关。

在正常情况下,营业收入与营业成本应同比例增减变动,出现营业收入增加幅度大于营业成本,可能是营业成本漏记;营业收入与销售费用增长幅度不应相差很大,如果出现了这种情况,可能是营业收入被高估了,或销售费用被低估了。

以账簿记录为起点追查至发运凭证,属于逆查,是证实发生认定的有效审计程序。


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发表于:2018-07-16 19:13:43 只看该作者

2018.07.16 审计刷题,笔记

当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序,或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序。

细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试,尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试。对于与完整性认定相关的重大错报风险,控制测试通常更能有效应对。

当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时,以前获取的审计证据可以用做本期有效审计证据,只是注册会计师需要在本期实施审计程序,以确定这些审计证据是否具有持续相关性。

注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中,进一步审计程序的性质是最重要的。

鉴于特别风险的特殊性,对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的审计证据。

重大错报风险只能评估不能降低,通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低的是检查风险。

实施实质性程序未发现重大错报本身并不能说明与该认定相关的控制运行有效,如果实质性程序发现了重大错报,则通常表明控制存在重大缺陷,注册会计师应当就该缺陷与管理层和治理层沟通。


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发表于:2018-07-17 12:00:30 只看该作者

2018.07.17 审计听课1节,笔记

除非法律法规另有规定,当对财务报表发表无法表示意见时,注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分。(没查,不能说哪个重要)

注册会计师应当就可能的关键审计事项与治理层沟通,并且在审计工作结束前通过提交审计报告草稿的方式再次与治理层沟通其最终确定的关键审计事项,或最终确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

在确定哪些事项属于重点关注过的事项时,注册会计师应当特别考虑下列方面:
1.评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险。
2.与财务报表中涉及重大管理层判断领域相关的重大审计判断,包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计。
3.当期重大交易或事项对审计的影响。

不在审计报告中沟通关键审计事项的情形:
计划的审计范围或审计时对重要性的运用,都不太可能成为关键审计事项。
如果法律法规禁止公开披露某事项,或在极其罕见的情况下,合理预期在审计报告中沟通某事项造成的~负~面后果超过产生的公众利益方面的益处,注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项。
在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项,既不存在审计范围受到限制,也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。
导致非无保留意见(保留/否定)的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等,虽然符合关键审计事项的定义,但这些事项在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露。


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