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帖子主题: [微学习笔记] 安安,加油!  发表于:Mon Nov 27 14:52:01 CST 2017

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发表于:2017-12-20 19:45:12 只看该作者

1、计价方法的确认。注册会计师除应了解掌握被审计单位的存货计价方法外,还应对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注,没有足够理由,计价方法在同一会计年度内不得变动。

  

2、计价测试。进行计价测试时,注册会计师首先应对存货价格的组成内容予以审核,然后按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试。测试时,应尽量排除被审计单位已有计算程序和结果的影响,进行独立测试。


3、测试结果出来后,应与被审计单位账面记录对比,编制对比分析表,分析形成差异的原因。如果差异过大,应扩大测试范围,并根据审计结果考虑是否应提出审计调整建议。

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发表于:2017-12-21 07:09:01 只看该作者
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发表于:2017-12-21 07:09:09 只看该作者
不断修行
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发表于:2017-12-21 19:58:32 只看该作者

1、通过询问管理层和员工,调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险,是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险。
  


2、形成结论,即实质性分析程序是否能够提供充分、适当的审计证据,或需要对交易和余额实施细节测试以获取进一步的审计证据。

  

  

3、检查支持性证据。从存货采购、完工产品的转移、销售和销售退回记录中选取样本:检查支持性的供应商文件、生产成本分配表、完工产品报告、销售和销售退回文件; 从供应商文件、生产成本分配表、完工产品报告、销售和销售退回文件中选取一个样本,追踪至存货总分类账户的相关分录;重新计算样本所涉及的金额,检查交易经授权批准而发生的证据

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45楼  
发表于:2017-12-22 19:37:48 只看该作者

1、注册会计师在对期末存货进行截止测试时,通常应当关注:所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内,并已反映在截止日以前的会计记录中。相反,任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,也未反映在截止日以前的会计记录中。

  

2、所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中。任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内,并已包括在截止日的存货账面余额中。
  


3、所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中;所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内,并已反映在会计记录中。

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46楼  
发表于:2017-12-23 17:38:44 只看该作者

1、在实务中,注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估,设计和执行适当的审计程序。


2、在实质性程序方面,注册会计师可以实施的程序示例包括:比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目,并对其执行适当的审计程序(例如实地查看等);对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序;

  

3、对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查

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47楼  
发表于:2017-12-24 18:54:11 只看该作者

1、与存货相关的重大错报风险,具有漫长制造过程的存货,审计重点包括递延成本、预期发生成本以及未来市场波动可能对当期损益的影响等事项具有固定价格合约的存货,预期发生成本的不确定性是其重大审计问题与时装相关的服装行业,存货是否过时是重要的审计事项鲜活、易腐商品存货,存货变质的风险,期末计价具有高科技含量的存货,此类存货易于过时,期末计价,单位价值高昂、容易被盗窃的存货

  

2、存货盘点的时间安排。如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外,还应当实施其他审计程序,以获取审计证据,确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。

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48楼  
发表于:2017-12-25 20:03:00 只看该作者

1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符,检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。监盘库存现金。分析被审计单位日常库存现金余额是否合理,关注是否存在大额未缴存的现金。
  

2、抽查大额现金收支。注册会计师应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整,有无授权批准,并核对相关账户的进账情况,如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,并做相应记录。
  

3、检查现金收支的正确截止。被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金数额,应以结账日实有数额为准。因此,注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常,注册会计师可考虑对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计,以确定是否存在跨期事项,是否应考虑提出调整建议。

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49楼  
发表于:2017-12-26 07:51:22 只看该作者
加油
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50楼  
发表于:2017-12-26 21:06:26 只看该作者

1、抽查大额银行存款收支的原始凭证,检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
  

2、检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移,并核对相关账户的进账情况;如有与被审计单位生产经营无关的收支事项,应查明原因并作相应的记录。 
 

3、检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试,关注业务内容及对应项目,如有跨期收支事项,应考虑是否应提出调整建议。

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51楼  
发表于:2017-12-27 19:19:02 只看该作者

1、超过库存限额的现金应及时存入银行。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
 

2、企业现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。企业借出款项必须执行严格的授权批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金。

3、企业取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账。严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。

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52楼  
发表于:2017-12-28 20:06:27 只看该作者

1、询问办理货币资金业务的相关人员(如出纳),了解银行账户的开立、使用、注销等情况。必要时,获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明。
 

2、注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。
  

3、结合其他相关细节测试,关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内。

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发表于:2017-12-28 20:19:43 只看该作者
好棒
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发表于:2017-12-29 18:21:28 只看该作者

1、检查银行存款账户存款人是否为被审计单位,若存款人非被审计单位,应获取该账户户主和被审计单位的书面声明,确认资产负债表日是否需要提请被审计单位进行调整。
 

2、关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。如果存在,是否已提请被审计单位作必要的调整和披露。  

3、对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明,以考虑对现金流量表的影响。

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发表于:2017-12-30 22:38:07 只看该作者

1、货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有:现金盘点表。银行对账单。银行存款余额调节表。有关科目的记账凭证。有关会计账簿。

  


2、对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。


3、审计目标:1.存在 2.完整性 3.权利和义务 4.计价和分摊 5.列报

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56楼  
发表于:2017-12-31 09:09:37 只看该作者
加油



和更好不一样,更好是一种程度,无止境。
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57楼  
发表于:2017-12-31 22:36:26 只看该作者

1、在按照审计准则的规定执行审计工作时,注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
 

2、由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。

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58楼  
发表于:2018-01-01 00:15:42 只看该作者

1、舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险。其原因是舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒(如伪造证明或故意漏记交易),或者故意向注册会计师提供虚假陈述。
  

2、如果涉及串通舞弊,注册会计师可能更加难以发现蓄意隐满的企图。串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力。
  

3、如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作,取决于其是否根据具体情况实施了审计程序,是否获取了充分、适当的审计证据,以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告。


2018加油

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59楼  
发表于:2018-01-01 11:47:55 只看该作者
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60楼  
发表于:2018-01-02 18:23:13 只看该作者

1、舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险,即特别风险。注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险。因此,在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、披露的认定层次的重大错报风险时,注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险。
  

2、在评估舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当特别关注被审计单位收入确认方面的舞弊风险。审计准则规定,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

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