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帖子主题: [微学习笔记] 审计笔记,签到!  发表于:Mon Nov 27 13:53:06 CST 2017

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发表于:2018-01-04 18:32:32 只看该作者

1、管理层凌驾于控制之上的风险水平因被审计单位而异,但所有被审计单位都存在这种风险;因此,在所有财务报表审计业务中,注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。

  

2、会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录和其他调整。会计分录和其他调整的类型不同,其固有风险和受被审计单位内部控制影响的程度不同,因而具有不同程度的重大错报风险。

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发表于:2018-01-05 19:25:26 只看该作者

1、虚假会计分录或其他调整的特征可能包括:分录涉及不相关、异常或很少使用的账户;分录由平时不负责作出会计分录的人员作出;分录在期末或结账过程中作出,且没有或只有很少的解释或描述;分录在编制财务报表之前或编制过程中作出且没有科目代码;分录金额为约整数或尾数一致。
  

2、账户的性质和复杂程度。不恰当的会计分录或其他调整可能体现在以下账户中:包含复杂或性质异常的交易的账户;包含重大估计及期末调整的账户;过去易于发生错报的账户;未及时调节的账户,或含有尚未调节差异的账户;包含集团内部不同公司间交易的账户;其他虽不具备上述特征但与已识别的由于舞弊导致的重大错报风险相关的账户。

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发表于:2018-01-05 21:03:25 只看该作者
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发表于:2018-01-06 07:51:24 只看该作者
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发表于:2018-01-06 18:39:35 只看该作者

1、如果识别出某项错报,并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的,且涉及管理层,特别是涉及较高层级的管理层,无论该项错报是否重大,注册会计师都应当重新评价对
  

2、由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
  

3、在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时,注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、菅理层或第三方的串通舞弊。

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发表于:2018-01-07 14:07:34 只看该作者

 

1、由于可能出现的情形各不相同,因而难以确切地说明在何时解除业务约定是适当的,如果决定解除业务约定,注册会计师应当采取下列措施:

2、与适当层级的管理层和治理层讨论解除业务约定的决定和理由;
  

3、考虑是否存在职业责任或法律责任,需要向审计业务委托人或监管机构报告解除业务约定的决定和理由。

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发表于:2018-01-07 19:13:18 只看该作者
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发表于:2018-01-08 18:44:21 只看该作者

1、当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,尽快提请适当层级的管理层关注这一事项。通常情况下,适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别。
 

2、如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员,注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。
  

3、如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊,注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告。如果法律法规要求注册会计师履行报告责任,注册会计师应当遵守法律法规的规定。

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发表于:2018-01-09 18:55:22 只看该作者

注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中,错误的是( )。
  A.修改财务报表整体的重要性
  B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
  C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
  D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性


A
在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;(2)评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告;(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性。

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70楼  
发表于:2018-01-10 18:25:01 只看该作者

1、注册会计师应当实施下列审计程序,以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为: 向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了这些法律法规;检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。

2、实施其他审计程序使注册会计师注意到违反法律法规行为。 阅读会议纪要;向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况;对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。

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发表于:2018-01-11 07:41:19 只看该作者
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发表于:2018-01-11 19:46:11 只看该作者

1、注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响,包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响。
  

2、在例外情况下,如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施,即使违反法律法规行为对财务报表不重要,如果法律法规允许,注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。
  

3、如果不能解除业务约定,注册会计师可以考虑替代方案,包括在审计报告的其他事项段中描述违反法律法规行为。

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73楼  
发表于:2018-01-12 20:39:03 只看该作者

下列舞弊风险因素中,与编制虚假财务报告相关的有( )。
  A.利用商业中介进行交易,但缺乏明显的商业理由
  B.在非所有者管理的主体中,管理层由一人或少数人控制,且缺乏补偿性控制
  C.会计系统和信息系统无效
  D.对高级管理人员支出的监督不足


ABC
选项D与侵占资产导致的错报相关

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发表于:2018-01-13 18:06:25 只看该作者

1、注册会计师通过了解,运用职业判断,可以确定适当的沟通对象。被审计单位也会指定其治理结构中相对固定的人员或组织(如审计委员会)负责与注册会计师进行沟通。如上市公司审计委员会的职责中通常包括与注册会计师的沟通。
 

2、如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定,导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象,被审计单位也没有指定适当的沟通对象,注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象,并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。

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发表于:2018-01-14 11:37:43 只看该作者
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发表于:2018-01-14 17:26:22 只看该作者

1、值得关注的内部控制缺陷,是指注册会计师根据职业判断,认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。
  

2、注册会计师的目标是,向治理层和管理层恰当通报注册会计师在审计过程中识别出的,根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层各自关注的内部控制缺陷。并以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

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77楼  
发表于:2018-01-15 18:56:14 只看该作者

如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列措施中,注册会计师可以采取的有( )。
  A.根据范围受到的限制发表非无保留意见
  B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
  C.就采取不同措施的后果征询法律意见
  D.在法律法规允许的情况下解除业务约定


ABCD
如果注册会计师与管理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施:(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;(2)就采取不同措施的后果征询法律意见;(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。

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发表于:2018-01-16 17:48:30 只看该作者

1、注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项,包括记录那些对于表明形成审计报告的合理基础、证明审计工作的执行遵循了审计准则和其他法律法规要求而言很重要的事项。
  

2、以口头形式沟通:如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的,注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中,并记录沟通的时间和对象;
  

3、以书面形式沟通:如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的,注册会计师应当保存一份沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分。

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79楼  
发表于:2018-01-17 18:12:54 只看该作者
1、后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托,接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师

2、接受委托前的必要沟通。沟通的目的。确定是否接受委托。接受委托前的沟通是必要的审计程序。(必须的)评价沟通结果。后任注册会计师应当对沟通结果进行评价,以确定是否接受委托。

  

3、当出现“购买审计意见”情况时,后任注册会计师一般应拒绝接受委托,以抑制被审计单位购买审计意见的企图,并保护前任注册会计师的利益

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发表于:2018-01-17 21:03:57 只看该作者
哇,楼主学的那么多啦
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