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  被审计单位管理层：按照会计准则编制财务报表并使其实现公允反映；内部控制使其不存在重大错报；向注会提供工作条件

第四章 审计抽样方法

选取测试项目的方法

1， 选取全部项目：

2， 选取特定项目：大额或关键或特定项目

3， 审计抽样：规模较大的项目

审计抽样≠抽查

一、审计抽样

区别于选取特定项目

总体-----有完整性和相关性

抽样单元----可以定义

一、抽样的特征

1， 低于百分百性

2， 所有抽样单元都有被选取的机会

3， 可以根据样本项目的测试结果推断有关抽样总体的结论

【理解】1，不能偏向；2，目的是对总体作出评价

4， 样本要有代表性。

（一） 审计抽样的适用性

1， 风险评估程序----通常不涉及抽样

2， 控制测试（1）当控制的运行留下轨迹时---可以考虑使用审计抽样。（2）对于未留下运行轨迹的控制----不宜使用审计抽样。（3）对于信息技术的应用控制，不需要使用审计抽样

3， 实质性程序。

（1）    细节测试—用

（2）    实时分析程序----不宜使用

（3）    可接受的低水平---不适

一，抽样风险和非抽样风险

（一） 抽样风险

1， 含义：指注册会计师根据样本得出的结论可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论

2， 抽样风险的控制

抽样风险与样本量成反向关系。扩大样本规模是控制抽样风险的有效方法

3， 抽样风险的类型：过渡信赖，信赖不足

（2）细节测试：误受风险，误拒风险

（二） 非抽样风险

非抽样风险不是由抽样风险引起的风险

人为因素造成的，不能量化

二，统计抽样和非统计抽样

（一） 统计抽样

同时具备下列特征：1，随机选取样本；2，运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

优点：高效；定量评价样本结果

缺点：额外的成本

（二） 非统计抽样

统计抽样与非统计抽样方法的选用：主要考虑成本效益

四。、属性抽样和变量抽样

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