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帖子主题: [微学习笔记] 2018审计笔记  发表于:Fri Oct 27 15:13:21 CST 2017

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发表于:2017-11-18 18:12:28 只看该作者
【知识点】信息技术对审计过程的影响一、信息技术审计范围的确定
(一)影响信息技术审计范围的因素
1,业务流程的复杂度
2,信息系统的复杂度
3,系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度
4,信息和复杂计算的数量
5,信息技术环境的规模和复杂度
(二)审计工作对信息系统的依赖
无论被审计单位运用信息技术的程度如何,注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制
如果注册会计师计划依赖自动应用控制,或依赖系统生成信息的控制,就需要对相关的信息技术一般控制进行验证。当人工控制依赖系统生成的信息时,信息技术的一般控制同样重要。
二、信息技术对审计过程的影响
(一)一般控制对控制风险的影响
注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。
信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍影响。无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性,即使这些应用控制本身得到了有效设计
如果一般控制有效,注册会计师可以更多的信赖应用控制,测试这些控制的运行有效性,并将控制风险评估为低于“最高”水平
(二)IT控制对控制风险和实质性程序的影响
在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时,注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系
1,1,对于一般控制,注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系
2,如果针对某一具体审计目标,注册会计师能够识别出有效的应用控制,在通过测试确定其运行有效后,注册会计师能够减少实质性程序。
(三)在不太复杂IT环境下的审计-----绕过计算机进行审计
当面临不太负责的IT环境时,注册会计师虽然仍需要了解信息技术一般控制和应用控制,但不测试其运行有效性,即不依赖其降低评估的控制风险水平,更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法
(四)在较为负载IT环境下的审计---穿过计算机进行审计
当面临较为复杂的IT环境时,“绕过计算机进行审计”就不可行,而需要“穿过计算机进行审计”。这时,注册会计师更可能需要更多运用各项审计技术和审计工具开展具体的审计工作。

所谓伊人  在水之湄
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42楼  
发表于:2017-11-18 18:58:00 只看该作者
【知识点】计算机辅助审计技术和电子表格的运用一、计算机辅助审计技术的定义
(一)概念
计算机辅助审计技术,是指利用计算机和相关软件,使审计测试工作实现自动化的技术。
(二)分类
计算机辅助审计技术
计算机辅助审计工具
电子表格
(三)计算机辅助审计技术的有点
计算机辅助审计技术可使审计工作更富效率和效果
1,将现有手工执行的审计测试自动化
2,在手工方式不可行的情况下执行测试或分析
(四)计算机辅助审计技术的应用
计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性,选择少量的交易,并在系统中进行穿行测试,或用于测试系统中的某些交易
由于计算机辅助审计技术有助于详审海量数据,它也可用于辅助对舞弊的检查工作。
二、电子表格的运用









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发表于:2017-11-18 19:12:45 只看该作者
【知识点】不同信息技术环境下的问题一、网络环境
在网络环境下,用于处理交易的应用软件和数据文件可能分布于不同位置但互相连接的计算机设备上,由此产生了与内部控制相关的问题,包括对分布于不同位置的服务器的安全、数据和信息的分布于同步、管理监督以及兼容性问题
二、数据库管理系统
数据库管理系统也带来了与内部控制相关的问题,包括多重使用者能够访问和修改共享数据的风险,因此,需要实施严格的数据库管理和接触控制,以及数据安全备份制度
三、电子商务系统
在网上交易和在线电子支付这种方式下,交易信息在网上传输,容易被拦截、篡改或不当获取,需要采取相应的安全控制。此外,被审计单位的会计信息系统可能与交易对方的系统相连接,产生了互相依赖的风险,即交易一方的风险部分取决于交易对手如何识别和管理自身系统中的风险。
四。外包安排
注册会计师应当实施与服务机构活动相关的下列程序
1,了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制
2,获取相关控制运行有效性的证据
注册会计师可通过以下程序获取相关控制运行有效性的证据,包括:
1,了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告;
2,测试被审计单位对服务机构活动的控制
3,对服务机构实施控制测试。
五、信息技术对审计的影响
信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标,进行风险评估和了解内部控制的原则性要求,审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。



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发表于:2017-11-18 19:22:34 只看该作者
【知识点】数据分析(一)数据分析的作用
数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据,而不是通过数据记录的格式。
数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序,用于判断提供支撑并提供间见解。
常规分析工具可以提供审计证据。更高级的常规分析工具可用于风险分析以便发现问题,而更详细的分析可用来明确重点,提供审计证据和洞察力。
数据分析工具可以提高审计质量。审计质量不在于工具本身,而是在于分析和相应判断的质量。这种价值不在于数据转换,而是在于从分析产生的交谈和询问中提取的审计证据
(二)数据分析面临的挑战
1,数据来源
2,数据转换



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发表于:2017-11-19 14:26:43 只看该作者
第六章 审计工作底稿【知识点】审计工作底稿概述
一、审计工作底稿的含义
审计工作底稿,是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录
审计工作底稿是审计证据的载体,是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
二、审计工作底稿的编制目的
注册会计师应当及时编制审计工作底稿,以实现下列目的:
1,提供充分、适当的记录,作为审计报告的基础;
2,提供证据,证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
除上述目的外,编制审计工作底稿还可以实现下列目的:
1,有助于项目组计划和实施审计工作
2,有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的要求、履行其指导、监督与复核审计工作的责任;
3,便于项目组说明其执行审计工作的情况
4,保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
5,便于会计事务所根据质量控制准则的规定,实施质量控制复核与检查
6,便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求,对会计事务所实施执业质量检查。
三、审计工作底稿的编制要求
注册会计师的审计工作底稿,应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解:
1,按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围
2,实施审计程序的结果和获取的审计证据
3,审计中遇到的重大事项和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大执业判断
四、审计工作底稿的性质
(一)审计工作底稿的存在形式
存在形式:纸质、电子介质、其他介质
(二)审计工作底稿的内容
1,工作底稿的类别
业务类、管理类
2,审计工作底稿不包括的内容
(1)已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿
(2)对不全面或初步思考的记录
(3)存在印刷错误或其他错误而作废的文本
(4)重复的文件记录等
工作底稿不能代替被审计单位的会计记录



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发表于:2017-11-20 16:07:24 只看该作者
码字第七章 风险评估
【知识点】风险评估的概念
一、风险识别和评估的概念
风险识别和评估,是指注册会计师通过实施风险评估程序,识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险
风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估
二、风险评估的作用
了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础。
(1)确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当
(3)识别需要特别考虑的领域,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等
(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值
(5)设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平
(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性
三、审计风险准则的特点
1,必须了解:必须了解被审计单位及其环境
2,所有阶段:审计所有阶段都要实施风险评估程序
3,相挂钩:将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩
4,实质性程序:针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
5,审计记录:将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录
风险评估程序、实质性程序必须执行
应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域想联系,不得未进过风险评估,直接将风险设定为高水平
无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序,不得将实质性程序只集中在例外事项上
了解呗审计单位及其环境而事实的程序称为“风险评估程序”



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47楼  
发表于:2017-11-20 16:27:19 只看该作者
【知识点】风险评估程序一、风险评估的目的
注册会计师了解呗审计单位及其环境,目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。
二、风险评估程序
(一)风险评估程序
注册会计师应当实施下列风险评估程序
询问管理层及其内部人员
观察与检查
分析程序
1,询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
应向不同的人员进行询问来获取相关的信息
注册会计师除了询问管理层和财务报告负有责任的人员外,还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员,并考虑询问不同级别的员工,以获取对识别重大错报风险有用的信息
2,实施分析程序
作用:分析程序既可以用作风险评估程序和实质性程序,也可以用于对财务报表总体复核
局限性:如果使用了高度汇总的数据,实施分许程序的结果可能仅初步显示财务报表存在重大错报,注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑
3,观察和检查
观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果,并可提供有关被审计单位及其环境的信息
观察和检查程序:
(1)观察被审计单位的生产经营活动
(2)检查文件、记录和内部控制手册
(3)阅读由管理层和治理层编制的报告
(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
(二)其他审计程序和信息来源
1,其他审计程序
除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外,如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险,注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息
2,其他信息来源:
注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息,以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险
(三)项目组内部的讨论
1,讨论的目标
项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会
项目组内部讨论的主要领域
(1)分享了解的信息
(2)分享审计思路和方法
(3)为项目组指明审计方向
2,讨论的内容
(1)被审计单位面临的经营风险
(2)财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
(3)由于舞弊导致重大错报的可能性
讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响
3,参与讨论的人员
(1)项目组的关键成员
(2)信息技术或其他特殊技能的专家
(3)重要区域项目组的关键成员应该参加讨论
4,讨论的时间和方式
项目组应当根据审计的具体情况,在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能心的信息

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发表于:2017-11-21 16:46:22 只看该作者

【知识点】了解被审计单位的内部控制

一、内部控制的含义和要素

概念:政策和程序的总称

目标:财务报告的可靠性

   经营的效率和效果

   遵守适用的法律法规的要求

责任主体:每一个人

实现目标的手段:设计和执行程序

构成要素:5大块

二、与审计相关的控制

注册会计师只是需要了解和评价与财务报表审计相关的控制

三、对内部控制了解的深度

评价控制的设计

确定是否得到执行

但不包括控制是否得到一贯执行的测试(控制测试)

(一)评价控制设计和确定是否执行

(二)获取控制设计和执行的审计证据

询问被审计单位的人员

观察特定控制的运用

检查文件和报告

追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)

【注】内控和分析程序一般是不相干的

(三)了解内部控制与测试控制运行有效性的关系

控制的设计----控制得到执行----控制测试-----实质性程序

四、内部控制的人工和自动化成分


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49楼  
发表于:2017-11-22 18:04:44 只看该作者
五、内部控制的局限性(一)内部控制固有局限性
(二)其他可能会影响内部控制效果的情况

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发表于:2017-11-23 16:23:06 只看该作者
码字第七章 风险评估
【知识点】了解呗审计单位的内部控制
一、内部控制的分类
业务流程层面控制主要是对工薪、销售和采购等交易的控制
整体层面的控制对内部控制在所有业务流程中得到严格的设计和执行具有重要影响
二、在整体层面了解内部控制
(一)了解的人员
项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责,同时需要项目组其他成员的参与和配合
(二)了解的内容
在了解内部控制的各构成要素时,注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价,并确定其是否得到执行
(三)评价
1,被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性,进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
2,财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
三、在业务流程层面了解内部控制
(一)了解的时间
在初步计划审计工作时,注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定
(二)了解的步骤
确定重要业务类别和交易流程----了解并记录交易流程,执行穿行测试---确定可能发生错报的环节----识别和了解相关控制---初步评价和风险评估
1,确定重要业务流程和重要交易类别
重要交易类别是指可能对被审计单位财务报表产生重大影响的各类交易,重要交易类别应与相关账户及其认定相联系
2,了解重要交易流程并进行记录
程序:注册会计师可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指引获得有关信息,还可以通过询问和观察来获得全面的了解,向适当人员询问通常比较有效的方法
穿行测试:注册会计师通常只是针对每一年的变化修改记录流程的工作底稿,除非被审计单位的交易流程发生重大改变。然而,无论业务流程与以前年度相比是否变化,注册会计师每年都需要考虑上述注意事项,以确保对被审计单位的了解是最新的,并包括被审计单位交易流程中相关的重大变化
3,确定可能发成错报的环节
注册会计师需要确认和了解被审计单位应在哪些环节设置控制,以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报,注册会计师所关注的控制,是那些能通过防止错报的发生,或者通过发现和纠正已有错报,从而确保每个流程中业务活动具体流程能够顺利运转的人工货自动化控制程序
4,识别和了解相关控制



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51楼  
发表于:2017-11-24 17:29:14 只看该作者

含义:是指管理层在财务报表中作出明确或隐含的表达,注会将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

与所审计期间各类交易和事项相关的认定

与期末账户余额相关的认定

与列报和披露相关的认定

(1)     发生

(2)     完整性

(3)     准确性

(4)     截止

(5)     分类

(1)     存在

(2)     权力和义务

(3)     完整性

(4)     计价和分摊

(1)     发生以及权力和义务

(2)     完整性

(3)     分类和可理解性

(4)     准确性和计价


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52楼  
发表于:2017-11-25 15:53:20 只看该作者
【知识点】评估重大错报风险一、评估报表层次和认定层次重大错报风险
(一)评估重大错报风险时考虑的因素
(二)识别和评估重大错报风险的审计程序
(三)识别两个层次的重大错报风险
财务报表层次重大错报风险:某些重大风险可能与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定
认定层次重大错报:某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、纰漏的认定相关

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53楼  
发表于:2017-11-26 18:53:54 只看该作者
接上贴:(四)控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响,难以限于某类交易、账户余额和披露,注册会计师应当采取总体应对措施。
(五)控制对评估认定层次重大错报风险的影响
在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险予以汇总和评估,以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。



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54楼  
发表于:2017-11-26 20:21:35 只看该作者
第一篇学完了吗
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55楼  
发表于:2017-11-27 12:35:56 只看该作者

回复:54楼伱是莪此生不变的坚持的帖子

学完了,但是感觉没啥印象

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56楼  
发表于:2017-11-27 19:46:40 只看该作者
二、需要特别考虑的重大错报风险(一)特别风险的含义
作为风险评估的一部分,注册会计师应当运用职业判断,确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险。
(二)确定特别风险时应考虑的事项
在确定风险的性质时,注册会计师应当考虑下列事项:
1,风险是否属于舞弊风险
2,风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关
3,交易的复杂程度
4,风险是否涉及重大的关联方交易
5,财务信息计量的主观程度,特别是对不确定事项的计量存在较大区间
6,风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易



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发表于:2017-11-28 17:29:13 只看该作者

  被审计单位管理层:按照会计准则编制财务报表并使其实现公允反映;内部控制使其不存在重大错报;向注会提供工作条件


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发表于:2017-11-28 18:39:53 只看该作者
烦人的月底

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发表于:2017-11-29 18:42:46 只看该作者
(三)人工控制的适用范围及相关内部控制风险
  注册会计师应当从下列方面了解人工控制产生的特定风险:
  ·可能更容易被规避、忽视或凌驾;
  ·可能不具有一贯性;
  ·可能更容易产生简单错误或失误。

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发表于:2017-11-30 21:22:26 只看该作者
注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性
  1.范围:对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;
  2.时间:调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;
  3.选样:采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;
  4.地点:选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

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