帖子主题: 考点3在审计报告中沟通关键审计事项  发表于:2017-10-11 14:12:47

yanyan
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(一)关键审计事项的定义

关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项

(二)沟通关键审计事项的作用

在审计报告中沟通关键审计事项,可以提高已执行审计工作的透明度,从而提高审计报告的决策相关性和有用性。

沟通关键审计事项还能够为财务报表使用者提供额外的信息,以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域,以及注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项,还能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础。

(三)沟通关键审计事项的适用范围

审计准则要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分,用于沟通关键审计事项。

(四)确定关键审计事项的决策框架

第一步:与治理层沟通的事项

第二步:执行审计工作时重点关注过的事项

1.评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险

2.与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断

3.当期重大交易或事项对审计的影响

4.其他因素

第三步:最为重要的事项(关键审计事项



(五)如何在审计报告中沟通关键审计事项、

1.注册会计师应当在审计报告中单设一部分,以“关键审计事项”为标题,并使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项。

2.关键审计事项部分的引言应当同时说明下列事项:

1)关键审计事项是根据职业判断,认为对本期财务报表审计最为重要的事项;

2)关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,注册会计师对财务报表整体形成审计意见,而不对关键审计事项单独发表意见。

3.逐项描述关键审计事项

注册会计师应当在审计报告中逐项描述每一关键审计事项。


描述的目的在于提供一种简明、不偏颇的解释,以使预期使用者能够了解:

1为何该事项是对审计最为重要的之一;

2)这些事项是如何在审计中加以应对的。

a 审计应对措施或方法中,与该事项最为相关或对评估的重大错报风险最有针对性的方面;

b对已实施审计程序的简要概述;

c实施审计程序的结果;

d对该事项作出的主要看法。

在描述时,应当分别索引至财务报表的相关披露(如有),以使预期使用者进一步了解管理层在编制财务报表时如何应对这些事项。

以简明且可理解的形式提供有用的信息,使之:

1)不暗示在对财务报表形成审计意见时尚未恰当解决该事项。

在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项,既不存在审计范围受到限制,也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。

2)与被审计单位的具体情形紧密相扣,避免通用或标准化语言;

3)考虑该事项在相关财务报表披露(如有)中是如何处理的。

4)不包含或暗示对财务报表单一要素单独发表的意见。

限制使用高度技术化的审计术语能帮助那些不具备适当审计知识的预期使用者了解注册会计师在审计过程中关注特定事项的原因。

4.避免不恰当地提供原始信息

注册会计师要避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息。

对关键审计事项的描述通常不构成有关被审计单位的原始信息,这是由于关键审计事项是在审计的背景下描述的。然而,注册会计师仍可能认为提供进一步信息是有必要的。

如果确定这些信息是必要的,注册会计师可以鼓励管理层或治理层披露进一步的信息,而不是在审计报告中提供原始信息。

(六)不在审计报告中沟通关键审计事项的情形

1.计划的审计范围或审计时对重要性的运用,都不太可能成为关键审计事项。

2.导致非无保留意见的事项、持续不确定性的事项均优于关键审计事项。这些事项须在审计报告的专门部分披露,而非在关键审计事项部分披露。

3.如法律法规禁止公开披露某事项,或在极其罕见的情况下,合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,不应在审计报告中沟通该事项。

(七)就关键审计事项与治理层沟通

注册会计师就下列方面与治理层沟通

1.注册会计师确定的关键审计事项;

2.根据被审计单位和审计业务的具体情况,注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项(如适用)。

(八)审计工作底稿中的记录关键审计事项及其理由

注册会计师就下列方面与治理层沟通

1.注册会计师确定的关键审计事项;

2.根据被审计单位和审计业务的具体情况,注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项(如适用)。

 
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发表于:2017-10-12 15:51:04 只看该作者
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纸上得来终觉浅,绝知此事要躬行
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发表于:2017-10-13 15:13:55 只看该作者
有用,感觉明天上午要考

考个CPA防身
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3楼  
发表于:2018-08-13 15:43:08 只看该作者
应该会考这个知识点
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考点3在审计报告中沟通关键审计事项


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