帖子主题: [备考指导] 【冲刺】注册会计师对其他信息的责任 发表于:Sat Oct 07 13:03:26 CST 2017

fiona1987
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(一)注册会计师应当阅读其他信息

注册会计师应当通过与管理层讨论,确定哪些文件组成年度报告,应当就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排。

注册会计师读其他信息时的考虑:

1.其他信息和财务报表之间存在重大不一致;

2.其他信息和在审计中了解到的情况存在重大不一致;

3.与以上不相关的其他信息存在重大错报的迹象。

(二)应对措施

1.似乎存在重大不一致或者其他信息似乎存在重大错报时的应对措施

如果注册会计师识别出似乎存在重大不一致,或者知悉其他信息似乎存在重大错报,注册会计师应当与管理层讨论该事项,必要时,执行其他程序以确定:

(1)其他信息是否存在重大错报;

(2)财务报表是否存在重大错报;

(3)注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新。

 
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发表于:2017-10-07 13:03:45 只看该作者

当注册会计师认为其他信息存在重大错报时的应对

(一)总体要求

应当要求管理层更正其他信息。

1.如果管理层同意作出更正,应确定更正已经完成;

2.如果管理层拒绝作出更正,应就该事项与治理层进行沟通,并要求作出更正。

如果认为财务报表存在重大错报,或者对被审计单位及其环境的了解需要更新,应当作出恰当应对,包括修改对风险的评估、评估错报、考虑关于期后事项的责任。

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发表于:2017-10-07 13:04:13 只看该作者

审计报告日前获取其他信息

如果认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,应当采取恰当措施,包括:

1.考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通。注册会计师可在审计报告中指明其他信息存在重大错报。在少数情况下,当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑,进而质疑审计证据总体上的可靠性时,对财务报表发表无法表示意见可能是恰当的。

2在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定。当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑,进而质疑审计过程中从其获取声明的可靠性时,解除业务约定可能是适当的。

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3楼  
发表于:2017-10-07 13:04:34 只看该作者

审计报告日后获取其他信息

如认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报,应当采取以下措施;

1.如其他信息得以更正,应根据具体情形实施必要的程序,包括确定更正已经完成,也可能包括复核管理层为与收到其他信息的人士沟通并告知其修改而采取的步骤。

2.如果与治理层沟通后其他信息未得到更正,应考虑其法律权利和义务并采取恰当的措施,以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报。例如:

(1)向管理层提供一份新的或修改后的审计报告,其中指出其他信息的重大错报。同时要求管理层将该新的或修改后的审计报告提供给审计报告使用者。

(2)提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报,例如,在股东大会上通报该事项。

(3)与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报。

(4)考虑对持续承接业务的影响。

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发表于:2017-10-07 13:05:03 只看该作者

如果在审计报告日存在下列两种情况之一,审计报告应当包括一个单独部分,以“其他信息”为标题:

1对于上市实体财务报表审计,注册会计师获取或预期获取其他信息;

2.对其他被审计单位的财务报表审计,注册会计师获取部分或全部其他信息。

审计报告包含的其他信息部分应当包括:

1.管理层对其他信息负责的说明。

2.指明:

(1)注册会计师于审计报告日前已获取的其他信息;

(2)对于上市实体财务报表审计,预期将于审计报告日后获取的其他信息。

(3)说明注册会计师的审计意见未涵盖其他信息,因此对其他信息不发表审计意见或任何形式的鉴证结论。

(4)描述注册会计师根据审计准则的要求,对其他信息进行阅读、考虑和报告的责任。

(5)如果审计报告日前已经获取其他信息,则选择下列两种做法之一进行说明:

其一,说明注册会计师无任何需要报告的事项;

其二,如认为其他信息存在未更正的重大错报,说明这些未更正重大错报。

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发表于:2017-10-08 16:31:04 只看该作者
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【冲刺】注册会计师对其他信息的责任


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