帖子主题: [备考指导] 【冲刺】利用专家的工作 发表于:Fri Oct 06 17:46:37 CST 2017

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
点击:233 回复:5    楼主

在考虑利用专家工作应当评价的内容

1.专家是否具有实现审计目的所必须的胜任能力、专业素质和客观性;

2.充分了解专家的专长领域;

3.与专家就相关重要事项达成一致意见;

4.评价专家的工作是否足以实现审计目的。

 
最美女会计

  • 一名中专生用行动实现人生逆袭
  • 大型制造企业财务经理
  • 13年工作经验的财务经理
  • 财务经理的中级备考路
  • 徐欣
fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
1楼  
发表于:2017-10-06 17:47:24 只看该作者

评价专家的胜任能力、专业素质和客观性

专家的胜任能力、专业素质和客观性,对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响。注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。

在评价外部专家的客观性时,注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
2楼  
发表于:2017-10-06 17:47:39 只看该作者

了解专家的专长领域

注册会计师应当充分了解专家的专长领域,以:

1.为了实现审计目的,确定专家工作的性质、范围和目标;

2.评价专家的工作是否足以实现审计目的。

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
3楼  
发表于:2017-10-06 17:49:39 只看该作者

与专家达成一致意见

(一)专家工作的性质、范围和目标

无论是对外部专家还是内部专家,注册会计师都有必要就下列事项与其达成一致意见,并根据需要形成书面协议

1.专家工作的性质、范围和目标;

2.注册会计师和专家各自的角色与责任;

3.注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围。

4.对专家遵守保密规定的要求

(二)注册会计师和专家各自的角色和责任

无论是对外部专家还是内部专家,注册会计师都有必要与其达成一致意见,并根据需要形成书面协议。

注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见可能包括下列内容:

1.由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试;

2.同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论,必要时,包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础;

3.将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家。

注册会计师和专家就各自角色和责任达成的一致意见,可能还包括就各自的工作底稿的使用和保管达成的一致意见。当专家是项目组的成员时,专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不是审计工作底稿的一部分。

(三)注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围

如果专家的工作与注册会计师针对某项特别风险形成的结论相关,专家不仅要在工作结束时提交一份正式的书面报告,而且要随着工作的推进随时作出口头报告。

(四)对专家遵守保密规定的要求

适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。

(五)对专家遵守质量控制政策和程序的要求

在考虑专家是否需要遵守质量控制政策和程序时,应当区分内部专家和外部专家。

1.内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工(包括临时员工),也可能是网络事务所的合伙人或员工(包括临时员工),因此需要遵守质量控制政策和程序。

2.外部专家不是项目组成员,不受质量控制政策和程序的约束。


fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
4楼  
发表于:2017-10-06 17:49:46 只看该作者

关于利用外部专家工作,需要特别注意工作底稿所有权、质量控制政策与程序和保密这三个特殊方面:

1.除非特别约定,外部专家工作底稿的所有权属于专家自己,不是审计工作底稿的组成部分;

2.外部专家不是项目组成员,无须遵循会计是事务所的质量控制政策与程序;

3.外部专家应当遵循注册会计师职业道德守则中的保密原则。

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
5楼  
发表于:2017-10-06 17:51:53 只看该作者

评价专家工作的恰当性

(一)总体要求

注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的,包括:

1.专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性;

2.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法,这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性;

3.如果专家工作涉及使用重要的原始数据,这些原始数据的相关性、完整性和准确性。

(二)评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序

评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括:

1.询问专家。

2.复核专家的工作底稿和报告。  

3.实施用于证实的程序,例如:

(1)观察专家的工作;

(2)检查已公布的数据,如来源于信誉高、权威的渠道的统计报告;

(3)向第三方询证相关事项;

(4)执行详细的分析程序;

(5)重新计算。

4.必要时(如当专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时)与具有相关专长的其他专家讨论。

5.与管理层讨论专家的报告。

(三)评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性

1.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准;

2.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述,包括提及与注册会计师达成一致的目标,执行工作的范围和运用的标准;

3.专家的工作结果或结论是否基于适当的期间,并考虑期后事项(如相关);

4.专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束,如果有,是否对注册会计师的工作产生影响;

5.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况。

(四)评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

注册会计师应当了解专家选择的假设和方法,并根据专家工作的具体情况,评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性。还要考虑专家选择的假设和方法与以前期间采用的假设和方法是否一致。

当专家的工作涉及使用重要的假设和方法时,注册会计师评价这些假设和方法需要考虑:

(1)假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可;

(2)假设和方法是否与适用的财务报告编制基础的要求相一致;

(3)假设和方法是否依赖某些专用模型的应用;

(4)假设和方法是否与管理层的假设、方法相一致,如果不一致,差异的原因及影响。

(五)评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

注册会计师应当实施相应的审计程序,评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性。

在许多情况下,注册会计师可能测试原始数据。然而,在另外一些情况下,如果专家使用的是其领域中高度专业化的原始数据,该专家可能测试这些原始数据。如果专家已测试,注册会计师可以通过询问专家、监督或复核专家的测试来评价数据的相关性、完整性和准确性。

(六)评价结果为不恰当时应当采取的措施

1.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围,与专家达成一致意见;

2.根据具体情况,实施追加的审计程序。

会计培训
正保培训项目
快速回复主题

【冲刺】利用专家的工作


  您尚未登录,发表回复前请先登录,或者注册
  Ctrl+Enter直接发表