帖子主题: [备考指导] 【冲刺】生产与存货循环的实质性程序 发表于:Thu Oct 05 13:27:01 CST 2017

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
点击:243 回复:8    楼主

存货审计涉及数量和单价两个方面。

1.针对存货数量的实质性程序主要是存货监盘,包括对第三方保管的存货实施函证等程序,对在途存货检查相关凭证和期后入库记录等。

2.针对存货单价的实质性程序包括对购买和生产成本的审计程序和对存货可变现净值的审计程序。

 
最美女会计

  • 一名中专生用行动实现人生逆袭
  • 大型制造企业财务经理
  • 13年工作经验的财务经理
  • 财务经理的中级备考路
  • 徐欣
fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
1楼  
发表于:2017-10-05 13:27:20 只看该作者

存货审计程序

如果存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施下列审计程序,对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据:

1.在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);

2.对期末存货记录实施审计程序,以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
2楼  
发表于:2017-10-05 13:27:37 只看该作者

现场监盘程序

在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施下列审计程序:

1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序;

2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况;

3.检查存货;

4.执行抽盘。

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
3楼  
发表于:2017-10-05 13:27:45 只看该作者
尽管实施存货监盘是注册会计师的责任,但这并不能取代被审计单位管理层的责任。管理层通常制定程序,对存货每年至少一次实物盘点,以作为编制财务报表的基础,并用以确定被审计单位永续盘存制的可靠性
fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
4楼  
发表于:2017-10-05 13:28:00 只看该作者

注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。因此,

1.存货监盘针对的主要是存货的存在认定;

2.对存货的完整性认定及计价和分摊认定,也能提供部分审计证据。

3.注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。但存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权,注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
5楼  
发表于:2017-10-05 13:30:05 只看该作者

存货监盘计划的主要内容

1.存货监盘的目标、范围及时间安排

1)存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据,检查存货的数量是否真实完整,是否归属被审计单位,存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

2)存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

3)存货监盘的时间,包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等,应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。

2.存货监盘的要点及关注的事项

注册会计师需要重点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。

3.参加存货监盘人员的分工

注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况,确定参加存货监盘的人员组成以及各组成人员的职责和具体的分工情况,并加强督导。

4.检查存货的范围

注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围。在实施观察程序后,如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施,存货盘点组织良好,可以相应缩小实施检查程序的范围。

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
6楼  
发表于:2017-10-05 13:31:36 只看该作者

对特殊类型存货的监盘

存货类型

可供实施的审计程序

木材、钢筋盘条、管子

检查标记或标识。

利用专家或被审计内部有经验人员的工作

堆积型存货(如糖、煤、钢废料)

运用工程估测、几何计算、高空勘测,并依赖详细的存货记录。如果堆场中的存货堆不高,可进行实地监盘,或通过旋转存货堆加以估计

使用磅秤测量的存货

在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度,并留意磅秤的位置移动与重新调校程序。

将检查和重新衡量程序相结合。

检查称量尺度的换算问题

存货类型

可供实施的审计程序

散装物品(如贮窖存货、使用桶、箱、罐、槽等容器储存的液、气体、谷类粮食、流体存货等)

使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定。

使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录

选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作

贵金属、石器、艺术品与收藏品

选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作

生产纸浆用木材,牲畜

通过高空摄影以确定其存在性,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存货记录

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
7楼  
发表于:2017-10-05 13:32:17 只看该作者

如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

在实质性程序方面,注册会计师可以实施的程序示例包括:

1)比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目,并对其执行适当的审计程序(例如实地查看等);

2)对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序;

3)对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查(例如,对存货采购从入库单查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的入库单等支持性文件,对存货销售从货运单据查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的货运单据等支持性文件);

4)测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确。

0

主题帖

96

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:341
经验:561
鲜花:8
金币:10460
离线
8楼  
发表于:2017-10-05 15:47:55 只看该作者
加油吧

天才就是无止境刻苦勤奋的能力
会计培训
正保培训项目
快速回复主题

【冲刺】生产与存货循环的实质性程序


  您尚未登录,发表回复前请先登录,或者注册
  Ctrl+Enter直接发表