帖子主题: [备考指导] 【冲刺】风险应对 发表于:Thu Oct 05 12:47:35 CST 2017

fiona1987
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一、针对报表层风险的总体应对措施

1.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性;

2.分派更有经验或特殊技能的审计人员或利用专家工作;

3.提供更多的督导;

4.对拟实施审计程序性质、时间安排或范围做出总体修改。

5.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。

 
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1楼  
发表于:2017-10-05 12:48:03 只看该作者

报表层风险很可能源于控制环境薄弱。针对控制环境缺陷导致的报表层风险,总体修改审计程序的方法有:

1.在期末而非期中实施更多的审计程序;

2.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据;

3.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

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2楼  
发表于:2017-10-05 12:49:04 只看该作者

提高程序不可预见性

1.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;

2.调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期。

3.采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同;

4.选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

(二)实施要点

1.事先与被审计单位高层管理人员沟通,要求实施不可预见性程序,但不告知其具体内容;

2.虽然对于不可预见性程度没有量化的规定,但项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的程序;

3.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地。

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3楼  
发表于:2017-10-05 12:51:41 只看该作者

设计进一步程序的考虑因素

1.风险的重要性,即风险造成的后果的严重程度。

2.重大错报发生的可能性。

3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。

4.采用的特定控制的性质(人工控制还是自动化控制)。

5.是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。



二、进一步审计程序的性质

进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问,函证、重新计算、重新执行和分析程序



三、进一步审计程序的时间


通常,当重大错报风险较高时,应考虑在期末或接近期末实施实质性程序;如期中实施了进一步程序,还应当针对剩余期间获取审计证据。


时间的考虑因素

1.控制环境。

2.何时能得到相关信息。

3.错报风险的性质。

4.审计证据适用的期间或时点。

5.审计程序的性质。


四、进一步审计程序的范围

只有当审计程序的性质与风险相关时,扩大程序的范围才是有效的。

确定范围的一般考虑因素:重要性水平,评估的重大错报风险,计划的保证程度[同向]。

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4楼  
发表于:2017-10-05 15:45:59 只看该作者
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【冲刺】风险应对


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