帖子主题: [备考指导] 【冲刺】审计抽样的相关概念 发表于:Wed Oct 04 17:42:38 CST 2017

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8269
离线
点击:227 回复:7    楼主

审计抽样的特征

1.审计抽样应当同时具备三个基本特征:

(1)对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;

(2)所有抽样单元都有被选取的机会;

(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

 
最美女会计

  • 一名中专生用行动实现人生逆袭
  • 大型制造企业财务经理
  • 13年工作经验的财务经理
  • 财务经理的中级备考路
  • 徐欣
fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8269
离线
1楼  
发表于:2017-10-04 17:43:09 只看该作者

不同时满足这三个特征的情形包括:

(1)针对总体进行百分之百的测试,这不是审计抽样。

(2)选取特定项目进行测试,这不是审计抽样,不能根据特定项目的测试结果推断总体的特征。

(3)选取低于百分之百的项目实施审计程序,却不准备据此推断总体的特征,例如穿行测试,这也不是审计抽样。

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8269
离线
2楼  
发表于:2017-10-04 17:43:32 只看该作者

审计抽样的适用范围

1.风险评估程序:通常不涉及审计抽样。

2.控制测试:当控制的运行留下轨迹时,可以考虑使用审计抽样。对于未留下运行轨迹的控制,不宜使用审计抽样。

在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制,并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试,就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据,此时不需使用审计抽样。

3.实质性程序:包括细节测试和实质性分析程序。在实质性细节测试时,可以使用审计抽样。实施实质性分析程序时不宜使用审计抽样。

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8269
离线
3楼  
发表于:2017-10-04 17:44:23 只看该作者

抽样风险

如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产生。只要使用了审计抽样,抽样风险总会存在。

1.控制测试中的抽样风险

控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。

(1)信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。信赖过度风险可能导致不适当地减少从实质性程序中获取的证据,进而导致审计的有效性下降,更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,因而更应予以关注。

(2)信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。信赖不足风险可能导致注册会计师增加不必要的实质性程序,进而导致降低审计效率。

2.细节测试中的抽样风险

细节测试的抽样风险包括误受风险和误拒风险。

(1)误受风险是指推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。与信赖过度风险类似,误受风险影响审计效果,容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,更应予以关注。

(2)误拒风险是指推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。与信赖不足风险类似,误拒风险影响审计效率。

3.抽样风险的控制

抽样风险是由抽样引起的,与样本规模和抽样方法相关。抽样风险与样本规模反方向变动:无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8269
离线
4楼  
发表于:2017-10-04 17:45:04 只看该作者

非抽样风险

非抽样风险是由与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。其原因包括:

1.选择了不适于实现特定目标的审计程序。

2.选择的总体不适合于测试目标。

3.未能适当地定义误差,导致未能发现样本中存在的偏差或错报。

4.未能适当地评价审计发现的情况。

非抽样风险是由人为错误造成的,虽然难以量化非抽样风险,但通过采取适当的质量控制政策和程序,对审计工作进行适当的指导、监督和复核,仔细设计审计程序,以及对审计实务的适当改进,可以将非抽样风险降至可接受的水平。

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8269
离线
5楼  
发表于:2017-10-04 17:45:57 只看该作者

(一)统计抽样

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法:

(1)随机选取样本项目;

(2)运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险。

统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,这是与非统计抽样最重要的区别。但统计抽样又可能发生额外的成本。统计抽样要求单个样本项目符合统计要求,这些也可能需要支出额外的费用。

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8269
离线
6楼  
发表于:2017-10-04 17:46:11 只看该作者

非统计抽样

不同时具备统计抽样两个基本特征的抽样方法为非统计抽样。使用非统计抽样时,也必须考虑抽样风险并将其降至可接受的水平,但无法精确地测定抽样风险。

注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断。如果设计适当,非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。

0

主题帖

96

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:341
经验:561
鲜花:8
金币:10460
离线
7楼  
发表于:2017-10-05 15:37:50 只看该作者
一起加油

天才就是无止境刻苦勤奋的能力
会计培训
正保培训项目
快速回复主题

【冲刺】审计抽样的相关概念


  您尚未登录,发表回复前请先登录,或者注册
  Ctrl+Enter直接发表