控制测试

(一)以内部控制目标为起点的控制测试

1.考虑到采购与付款交易控制测试的重要性，通常采用属性抽样审计方法，通常选择相对较低的可容忍误差[具体来说，是可容忍偏差率]。

2.控制举例[很像考试题]：每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管应立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，将编制应付账款调节表和调整建议。

控制测试时，应抽取应付账款调节表，检查调节项目与有效的支持性文件是否相符，以及是否与应付账款明细账相符。

3.控制举例[很像考试题]：由应付账款记账员负责编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。会计主管复核后在付款凭证上签字作为复核证据，并在单证上加盖“核销”印戳。

控制测试时，注册会计师应抽取付款凭证，检查其是否经由会计主管复核和审批，款项支付是否得到适当人员的复核和审批，并检查单证上是否加盖“核销”印戳[规定什么查什么]。

试题中，可能发现两张单证没有加盖“核销”印戳，……

4.控制测试：对于固定资产的预算制度，选取固定资产投资预算和投资可行性项目论证报告，检查是否编制预算并进行论证，以及是否经适当层次审批；对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项，检查是否履行特别的审批手续。