财务报表层次和认定层次的重大错报风险

1、评估重大错报风险的考虑因素

（1）风险的性质；

（2）错报的规模；

（3）发生的可能性。

2、评估重大错报风险的程序

（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险。

（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

（3）评估识别出的风险，评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。

（4）考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

手写板

3、两个层次的重大错报风险

层次

特点[单选题考点]

情形[单选题考点]

财务报表层次

与财报整体广泛相关，影响多项认定；

（1）重大经营风险；

（2）薄弱的控制环境；

（3）频繁更换关键岗位人员；

（4）信息技术一般控制缺陷；

（5）管理层凌驾于内部控制之上；

（6）舞弊风险；

（7）持续经营能力的重大疑虑。

认定层次

与特定的交易、账户余额和披露相关。

通常对应具体的财务报表项目等。

[提示]

判断风险属于财务报表层次还是认定层次，容易命制多选题，同学们需要准确掌握表格中列举的情形，是教材举例和历年试题高频考点的总结。

4、考虑财务报表的可审计性

内容[多选题考点]

可审计性疑虑的情形

(1) 会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；

(2) 对管理层的诚信存在严重疑虑。

应对措施

(1) 考虑发表保留或无法表示意见；

(2) 必要时，解除业务约定。