设计询证函
1.考虑因素：[多选题考点]
| 5项考虑因素： |
| （1）函证的方式 |
| （2）以往审计或类似业务的经验 |
| （3）拟函证信息的性质 |
| （4）选择被询证者的适当性 |
| （5）被询证者易于回函的信息类型 |
2.函证的两种方式：
（1）积极式询证函
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| 说明 | |
| 要求 | 明确要求被询证者回函。[易考点] | |
| 内容 | 确认信息 | 可能未加以验证 |
| 填列信息 | 回函率降低 | |
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| 说明 |
| 未回函原因分析 [简答题考点] | 被询证者不存在； |
| 未收到询证函； | |
| 收到但未理会。 |
（2）消极式询证函
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| 说明 |
| 要求 | 要求被询证者仅在不同意询证函列示的信息时回函。[易考点] |
| 局限 | 未收到消极式询证函的回函提供的审计证据的可靠性低于积极式询证函的回函 |
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| 说明 | |
| 未回函原因分析[简答题考点] | 被询证者不存在； | 仅第四种情形才起到验证作用。 |
| 未收到询证函； | ||
| 收到但未理会； | ||
| 同意函证所列信息。 | ||
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| 说明 |
| 适用条件 （同时满足） | 重大错报风险评估为低水平 |
| 涉及大量余额较小的账户 | |
| 预期不存在大量的错误 | |
| 没有理由相信被询证者不认真对待函证 |
[考点提示]
a）最基本要求是准确区分积极式与消极式询证函，这是单选题的最直观考点；
b）理解未回函的情形是多种多样的，在简答题中周全的考虑和作答；
c）了解在实务中消极式函证运用较少，适用条件是比较苛刻的，可以命制多选题。
