母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵消、投资收益和利润分配抵消的会计处理是什么?各个项目的数据如何计算?
(1)母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理
借:股本【子公司】
资本公积【子公司:期初数±评估增值/减值±本期发生额】
其他综合收益【子公司:期初数±本期发生额】
盈余公积【子公司:期初数+本期按调整前净利润提取的盈余公积】
年末未分配利润【子公司:期初数+调整后净利润-分配股利-按调整前净利润提取的盈余公积】
商誉【合并成本-子公司购买日可辨认净资产公允价值×母公司持股比例】
贷:长期股权投资【母公司:按照权益法调整后的金额】
少数股东权益
营业外收入【子公司购买日可辨认净资产公允价值×母公司持股比例-合并成本】
(2)投资收益与子公司利润分配项目的抵销处理
借:投资收益【子公司调整后净利润×母公司持股比例】
少数股东损益【子公司调整后净利润×少数股东持股比例】
年初未分配利润【合并报表中子公司期初数】
贷:提取盈余公积【按子公司调整前净利润提取的盈余公积】
向股东分配利润【子公司分配的现金股利】
年末未分配利润【等于长期股权投资抵销分录中对应项目的金额】